2015年10月自考00160审计学试题及答案含解析

00160审计学2015年10月真题1、【单选题】被审计单位在一定时期内以财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动A:审计主体B:审计客体D:审计目标解析：审计的客体(对象)是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。2、【单选题】注册会计师审计的产生主要是由于()。A:财产所有权与管理权分离B:财产所有权与经营权分离C:提高企业管理水平的需要D:遵守《公司法》的需要解析：见教材P46。3、【单选题】注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降可接受水平，则应当采取()。A:拒绝接受委托B:终止业务约定C:与审计客户的管理层沟通可能出现的不利影响D:与审计客户治理层讨论独立性的不利影响解析：当维护措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。4、【单选题】下列行为中，对注册会计师独立性构成不利影响的是()。A:注册会计师搭乘审计客户的航班解析：注册会计师担任审计客户的会计顾问，即与客户发生了雇佣关系，会对注册会计师当考虑的因素是()。解析：按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以把鉴证业务分为两类，即基于责6、【单选题】在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是()。解析：见教材80至83页。解析：为保证审计目标的实现，注册会计师必须在具体执行审计程序前，制定审计计划，对审计工作进行科学、合理的计划与安排，使审计业务以有效的方式得到执行。8、【单选题】审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是()。A:在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的B:注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控C:注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除D:注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作对，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见解析：注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作对，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见是正确的。9、【单选题】下列对审计工作底稿复核的表述，恰当的是()。A:需要在每一张审计工作底稿中记录执行人、复核人以及他们各自完成工作的时间B:项目组内部复核最终由项目合伙人负责C:项目组内部复核是在出具审计报告后，对项目组作出的重大判断的复核D:项目组复核时，要求不同的人员交叉复核解析：项目组内部复核时，最终由项目合伙人负责。10、【单选题】注册会计师可以通过实施实质性程序改变()。A:实际的检查风险B:控制风险C:重大错报风险D:可接受的审计风险解析：通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。11、【单选题】下列有关控制环境的表述，不正确的是()。A:控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B:控制环境宜与对控制的监督和具体控制活动一并考虑C:控制环境薄弱将直接导致认定层次的重大错报。解析：财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。12、【单选题】注册会计师审计应收账款的目的不应包括()。解析：应收账款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应收账款是否已存在；确定所有应当记录的应收账款是否均已记录；确定记录的应收账款由被审计单位拥有或控制；确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。购明细账，目的是为测试采购交易的()。解析：对采购与付款循环交易实施实质性程序时，注册会计师从卖方发票追查至采购明细14、【单选题】采购与付款循环中，属于“完整性”认定的关键内部控制程序为()。解析：订货单、验收单均连续编号是在采购与付款循环中，属于完整性认定的关键内部控制程序。15、【单选题】下列注册会计师拟定的对存货实施的审计程序中，恰当的是()。A:对存货实施监盘程序主要是获取存货“计价”认定的审计证据B:对难以盘点的存货，根据被审计单位存货收发制度确认存货数量C:存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D:对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录解析：注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，故A项错误。对难以盘点的存货，注册会计师需要运用职业判断，根据存货的实际情况，设计恰当的审计程序，对存货的数量和状况获取审计证据，故B项错误。存货计价审计的样本应重点选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，故C项错误。16、【单选题】下列不属于筹资与投资循环的财务报表项目是()。A:交易性金融资产B:资本公积D:固定资产解析：交易性金融资产、资本公积、应付利息属于筹资与投资循环中涉及的资产负债表项17、【单选题】在筹资与投资循环的财务报表项目中，下列审计目标侧重点与众不同的是B:应付债券解析：A、B、C三项属于筹资业务相关项目，D项属于投资业务相关项目，因此其审计目标是不同的。18、【单选题】注册会计师发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，其最有效的审计程序是()。A:函证银行存款账户B:检查该银行账户的银行存款余额调节表C:对银行存款进行截止测试D:检查银行存款是否属于被审计单位解析：审查银行存款余额调节表是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，同时也可获得银行存款余额真实性、完整性的有关证据。19、【单选题】确定审计意见时，注册会计师需要考虑未更正错报对财务报表影响的广泛性。下列各笔错报中，对财务报表影响最为广泛的是()。A:将银行存款计入现金B:将银行存款计入应收账款C:高估应收账款D:坏账准备计提不足解析：列各笔错报中，高估应收账款对财务报表影响最为广泛。20、【单选题】下列关于审计报告的表述，不正确的是()。A:在实施审计工作的基础上才能出具审计报告B:应当以书面形式出具审计报告C:必须获取充分、适当的审计证据的情况下，才能出具审计报告D:通过在审计报告上签字以履行其审计责任解析：注册会计是在实施审计工作的基础上才能出具审计报告。21、【多选题】按照审计执行的地点，可以将审计分为()。A:报送审计B:经营审计C:现场审计D:制度基础审计E:内部审计解析：按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计(又称现场审计)两类。22、【多选题】注册会计师曾在被审计单位工作，这可能影响独立性的因素有()。B:经济利益C:关联关系D:外界压力E:过度推介解析：鉴证客户以前的经理、董事或员工成为鉴证小组的成员，可能会产生经济利益、自我评价和关联关系威胁。p6323、【多选题】下列有关管理层责任的表述，正确的有()。A:被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B:被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C:被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员D:被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制E:被审计单位管理层应当指派注册会计师负责存货盘点解析：见教材100至101页。24、【多选题】注册会计师在了解被审计单位内部控制时，通常采用的程序有()。A:查阅内部控制手册B:重新执行某项控制C:追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程D:执行分析程序E:现场观察某项控制的运行解析：注册会计师在了解被审计单位内部控制时，通常采用的程序：查阅内部控制手册、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程现场观察某项控制的运行。25、【多选题】在被审计单位设定的以下内部控制目标中，与销售收入发生认定有关的有A:确保没有虚构或重复记录的销售B:保证所发出的商品运送给正确的收货人C:保证发货单仅在实际发货时才开具解析：在被审计单位设定的以下内部控制目标中：确保没有虚构或重复记录的销售、保证所发出的商品运送给正确的收货人、保证发货单仅在实际发货时才开具与销售收入发生认解析：注册会计师可以获取有关采购交易完整性的目标的程序包括从连续编号验收单查至应付账款明细账与从供应商发票查至应付账款明细账。解析：在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应从盘点的时间安排、存货盘点范围和场所、盘点人员的分工、存货的计量工具和方法、盘点期间存货移动的控制、盘点结果的汇总及分析等各个方面评价其能否合理确定存货的数量和状况，如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整。28、【多选题】下列属于筹资业务的控制测试程序的有()。解析：筹资业务的内部控制测试：(1)了解筹资业务的内部控制。(2)抽查有关的会计记录。(3)审查筹资业务中实物资产的保管情况。(4)评价筹资活动的内部控制。29、【多选题】通过审计程序获取证据，下列与银行存款存在认定目标有关的有()。解析：银行存款的实质性程序一般包括：(1)核对银行存款日记账与总账的余额。(2)实施分析性程序。(3)取得并检查银行存款余额调节表。(4)函证银行存款余额。(5)抽查大额银行存款收支的原始凭证。(6)检查银行存款收支的正确截止。(7)检查外币银行存款的折算是否正确。(8)确定银行存款在资产负债表上的披露是否30、【多选题】审计按照主体分类，可分为()。E:事后审计解析：审计按照主体分类，可分为内部审计、政府审计、社会审计。答案：实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、答案：存货周转率的波动的常见情况有：有意或无意地减少存货储备；存货管理或控制程序发生了变动；存货成本项目发生了变动；存货核算方法发生变动；存货跌价准备计提基计——生产与存货循环主要账户的审计答案：充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。尽管审计的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补质量上的缺陷。在评价审计证据的充分性和适当性时应当考虑的特殊事项：(1)文件记录可靠性的考虑。(2)使用被审计单位生成信息的考虑。(3)证据师自2010年10月1日起担任甲公司全资子公司P么司的法律顾问，期限3年。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反《中国注册会计师职业答案：(1)违反。注册会计师配偶担任了被审计单位的财务以上的重要岗位，注册会计师承接该项目，将严重损害注册会计师的独立性。(2)不违反。ABC会计师事务所员工为审计客户甲公司董事长秘书提供行业数据资料没有承担管理层职责。(3)违反。ABC会计师事务所合伙人C的主要近亲属是审计客户甲公司的独立董事，注册会计师不能承担甲公司2012年财务报表审计的项目质量控制复核，否则将因自身利益、密切关系和外在压力公司授权情况下向XYZ事务所提供底稿。(5)违反。ABC会计师事务所为审计客户提供了计算所得税的专业服务，存在因自身利益和自我评价对独立性的不利影响。(6)违反。ABC会计师事务所的合伙人或员工担任被审计单位的法律顾问将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降至可接受的低水围。(2)X公司利用高度自动化系统开具销售发票。A注册会计师于2012年7月确认系统的末以后伪造销售合同以虚增销售收入，拟在2012年12月31日向X公司索取全部销售合同副答案：(1)审计程序的性质设计不当。函证通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供充分的审计证据。针对性的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用、重新计算坏账准备的计提是否准确等。(2)审计程序的时间安排设计不当。7月份获取的一般控制有效的证据不能得出全年一般控制有效的结论。A注册会计师至少还应证实剩余期间一般控制运行有效。(3)审计程序的性质设计不当。对于完整性认定的重大错报风险，实质性程序不如控制测试有效。注册会计师不应放弃对内部控制的信赖。(4)不存在不当之处。在资产负债表日获取所有销售合同及相关资料，对于防范X公司资产负债表日后伪造销售合同具有很强的针对性。(5)审计程序的性质设计不当。为应对抵押借款披露的完整性的重大错报风险，应实施对借款协议、契约的检查程序。检查实物资产与审计目标无关。(6)控制测试的范围不当。在风险评估时评估的控制运行有效性越36、【问答题】ABC会计师事务所于2013年2月10日继续接受委托，对甲公司2012年度财意见的审计报告，该事项对于2012年度的影响已经消除。(2)甲公司未经审计的存货余额为1005万元，已于2012年12月31日进行了盘点。由于这部分存货的80%已于2012年1月出售，导致项目组无法证实其存在性。(3)甲公司于2013年1月20日收到某客户账龄