企业在财税改革背景下的税务风险管理

摘要：得益于国内经济的高速发展，各类型的企业也正在面临着全新的经营发展环境，因此税务风险管理已经成为其日常经营发展中必须重点关注的问题。相关环节的改革实践能够帮助企业在全新的市场环境之下找到自己的经营发展目标，并且能够推动企业核心竞争力的全方位提升，因此应当提高关注度。本文参照笔者实际工作经验，针对企业在财税改革背景下的税务风险管理问题进行了讨论分析，希望能够推进各环节细节工作的优化调整，并且实现企业的全面发展。关键词：财税改革；企业；税务风险管理风险管理是企业日常运营管理中必须重点关注的一部分工作，并且会直接影响到企业的经济效益以及社会效益，因此应当提高对于这部分工作的关注度。在财税改革背景下，企业需要立足于自身的实际情况，深入研究各个环节存在的经营风险，并且在明确风险产生原因的基础之上制定对应的税务风险管理机制，切实保障自身的经营发展。这方面的改革实践需要企业内部的管理人员针对财税改革的具体内容、各个环节的税务风险因素以及对应的优化改革措施建立起系统全面的认识。由此着手，才能够找准改革方向并且实现自身的健康可持续发展。但就实际情况分析，目前企业内部的税务风险管理情况其实并不乐观，因此实际改革之路依旧任重而道远。一、国内财税改革的内容分析具体来说，国内实际开展的财税改革主要包括税收制度改革、税收征管制度改革以及税收系统改革三个环节的内容，具体分析如下。1.税收制度改革自2007年开始，国内税收制度改革便一直在稳步推进之中，并且已经取得了令人瞩目的改革成果。其中值得重点关注的改革措施是2007年颁布的合并内外资企业所得税政策，并且主管部门还在2009年针对增值税暂行条例进行了修正调整，进而在2012年开始着手推进营业税改增值税试点。2016年，“营改增”政策全面落地实施。2017—2019年，主管部门又对增值税税率进行了调整，并且在同一时间内颁布了一系列税收新政策。以此为起点，还对个人所得税、车船税等税收政策进行了优化调整，并且将房地产税政策纳入税收制度改革之中。2.税收征管制度改革针对税收征管制度的改革大致經历了以下阶段：2015年，发布《深化国税、地税征管体制改革方案》，自此开启了税收征管制度的改革之路；2018年，主管部门又颁布了全新的改革方案，之后不同层次的税收系统开始合并，并且企业内部的税收筹划工作也逐步呈现和谐统一的发展态势。3.税收系统改革总体来说，针对税收系统的改革实践大致包括两个环节的内容：2016年，金税三期的改革建设为税收系统的运行营造了相对稳定平稳的环境，并且已经基本涵盖了企业各个环节的税收工作、税收类型；2017—2018年，覆盖全国各类企业的税收征管系统已建设完成，进而完善了企业的税收和财务管理之间的信息联通机制，并且为其经营管理机制的转型改革营造了良好的开端。二、财税改革背景下企业税务风险管理的现存问题分析1.新旧财税政策冲突所造成的风险新形势下，各类财税政策正在不断落地实施，进而促进了各环节细节问题的有序解决。但新旧财税政策交替所造成的冲突却同样产生了一系列连锁反应。例如，企业的生产经营活动可以囊括新旧税收和税收制度，并且全新的税务处理措施也能够提高税务处理工作的实际效率。但需要注意的是，这部分措施极容易造成税务分类不准确的问题，进而影响到公司的税额支付以及纳税申报工作。后续工作中，需要注意提高对于这类问题的关注度，并且制定对应的优化管控措施。2.财税改革背景下的税收缴纳风险经营改革以及增量改革是实际税制改革工作中必须重点关注的一部分工作，而其实施计划则具体涉及退税以及免除增值税等环节的商业发展政策。基于上述现状，实际税收改革以及税收体制的改革之中也涉及一系列全新的税收政策。虽说此环节改革实践的出发点在于减轻企业的经营负担，但如果企业无法按照全新的税收政策对各个环节的业务项目、管理实践活动进行优化调整，则会导致纳税超额的问题。这之后，企业的税务管理风险会进一步增加，进而影响企业的经营发展。3.财税改革背景下的抵扣进项税额风险国内税制改革以来，税收减免的问题日益普遍。具体到企业的经营发展之中，不同企业之间会因为公共投资水平的差异而使得有关项目最初使用的投资不能按照原始规则计算。在此基础上，在一般服务项目和单纯征收项目一同为一般税收业务提供服务的情况之下，需要针对这部分活动中征收的税金进行适当的区分。在实际工作中，如果企业想要保证有关业务活动的安全稳定运营，建议立足于税收豁免政策完成具体的税务计算以及与之对应的纳税筹划工作。但这一环节的工作同样对于有关工作人员的专业素质提出了一系列新考验，如果工作人员对于全新的税收减免政策无法建立起系统全面的认识，且难以准确把控各环节工作中涉及的细节问题，则很有可能会增加企业的税务风险。基于上述现状，企业需要在税收操作中审慎对待税收以及有关服务费用的支付操作，并且需要确保特定的税收以及费用能够定时、定量、定点支付。如果做不到这一点，则不仅会影响企业的经营发展，而且会损害企业的社会信誉。4.财税改革背景下税收政策理解偏差所造成的风险在改革背景下，过去以审批制度为背景的减税、免税政策已经逐步被登记制度替代。虽说此环节改革实践的初衷在于规范先前制定的减税和免税政策，但就实际情况分析，这部分政策并没有办法处理好实际税务管理工作中存在的问题，之后还会在企业的经营发展之中造成额外的税收风险。上述问题主要与财务管理人员不能正确理解税收减免政策的内容和要求有关，致使在实际工作中经常会出现错误理解、运用税收减免政策的情况。如果这方面的问题得不到切实有效的解决，则必然会影响企业的健康、可持续发展。在出现问题或疏漏之后，即使公司方面要缴纳额外的罚金或滞纳金，但并没有重视对事件当事人的追责工作，进而在潜移默化中助长了上述工作作风。5.重视程度不足，风控机制不完善企业内部针对税务风险管理缺少足够的关注及重视同样是税务风险管理工作中非常常见的风险因素。在信息化背景下，有关行业已经进入了转型发展的新阶段，并且相关环节的改革实践也在潜移默化中影响着人们的生活方式、工作行为，进而影响着企业内部的税务风险管理工作。但由于企业方面针对税务风险管理工作缺少足够的关注和重视，因此并未重视信息技术在实际税务风险管理工作中的应用实践，最终影响到了各环节细节工作的落地实施。任何工作的推進落实都需要以对应的风控机制为依托，企业税务风险管理也同样如此。但就实际工作现状分析，由于并未对这部分工作建立起系统全面的认识，因此实际制定的风控机制也仍旧处于有待进一步修正完善的阶段，并且这方面的问题也已经影响到了各环节细节工作的落地实施。进一步分析可知，此环节中最值得关注的问题是有关环节的税务风险管理机制缺少足够的连贯性，因此无法涵盖各个环节的细节工作，并且很难对相关环节潜藏的风险隐患进行必要的监督管控。在此基础上，风控机制过于主观也是此环节问题中必须重点关注的细节。由于预先设置的风控机制相对主观，因此在运转执行阶段很容易受到外界因素以及工作人员主观情绪的干扰，既影响到了企业税务风险管理的整体效果，又影响到了企业的健康、可持续发展。三、企业税务风险管理工作的应对措施分析1.提升风险防控意识只有在原有基础上提升风险防控意识才能够帮助企业解决好实际税务风险管理工作中存在的问题，对此必须提高关注度。此环节改革实践之中，首先要着手改变企业管理人员的税收观念以及提升与之对应的风险管理意识。具体需要按照由上至下的思路将相关环节的培训活动落实到位，并且需要在各环节细节工作的落地实施之中发挥出模范带头作用。基于上述改革实践，企业方面还需要注意加强针对税务风险的监督控制，进而避免由于人为疏忽所造成的工作失误。由于税务风险与企业经营发展中涉及的各类细节问题息息相关，因此在着手推进这一环节的改革实践之中，需要企业领导层针对各个环节潜藏的风险隐患进行全方位分析把控，制定对应的引导干预措施，最终帮助企业合理规避相关环节的风险隐患。立足于上述改革实践，还需要积极推进企业税务风险动态监管等环节的改革实践，需要根据实际情况在企业内部建立起常态化的税务风险管理评价体系，进而及时发现并且解决过去工作中存在的问题或不足之处，切实提升企业的运营管理效率以及核心竞争力。就实际情况分析，建议从以下层面着手开展这一环节的改革实践：第一，建议企业方面选择行业内的兄弟单位进行学习借鉴，继承其优秀的工作方法、工作经验，进而推动各环节细节工作的创新改革。第二，立足于具体开展的税务风险管理实践，针对各个环节的细节工作进行监督审核。以此为起点，还需要建立系统化的问题反馈机制，进而按照主动申报问题并且推动其有序解决的思路逐步营造全新的税务风险管理格局。第三，建议探索以第三方参与为主导的税务风险管理新模式。核心在于通过专业外包公司的方式扩充税务风险管理力量，并且让其站在第三方的角度对相关环节的风险因素进行全方位监督管控，及时解决好各个环节存在的问题。第四，如果在实际工作中发现了问题，则需要重视后续的原因分析工作。重点在于以明确原因为前提制定对应的引导管控措施，进而调整企业的运营管理机制和经营发展战略。2.构建完善的风险管理体系财税改革背景下的企业税务风险管理改革需要建立完善的风控工作体系，以确保能够在问题发生的第一时间制定应对管控措施，进而保障企业的健康、可持续发展。进一步分析可知，这一环节的改革实践还能够帮助企业在识别税务风险的基础之上建立完善的税务风险预警系统、税务预算管理系统以及发票管理系统，从而把控好各个环节的细节问题以及风险隐患。立足于实际工作现状，建议按照以下步骤完成这一环节的改革实践。第一，做好风险识别工作。全新的工作形势之下，企业方面应当结合BIM技术积极开展税务风险管理的信息化建设，进而利用更加科学高效的线上平台实现对于各环节风险因素的精准把控。重点在于依托上级部门将要出台的金税四期工程完善自身的税收风险预警功能，并且按照内外部信息系统相互对接的思路帮助企业针对内外部环境变化迅速做出反应，进而推进税收筹划以及税务风险管理工作的落地实施。风险识别环节的改革实践需要相关岗位的工作人员树立起足够的风险管理意识，进而把控好各个环节的细节问题。第二，将风险分析工作落实到位。在实际工作中，如果企业在税收筹划等工作中出现工作失误或误差，就必须对与之相关的细节工作进行全方位排查。建议由企业领导层负责统筹相关环节的排查工作，进而在分析原因的基础之上制定对应的优化改革措施，合理规避各环节细节工作中潜藏的风险隐患。第三，做好风险应对实践。企业方面需要根据实际工作制定有针对性的风险应对措施与工作计划，进而为税务管理工作的创新改革提供强有力的参考。建议企业以实际发生的税务风险为依据，针对日常运营管理中涉及的涉税业务活动进行全方位汇总分析，之后才能够在政策要求之下找准薄弱环节并且确定具体的整改措施。需要强调的是，上述管理改革实践是一个循序渐进的过程，也就是说并没有办法在短期内取得理想的效果，因此需要相关工作人员摆正认识并且树立起常态化的改革理念。第四，将风险监督环节的改革实践落实到位。风险监督工作的重点在于及时发现各环节工作中潜藏的风险因素，并且针对其可能造成的负面影响以及对应的干预管控措施进行动态监督。由此着手，既能够实时把控各环节风险因素的实际情况，又可以针对具体实施的干预管控措施进行优化调整，进而保证各环节改革实践活动的实际效果。要注意将各类数据资料的分析核对工作落实到位，并且根据企业的实际情况制定对应的风险审查机制，真正将潜在的风险隐患扼杀在萌芽状态。3.构建多维度的税收筹划格局在全新的发展形势之下，企业需要根据自身的经营发展目标以及实际掌握的经营资源构建多维度的税收筹划格局，进而为税收风险的分析判断以及应对管控打好基础。首先，企业需要在现行的管理机制之下设置专业的税务管理部门，并且将税收政策的研究应用、特定经营项目的成本测算分析、纳税方案制定、税务风险评估以及与税务机关沟通等工作落实到位。由此着手，才能够逐步建立起全新的税收筹划与分析工作体系，进而配合各环节细节工作的优化调整，推动自身税收筹划能力的全方位提升。其次，企业方面应当立足于实际开展的经营活动、承接的经营项目以及实际经营管理活动中潜藏的风险隐患全面把控具体的纳税要求，并且将涉税信息的分析管理工作落实到位，进而在规避税务风险的基础之上实现自身的健康、可持续发展。4.将人才引进培养工作落实到位鉴于实际工作中存在的人员素质参差不齐以及工作人员对于税收政策存在理解偏差等问题，需要注意将有关环节的人才培养工作落实到位，进而为相关环节的改革实践做好人力资源储备工作。具体来说，建议企业通过内外部招聘相互结合的方式引进经过系统培养的专业人才，进而为相关环节的改革实践做好人力资源储备工作。基于上述内容，建议企业方面根据实际工作需求以及企业的经营发展目标将具体的人才培养工作落实到位，引导相关岗位的工作人员转变传统工作模式，提高工作效率。具体可以按照长短期培训并行的思路细化培训方案，进而提升培训效果。培训既要涉及理论方面的内容，又要涉及工作方法的革新，并且需要控制好这两部分内容各自的比重。5.提高重视程度，完善管理机制在全新的工作形势之下，企业方面首先要提高对这部分工作的重视程度，并且由此着手推进相关管理机制的创新改革。此环节改革实践的重点在于理顺相关环节的工作流程，并且根据企业的经营发展现状建立完善的预警管理机制。在此基础上，还需要在管理机制环节的创新改革之中构建完善的风险评估机制以及问题跟踪反馈机制，要注意明确各岗位工作人员的职责，并且