2013年7月自考00160审计学试题及答案含解析

00160审计学2013年7月真题A:真实性原则D:公正性原则解析：审计的本质是具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。为了体现审计的本质属2、【单选题】注册会计师努力达到形式上的独立性，以便()解析：注册会计师保持形式上的独立性，目的是保持公众对执业界的信任，避免拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨B:随机抽样存货解析：存货种类繁多、收发频繁说明总体较大，不适用全面审计。因存货价值差异较大，解析：舞弊通常是一种故意的行为，选项A不属于舞弊。5、【单选题】下列职务中，不属于不相容职务的是()解析：授权某项业务与审核该项业务不属于不相容的职务。6、【单选题】对于注册会计师的欺诈行为，法解析：违约和过失可能会使注册会计师承担民事责任和行政责任。欺诈可能会使注册会计解析：注册会计师如果不具有专业胜任能力或者是不能按时完成任务，此时应该拒绝接受委托。注册会计师必须清醒地认识到自己在专业胜任能力方面的不足，不承接自己不能胜解析：选项A与存在认定相关，选项B与权利和义务认定相关，选项D与计价和分摊认定9、【单选题】一般情况下，检查有形资产不能确定()不能确定实物资产的质量。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。10、【单选题】下列各项证据中，证明力最强的是()解析：注册会计师自己编制的各种计算表.分析表或自行观察获取的证据，具有较强的可11、【单选题】鉴证业务涉及的三方关系人是指()解析：鉴证业务三方关系分别是注册会计师、责任方、预期使用者。解析：审计工作底稿，是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录。审计工作底稿所有权属于执行项目的会计师事务所，应由会计师事务13、【单选题】下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是()解析：选项A,以文件记录存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，书面证据与实物证据的可靠性相比并没有明确的强弱之分；选项C,最高管理当局声明属于只在审计客户内部流转的证据，可靠性较弱；选项D,环境证据不属于基本证据。解析：在接受委托前，后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，包括：第一，是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。据此条询问内容可以判断应该选择D选项。15、【单选题】注册会计师的业务范围不应包括()A:验资业务B:财务报表审计业务C:保险精算业务D:税务代理业务解析：选项AB属于鉴证业务；选项D属于相关服务。16、【单选题】我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于()A:明朝政府C:民国政府解析：1918年9月7日，北洋政府农商部颁布了《会计师暂行章程》。17、【单选题】下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是()A:注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计B:注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C:注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票D:注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳解析：选项A,注册会计师的母亲曾担任被审计单位工会的会计，工会会计对被审计单位财务报表的影响不大，所以该情况对独立性的影响不大；选项B,被审计单位开户银行的业务骨干对鉴证业务的对象不能产生直接重大影响；选项C,师生关系不属于密切关系，注册会计师的一位老师在被审计单位拥有直接经济利益，对独立性的影响不大；选项D,注册会计师的妹妹在被审计单位担任能够对鉴证业务对象产生重大影响的职位，对独立性的不利影响最大。18、【单选题】内部控制的控制环境不包括()A:管理层的理念和经营风格B:职权与责任的分配C:销售授权解析：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度认识和措施。管理层的理念和风格、职权与责任的分配、人力资源政策与实务属于控制环境的内容。选项C不属于内部控制环境的内容。19、【单选题】为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向()解析：为确定“长期借款”账户余额的真实性，函证的对象应当是被审计单位取得“长期解析：如果认为不同报表的重要性水平不同，应该选择较低的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。故选择B选项。21、【多选题】政府审计隶属于议会的国家有()A:美国B:英国D:西班牙E:澳大利亚解析：政府审计隶属于议会，即隶属于立法机构，由议会直接授权，如美国、英国、加拿22、【多选题】一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有()B:完整性E:准确性解析：实物证据通常是证明实物资产是否存在的最有说服力的证据，但实物证据并不能完全证明被审计单位对实物资产拥有所有权，而且实物证据有时还无法对某些资产的价值情况作出判断，所以选项A错误。根据审计常识可知实物证据也不能证实分类和可理解性以及准确性，所以选项D和E错误。23、【多选题】鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为()B:有限保证D:中等保证E:相对保证解析：鉴证业务按保证程度不同分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。24、【多选题】可能威胁独立性的情形包括()D:外界压力E:相互信任解析：威胁审计独立性的情形包括：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等，不包25、【多选题】下列审计证据中，属于外部书面证据的有()B:被审计单位的律师回函C:产品出库凭单D:售货发票E:领料汇总表解析：出库单、收料领料单、销售发票等原始凭证均属于内部书面证据。26、【多选题】审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为()A:审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B:审计证据的充分性较高，适当性就较低C:审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D:审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少E:审计证据的充分性与适当性不存在什么关系解析：注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，审计证据需要同时具有充分性和适当性，选项BE不正确。27、【多选题】注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，A:权利与义务C:存在D:计价和分摊E:分类和可理解性解析：他人寄售的商品不属于被审计单位的存货，检查是否将其列入存货账户与存货的权利与义务、存在认定相关。28、【多选题】内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在()A:审计内容B:审计目标D:审计方法E:审计形式解析：选项B,内部审计主要是检查内部控制的执行情况等，提出改进措施，注册会计师审计是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见；选项C,内部审计的标准是内部审计准则，注册会计师审计的标准是《注册会计师法》和相关执业准则；选项E,内部审计是企业自行安排的，而注册会计师审计在形式上为受托审计。解析：注册会计师根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况，形成不同的审计意见，出具四种基本类型的审计报告，即无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。30、【多选题】控制测试程序包括()B:计算C:检查D:询问解析：控制测试的程序包括询问、观察、检查、此外还包括重新执行。方余额为4000元，借方发生额为2000元，另有去年已注销的坏账今年收回1000元，的会计分录如下：借：银行存款1000贷：其他应收款1000年末应收账款余额为500000答案：(1)已注销的坏账收回1000元，会计分录缺少一笔分录。调整分录为：借：其他应收款1000贷：坏账准备1000(2)年末计提坏账准备不正确。年末坏账准备的余额=4000-2000+1000=3000(元)因年末其他应收账款余额为500000元，所以应补提的坏账准备金额=500000×5‰-3000=-500(元)。调整分录为：借：坏账准备3000贷：资产减值损失一坏账损失30002011年度12月新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10答案：该公司的固定资产折旧方法本期出现不一致，且未做充分揭示，这是违反现行企业会计准则的，由此计算该事项对财务报表的影响如下：该机床采用年数总和法计提的折旧额=(100000-10000)×5/15=30000(元)该机床采用年限平均法应计提的折旧额=(100000-10000)÷5=18000(元)从以上计算可以看出：由于折旧方法的改变，2012年多计提折旧12000元，导致资产负债表中“固定资产”项目少计12000元，导致利润表中“利润总额”项目少计12000元。对此，注册会计师应该要求被审计单位在财务报表附注中作如下披露：“本公司由于对原值为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年的机床采用年数总和法计提折旧，与采用年限平均法相比，使本年度折旧额增加12000元，固定资产减少12000元，利润总额减少12000元，特予以披露”。33、【问答题】在2013年3月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：(1)王东.答案：相似之处：(1)政府审计.内部审计和注册会计师审计都是审计工作并共同构成审计监督体系，相互不可替代。(2)三者的工作方法具有一致性。(3)外部审计的结果对内部审计工作具有指导作用。(4)三种审计的结果对内部审计工作具有指导作用。外部审计可以使用内部审计的结果。政府审计与注册会计师审计之间的审计结果也可以互相参考，以提高工作效率。不同之处：(1)审计方式不同。政府审计是授权审计；内部审计是根据需要自行安排施行；而注册会计师审计是委托审计。(2)审计目标不同。注册会计师审计是对财务报表的合法性.公允性发表审计意见；内部审计主要是检查内部控制的执行情况等，提出改进措施；政府审计的目标是对财政收支情况及公共资金的收支.运行情况进行审计。(3)审计的独立性不同。政府审计和内部审计是单向独立；而注册会计师审计是双向独立。(4)审计标准不同。政府审计主要依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则；内部审计主要依据内部审计准则；注册会计师审计主要依据《注册会计师法》和中国注册会计师执业准则。(5)服务对象不同。政府审计的服务对象是同级国家及其相关管理机构；内部审计的服务对象是本单位主要领导及其相应管理层；注册会计师审计的服务对象是委托单位即一切营利及非营利单位。(6)审计服务的有偿性不同。政府审计和内部审计是无偿审计；而注册会计师审计是有偿审计。(7)审计实施的手段不同。政府审计根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行；注册会计师审计根据其审计结论发表独立.客观.公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度；内部审计解析：相似之处：(1)政府审计.内部审计和注册会计师审计都是审计工作并共同构成审计监督体系，相互不可替代。(2)三者的工作方法具有一致性。(3)外部审计的结果对内部审计工作具有指导作用。(4)三种审计的结果对内部审计工作具有指导作用。外部审计可以使用内部审计的结果。政府审计与注册会计师审计之间的审计结果也可以互相参考，以提高工作效率。不同之处：(1)审计方式不同。政府审计是授权审计；内部审计是根据需要自行安排施行；而注册会计师审计是委托审计。(2)审计目标不同。注册会计师审计是对财务报表的合法性.公允性发表审计意见；内部审计主要是检查内部控制的执行情况等，提出改进措施；政府审计的目标是对财政收支情况及公共资金的收支.运行情况进行审计。(3)审计的独立性不同。政府审计和内部审计是单向独立；而注册会计师审计是双向独立。(4)审计标准不同。政府审计主要依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则；内部审计主要依据内部审计准则；注册会计师审计主要依据《注册会计师法》和中国注册会计师执业准则。(5)服务对象不同。政府审计的服务对象是同级国家及其相关管理机构；内部审计的服务对象是本单位主要领导及其相应管理层；注册会计师审计的服务对象是委托单位即一切营利及非营利单位。(6)审计服务的有偿性不同。政府审计和内部审计是无偿审计；而注册会计师审计是有偿审计。(7)审计实施的手段不同。政府审计根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行；注册会计师审计根据其审计结论发表独立.客观.公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度；内部审计请其他注册会计师答复，没有获得回复。(2)A公司在会计报表答案：(1)发表保留意见。因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复核，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25%,不至于影响注册会计师无法对会计报表发表意见，所以发表保留意见。(2)发表标准无保留意见。因为A公司的会计估计变更合法.合理。(3)发表带强调事项段的无保留意见。因为A公司对于因败诉引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师应将此事项对会计报表的不确定性影响在审计报告中予以强调说明。(4)发表不需要调整。(5)发表否定意见。因为对于需要调整的事项A公司拒绝调整，且金额占利润总额的50%以上，影响重大且具有广泛性。解析：(1)发表保留意见。因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复核，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25%,不至于影响注册会计师无法对会计报表发表意见，所以发表保留意见。(2)发表标准无保留意见。因为A公司的会计估计变更合法.合理。(3)发表带强调事项段的无保留意见。因为A公司对于因败诉引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师应将此事项对会计报表的不确定性影响在审计报告中予以强调说明。(4)发表标准无保留意见。因为该事项属于不需要调整但需要披露的或有事项，A公司已经披露，不需要调整。(5)发表否定意见。因为对于需要调整的事项A公司拒绝调整，且金额占利润总额的50%以上，影响重大且具有广泛性。答案：区别：(1)测试的对象不同。控制测试针对的是企业的内部控制，实质性程序针对的是企业的财务数据(余额、交易等)。(2)目的不同。控制测试的目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。实质性程序的目的是直接发现认定层次重大错报。(3)评价属性不同。控制测试为定性评价，实质性程序为定量评价。(4)测试的时间不同。控制测试的时间以期中、期末为主，实施实质性程序的时间主要是期末、期后为主。(5)用途不同。控制测试为对内参考，决定实质性程序的时间、范围等，实质性程序的用途为对外公开，发表审计意见。联系：二者均属于进一步审计程序，控制测试为实质性程序打基础，控制测试的结果为确定实质性程序的范围.重点.时间提供依据；实质性程序是在控制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制测试的结果。二者均可以使用的审计程序有询问、观察、检查。不能完全省略实质性程序的原因是：(1)内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。(2)内部控制是否真正有效，需要通过执行实质性程序予以验证，但控制测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对财务报表反映的合法性、公允性进行证实。(3)控制测试的结果可以减少实质性程序，但当控制测试的成本高于所减少的实质性程序的成本时，注册会计师必然选择直接进行实质性程序。解析：区别：(1)测试的对象不同。控制测试针对的是企业的内部控制，实质性程序针对的是企业的财务数据(余额、交易等)。(2)目的不同。控制测试的目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。实质性程序的目的是直接发现认定层次重大错报。(3)评价属性不同。控制测试为定性评价，实质性程序为定量评价。(4)测试的时间不同。控制测试的时间以期中、期末为主，实施实质性程序的时间主要是期末、期后为主。(5)用途不同。控制测试为对内参考，决定实质性程序的时间、范围等，实质性程序的用途为对外公开，发表审计意见。联系：二者均属于进一步审计程序，控制测试为实质性程序打基础，控制测试的结果为确定实质性程序的范围.重点.时间提供依据；实质性程序是在控制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制测试的结果。二者均可以使用的审计程序有询问、观察、检查。不能完全省略实质性程序