【S洁净材料公司应收账款管理探究（定量论文）11000字】

S洁净材料公司应收账款管理研究【摘要】现今，中国经济正处于飞速发展时期，由于种种经济大环境原因，以及激烈的企业竞争和飞速发展的科学技术，使得更多企业为了留住客户采取延长收款期限，放宽收款政策，每年企业与企业之间，企业与客户之间产生大量的应收账款应收账款的过度增长会直接导致企业利益虚增，增加客户之间的信用额度，但长久以来这样的收款政策不利于企业长期发展，不利于企业科学制定发展计划，堆积在外的应收账款不能及时收回，现金不能投入生产线，间接影响生产，企业生产计划会受到不利影响，所以需要进行有效的应收账款管理。企业进行应收账款管理不仅是对应收账款进行管理，还是对企业资金回笼效率管理，尽量减少坏账的发生，随着企业的发展和市场经济的发展，企业自身发展的矛盾，机制不健全造成应收账款坏账的问题不断增加，所以加强应收账款管理刻不容缓，本文通过了解S应材的应收账款情况，分析S应材应收账款管理的问题所在，对比其他公司的应收账款管理，结合自身的应收账款的情况，提出改进本公司应收账款的措施。【关键词】应收账款管理；措施；应收账款风险；目录1绪论 31.1研究背景 31.2研究目的 31.3研究意义 31.4国内外研究现状综述 41.4.1国外研究现状 41.4.2国内研究现状 51.5研究方法 52应收账款管理相关理论 62.1应收账款管理内容 62.2应收账款管理意义 73昆山S洁净应用材料公司的应收账款管理分析 73.1昆山S洁净应用材料公司简介 73.2昆山S洁净应用材料公司应收账款管理现状 83.2.1账龄分析 83.2.2收账款占比分析 93.2.3账准备分析 93.3.4转分析 94昆山S洁净应用材料公司应收账款管理存在的问题 104.1应收账款客户信用政策宽松 104.1.1没有制定统一客户信用标准 104.2.2客户档案信息管理不善 104.2赊销合同缺乏审批制度 114.3员工绩效考核不合理信用管理意识弱 114.4应收账款催收政策不完善 115昆山S洁净应用材料公司应收账款管理的改善对策 125.1建立信用管理部门，完善信用评估 125.2完善赊销合同审批制度 125.3加强绩效考核管理 135.4健全应收账款催收制度 13结束语 15参考文献 161绪论1.1研究背景1.2研究目的企业进行应收账款管理不仅是对应收账款进行管理，还是对企业资金回笼效率管理，尽量减少坏账的发生，随着企业的发展和市场经济的发展，企业自身发展的矛盾，机制不健全造成应收账款坏账的问题不断增加，所以加强应收账款管理刻不容缓，本文通过了解S应材的应收账款情况，分析S应材应收账款管理的问题所在，对比其他公司的应收账款管理，结合自身的应收账款的情况，提出改进本公司应收账款的措施。1.3研究意义1.4国内外研究现状综述1.4.1国外研究现状GMenkinoski,PNikolovski,etal.2019年在《InternationalJournalofSciences:BasicandAppliedResearch(IJSBAR)》中提出当今世界的特点是频繁的商业活动充满变化、不确定性和风险。因此，好的生意需要好的资本，但在今天的条件下是很难实现的，虽然应收账款作为流动资金偿还能力不如现金，但及时支付的现值在很大程度上不会对企业的流动性和偿债能力造成困扰。必须考虑到应收账款不是“真实的”投资，它们是企业从应收账款中投入股本的结果。所有应收账款，不论其来源如何、到期日和有担保(包括在财务投资组中的长期应收账款除外)，从应收账款余额的角度来看，都是流动资产的一部分。JELklasifikacija/JELclassification2013年在《MANAGEMENTOFACCOUNTSRECEIVABLEINACOMPANYUDK》中提出应收账款是公司因赊销产品给客户而欠下的钱。公司对应收账款投资的主要决定因素是行业、总销售水平以及公司的信用和催收政策。应收账款管理包括建立信用和收款政策。信用政策由四个变量组成:信用期限、提前还款的折扣、信用标准和托收政策。应收账款管理的三个主要问题是信贷应向谁延伸，信贷的期限。关于应收账款的主要决策是确定向客户提供的信贷金额和期限。任何给定时间的应收账款总额由两个因素决定:赊销的数量和从销售到收回的平均时间。所提供的信用条件对相关的成本和收益有直接影响产生应收账款。如果信贷条件紧缩，将很少有机会获得贷款投资于应收账款和较少的坏账损失，但也会有更低的销售额和减少的利润。1.4.2国内研究现状龙敏在2023年36期的《中国市场》中指出了企业应收账款管理的一些问题，国有企业为了抢占市场份额，往往选择赊销作为重要的促销手段增加销售额。事后国有企业又疏于应收账款的管理和控制，造成应收账款在企业的流动资产中所占比例居高不下，企业流动资金紧张，经营风险上升，制约了企业优质高效持续的发展。蕲亚会2024年在《企业应收账款管理及对策研究》中认为通过对企业内部管理方面的详细研究，分析了对应收账款应当进行事前控制和日常管理。企业管理者首先要解决激励和约束两个问题,应收账款内部控制理论需与实际情况紧密结合。王新蓓2023年在《企业客户信用与应收账款管理期刊》指出，企业管理层应在不断的自我学习过程中树立良好的管理意识。赵旭阳2023年在《企业应收账款风险管理优化研究》一刊中提出，企业应设置独立的管理部门以加强对应收账款的控制，如此应收账款控制工作的主要负责部门便不会再是企业的销售部门。管理部门和销售部门之间应是权责分离、相互独立的。这样才能有效的对应收账款进行风险控制。1.5研究方法本文在对应收账款管理进行研究中，以及撰写内容的过程中分别运用了文献研究法，对比分析法，案例研究法。文献研究法：是根据一定的研究目的或课题，收集大量的相关文献并认真阅读，从而全面的正确的了解掌握所研究问题的总结文献的研究内容和思路，构思论文的写作框架，一种方法。对比分析法：本文把很多相互联系的指标进行比较，从数据变动展示说明S应材应收账款管理水平的高低。目的是从横纵两个方面相结合进行分析，更具可靠性。案例研究法：选取昆山S洁净应用材料公司作为案例研究的目标，从S应材的年度财务报表整合数据，找出公司产生的应收账款管理存在的问题，并相应地作出这些问题的应对措施。2应收账款管理相关理论2.1应收账款管理内容（1）信用政策理论应收账款的信用政策是指公司在采用信用销售方式时，从财务的角度对应收账款投资进行管控的基本准则和行为规定，主要包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。想要实现应收账款妥善管理并提高应收账款投资收益的目标，就要制定合理的信用政策。公司信用决策的基本原则是将实施信用政策或改变信用政策所引起的销售收人变化带来的收益增加额与应收账款信用成本增加额进行比较选择能够使公司收益增加的信用政策。（2）信用标准的制定信用标准是客户获得公司商业信用所应具备的最低条件。具体含义是，假如客户想要获得公司按照商业信用提供的优惠条件，达到这个标准是基本条件，若无法满足这一条件就只能享受最低的信用优惠。信用标准制定除了需要考虑企业自身实际情况包括经营状况和财务状况，还需要考虑的因素有:市场竞争程度和客户信用情况。当企业在实际制定标准时，应该权衡收入和成本在不同程度的标准下发生的变化。当制定的标准比较严格时，相当一部分客户由于达不到信用标准而不能进行赊销，只有信誉好、达到标准的客户才能进行赊销，这样企业降低了出现坏账的风险，但也减少了销售收入，难以扩大市场份额;当企业制定的信用标准比较宽松时，大部分客户都可以获得赊销资格，企业增加了销售收入，提高了竞争力，但也增加坏账损失的风险，为口后的资金问题埋下不良的诱因。同样，企业想要调整信用标准，也需要权衡二者的关系，进行可行性的分析。（3）收账政策当应收账款产生后，应密切注意客户的信用情况，当客户的信用情况发生改变后，客户资金运营出现问题时，应及时采取有效措施，尽最大努力降低企业损失。还建立应收账款催收制度，按照催收计划，及时安排专人进行催收，对客户发出催收通知，客户如果有盈余资金，并且有回款的意向的，企业就可以及时收回足额货款。通常情况下对逾期应收账款的管理往往是管理的难点，容易形成呆账、坏账，回收成本比较高。对于逾期的应收账款，需要查明原因，具体问题做到具体分析，实行区别的收账政策，采取有效的催收程序和针对性的措施加强催收管理，在前面措施未起到预期效果后，最后采取法律手段，维护企业的合法利益。2.2应收账款管理意义(1)提高产品市场竞争力。从源头控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，拉开与其它同类企业产品间的档次，增强市场竞争能力,使自己的产品成为畅销品，变被动为主动,使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。

(2)建立应收账款的监控体系、预警机制。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务,在工作中信用部门门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。3昆山S洁净应用材料公司的应收账款管理分析3.1昆山S洁净应用材料公司简介昆山S洁净应用材料股份有限公司是于2000年在江苏省昆山市创立的生产型企业,主营卫生级不锈钢产品，是国内唯一一家横跨食品，医药，真空电子的高端技术企业。公司2023年总资产达到23.27亿，营业总收入高达13.33亿，公司经过十余年的不懈努力,已于2011年9月在深圳证券交易所成功上市。S应材2022年先后通过了由德国TüV机构实施的欧盟承压设备指令(PED)认证、美国3A公司实施的3-A卫生标准认证和由英国标准协会(BSI)实施的ISO9001:2008质量管理体系认证等多项国际权威认证，产品符合美国机械工程师协会(ASME)BPE产品和国际半导体设备和材料协会(SEMI)的行业标准。同时也是国际制药工程协会(ISPE)、国际半导体设备和材料协会(SEMI)、中国电子学会洁净技术分会(CCCS)和江苏省真空学会的会员和理事单位。3.2昆山S洁净应用材料公司应收账款管理现状3.2.1账龄分析由S应材的财务报表可以得出以下数据表1，由以下数据可得以下分析结果。表1S应材公司应收账款账龄分析表单位：万元项目≤1年1-2年2-3年3-4年4-5年＞5年合计2019年金额14074.0220.0436.263.65——1,450.97比重97.52%0.41%0.02%1.88%0.19%——100.00%2020年金额2,149.74120.523.760.0436.263.652,313.97比重92.90%5.21%0.16%0.01%1.57%0.16%100.00%2021年金额5,231.31328114.252.930.0439.905,716.43比重91.51%5.74%2.00%0.05%0.07%0.70%100.00%2022年金额7,537.2426.902.89112.032.9339.947,721.95比重97.61%0.35%0.04%1.45%0.04%0.52%100.00%2023年金额3190132.520.450.010.0142.883,365.47比重97.72%1.72%0.01%0.02%0.01%0.56%100.00%数据来源：根据S应材财务报表自行整理由表1可知，S应材近5年应收账款账龄总体变动不大，2019-2022年，信用期为一年的应收账款比重都超过90%，最高的2022年已经达到了97.61%，信用期为一年的应收账款比重过高，2019-2022年信用期2-5年的整体几乎没有波动，比重很小，2019-2020并没有超过五年信用期没有收回的应收账款，2021-2022年的超过五年信用期应收账款开始逐年上升。2023年其中没有超出一年信用期的3190万元，在资产中占比97.72%，应收账款占比很高，2-5年信用期的依旧整体不高，变动较前几年不大，其中超过五年的有42.88万，占比较大。S应材从2019-2023年应收账款占比整体承逐年上升趋势，从账龄可以看出，对于应收账款，公司的前期收账管理还算成功，应收账款账单在信用期内有大部分可以收回，但是还有一部分应收账款无法收回，所以对逾期时间较长的账款应加大催收力度。由此可以看出，S应材对应收账款的管理还是存在一定的问题。3.2.2收账款占比分析表SEQ表\*ARABIC2S应材公司应收账款占资金比例单位：万元项目20192020202120222023应收账款1750.972313.975716.437721.953365.47流动资产6143.758167.9117648.7528223.513218.66应收账款/流动资产28.5%28.33%32.39%27.36%25.46%数据来源：S应材财务报表由表2可知，近5年来应收账款与流动资产的比例高于20%合理比值，说明公司的资金状况已经达到警戒线，2019-2021年开始该比例不断升高，2021年达到32.39%，这个期间大量的流动资金不能马上变现，造成公司资金短缺并带来风险。2022-2023年有大幅度降低，但还是高于行业合理比值，总的来说，前期公司能够使用的资金变少，账款回收变难，账龄变长。2023年，公司应该制定政策清收拖欠账款，使应收账款账龄缩短，加速应收账款的周转。3.2.3账准备分析坏账损失指企业未收回的应收账款、经批准列入损失的部分。而坏账产生的主要原因主要是债务人信用缺失，没有履行偿债的义务。坏账损失率越低，企业的抗风险能力越强。S应材公司从2019-2023年公司的坏账情况见表3。表3S应材坏账分析项目应收账款金额坏账发生额坏账占应收比率20191,735,012.20.01%20201,947,026.40.01%20213,742,0189.60.56%20224,093,0552.41.14%20233,810,0571.32.59%数据来源：S应材财务报表依据上表数据可知，坏账损失的确认额随着应收账款的上升逐年增加，占比也不断上升，但总体上升幅度平缓，公司在2019-2022处理的催收账款取得成功，2022年增长是由于上海伊本拖欠货款，但在开庭处理后也取回销货款项，但在坏账逐年增长的大趋势上可见S应材对应收账款的管理不够到位。2023年应收账款的大幅度增长导致在2023年坏账占应收比率达到2.59%，所以S应材的应收账款管理是存在问题的。3.3.4转分析表4S应材应收账款周转率及周转天数项目20192020202120222023主营业务收入49076377117513871323平均应收账款2630139601.176462.57531.417805.7应收账款周转率5.335.9数据来源：S应材财务报表由表4可知，以2019年作为基准，2020年S应材应收账款周转率是最高的一年，表明赊欠额度得到减少，收账比较迅速，\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E5%91%A8%E8%BD%AC%E7%8E%87/_blank"账龄有所变短，提高了\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E5%91%A8%E8%BD%AC%E7%8E%87/_blank"资金流动性和偿还债务的能力，从而减少\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E5%91%A8%E8%BD%AC%E7%8E%87/_blank"坏账损失。另一方面，从公司5年应收账款周转天数看出呈现波动趋势其2020-2022年周转天数均少于2019年，说明应收账款变现的速度加快，资金回收快，但表现出不稳定性，而且应收账款周转速度滞缓，增大了企业的运营危机，2023年公司周转率突然增加，由以上账龄可以看出，放出的大部分应收账款在2023年有效的周转回公司，缓解了公司资金周转的困难。4昆山S洁净应用材料公司应收账款管理存在的问题4.1应收账款客户信用政策宽松4.1.1没有制定统一客户信用标准由以上分析可以看出，公司目前对于客户的信用管理是由三个独立部门抽调人手兼职组成的临时管理岗位，并没有建立单独的信用部门，很多老顾客拖欠账款的问题格外严重。没有统一的信用标准，对老客户的信用情况也不进行调查。应收账款管理的质量不高。公司没有应收账款管理监督制度，4.2.2客户档案信息管理不善客档案信息不能做到定期及时更新，并且对于未交易成功的客户没有进行信息录入，也没有及时筛选出不稳定客户，对于老客户也未做到实时的信用状况跟踪。由此可以得出信息的真实性也无法保障，客户整体信息质量不高，客户在上报信息资料时存在刻意隐瞒的风险。S应材公司对应收账款的管理主要由业务部负责，业务部作为公司重要的部门，业务部在采取赊销提高公司销售收入的同时，忽视了赊销带来的不利影响，没有从机会成本、管理成本和企业资金健康运营的层面去考虑过多的逾期应收账款给企业带来的不利影响。由于缺乏风险意识，在公司受到外界的不利局面时，公司做出了扩大赊销的决定，而没有做好客户信用管理工作。在缺乏对客户信用管理的情况下，应收账款呆账坏账成为应收账款的常态，应收账款管理的成本随之增加。虽然暂时解决了公司产品的销路问题，但由于没有把握住赊销的度，致使公司的资金周转慢，资金运营紧张，给公司的健康发展造成了困难。4.2赊销合同缺乏审批制度对于交易金额较小的赊销交易，公司对其合同审批不严格，业绩压力使得业务部门自行处理情况频发，在签订合同后向领导报备，导致监督不够，S应材频繁因为合同纠纷开庭;对大额交易订单风险评估仅依靠业务部门一名法务人员以及领导个人判断，难以做到不出纸漏;当老客户再次提出赊销申请的时候，不会再对老客户当前的情况进行调查，因此当老客户出现资金问题时，由于企业并不知情，双方进行的赊销业务账款便不能如期收回。合同应当建立明确的审批规范。公司合同审批松散，对于一些较小的交易，为了稳固客源，业务员甚至不与其签订合同便进行发货，当纠纷出现时，就会导致公司账款难以收回只能通过法律进行维护自身权益。4.3员工绩效考核不合理信用管理意识弱S应材公司从创办之初，依托集团前期在行业内取得较好的信用口碑，便通过赊销占领市场份额，拓展客户。可以看出在这个过程中，在客户考察和信用评级中存在很大的漏洞，这就给了为了销售业绩的业务员可以钻的空子。管理层缺乏风险意识，过于看重公司的销售业绩，没有从全局来看待赊销给企业造成的结果。S应材对员工缺少考评，并没有相关指标对财务部和业务部的领导和相关责任人进行考评，回款率的高低和催收力度的大小并不会影响相关领导或者责任人的绩效，考评靠公司领导不定期的检查，而且检查效果一般，由于员工的管理缺少有效监督，管理中一些违背公司利益的行为不易被发现，公司的应收账款管理水平得不到保障，所以应收账款管理质量差。。4.4应收账款催收政策不完善公司很多超过五年以上的应收账款无法收回，公司赊销与收款脱节，收款责任不明确，S应材对应收账款的催收，主要通过了传真，电话，信件等方式。一直到一年以后才是拜访，对应收账款流程上的时间点来看，不利于后期的交流沟通，加剧了催收的成本费用。在催收流程，催收时间点的选择不够合理。公司应收账款的质量一直在下降，应收账款的增长率高于销售收入的增长率。应收账款的回收期也在拉长，如果这种情况不控制好，那么很可能导致公司缺乏流动资金。增加了财务费用。公司流动资金减少，可能存在营运资金断裂的风险。5昆山S洁净应用材料公司应收账款管理的改善对策5.1建立信用管理部门，完善信用评估S应材应收账款总额规模增长迅速，应收账款账龄长，呆账、坏账现象严重，而应收账款的管理不单单是账款催收的问题，更多的工作是对事前客户信用的管理和事中控制的管理，它涉及到公司多个相关职能部门，而应收账款管理作为现在企业中最重要的工作，需要建立独立的信用管理部门，协调部门之间的合作。但是考虑到S应材公司作为一个发展型的企业，发展起步较晚，企业经营管理还相对不够完善，为了节约管理成本，以及适应应收账款管理需要，S应材公司应在财务部门下面组建一个信用管理小组，这样当这套模式运转熟悉之后，然后把信用管理小组划分出去，成立信用管理部门，方便更好的管理。S应材公司信用管理部门应负责以下工作:制定科学合理的信用政策是公司应收账款管理的重要一步。当业务员将客户资料搜集好后，信用管理部门应由专人负责审核并整理录入客户信息，建立客户的信息档案。信用管理理论应设置专门的风险管控人员对风险进行风险评估与管控，风险管控人员应对客户在签订赊销合同后逾期还款或因其他原因拒绝还款的风险，应定期安排业务人员对客户的信用情况进行考察，必要时采取有效手段及时减少损失。信用管理部门应对应收账款催收工作，做细致安排，责任到人，做好催收计划，及时安排业务人员采取适当的程序和手段，应和财务部门和业务部门通力合作，从而及时的收回款项。建议S应材公司采用“5C评估法”评估模型对公司的客户进行信用评估，完善S应材公司对客户的信用评估机制。公司对客户的条件、资本、品质、偿债能力和抵押五个方面进行评分，得到客户的综合得分和每一项得分，然后通过定性与定量分析方法对客户的信用进行评估。然后S应材公司将客户的信用分为不同的级别，信用情况好的客户享受到的信用优惠越多，信用情况不好得到的信用优惠越少。将客户信用评分指标进行逐级分解，完成确定最高层、中间层和最低层的内容，并画出客户信用评分指标模型。在查阅相关客户信用管理相关参考文献的基础上，走访企业领导和相关管理人员，并采纳这方面的专家的意见，用来构建了客户信用评分指标模型。5.2完善赊销合同审批制度S应材公司现在的赊销合同审批制度没有详细规定，只是规定了赊销审批的等级，而且实际运行时没有完全执行，大的订单没有进行风险评估，仅靠业务部领导的个人主观判断，这样公司的债权就没有保障。一些明细需要重新设计。管理部门应设置专门的审核人员，审核业务人员提交的客户的信用申请资料，接下来根据对客户的信用评估得到客户的赊销级别，然后将客户可以得到的赊销优惠通知业务部，由业务员和客户沟通，若客户不满意提供的优惠可以将其诉求交由业务部领导，财务部领导审批。赊销额度是审批权限规定是，业务部主管可以审批10万元以下的，业务部部长审批10万元之上80万元以下的，总经理审批80万元之上的。并且无论什么额度都要先通过信用管理部门的审核，假如信用管理部门审核不过关，由业务部部长同意方可以通过。赊销审批过程要在应收账款管理系统上录入，业务员在客户申请赊销时，向上级申请要在应收账款管理系统录入，赊销申请时间，赊销额度，客户名称信息等都要记录，方便应收账款管理，并且使后期监督工作有据可查。5.3加强绩效考核管理S应材公司应完善考评机制，必须建立科学完善的员工考核制度，健全绩效反馈机制。加大考核执行力度，确保每次考核结果可以落实到实处，也要优化员工对应收账款管理的认识，以免在发生员工私自发货造成纠纷此类事件，应收账款管理的重要性应当告知于每一个应收账款管理部门的员工，应收账款管理部门包括业务部、财务部和信用管理部门的相关考评指标和各部门的责任，每半年对部门进行考核，对各部门的领导的业绩进行评价，对相关责任人做出奖励或处罚。5.4健全应收账款催收制度S应材公司应健全应收账款催收制度，主要从催收方式，催收程序来规范S应材公司应收账款催收工作，并且确定每一项应收账款的催收责任人，就是与客户签订合同而产生应收账款的业务人员。催收流程应当如下：①业务人员催收。业务人员可以采取的催收手段有信件通知，电话催收，上门面谈，因为客户当初是与业务员签订合同，业务员对合同的内容比较了解，客户和业务员之间有交流过，客户相对比较认可业务员。②业务部部长谈判协商。对接业务人员没有催收成功时，公司业务部部长应当出面解决，通过实地谈判的方式，在协商的基础上尽可能收回公司的账款。③委托专门的要账机构。在公司自己催收不起作用的情况下，在效益大于成本的基础上将催收工作交给专业的催账机构。④法律诉讼。法律诉讼是公司最后采取的手段，这种方法收回账款的可能大，但是耗时耗力，在对客户起诉之前要调查客户是否有偿还的能力，如果客户有偿还能力则起诉客户，反之则不采取法律手段。结束语本文以S应材公司为研究对象，在查阅国内外对应收账款管理研究的相关文献后，在自己的实践过程中，通过阅读S应材公司的相关资料并对应收账款管理的部门和人员进行访谈，调查S应材公司应收账款管理存在的问题。在经过对应收账款管理现状的分析之后针对性的提出具有建设性的建议和保障措施。文章主要内容如下:（1）介绍了S应材公司的基本情况，为了发现S应材公司应收账款管理存在的问题，对S应材公司的应收账款管理的相关制度和管理运行情况进行了调查分析。结果显示，S应材公司应收账款存在的问题有:事前客户信用管理中的主要问题是客户信用管理不完善，客户授信比较随意;事中管理存在的主要问题是赊销审批制度不完善，合同管理混乱;应收账款事后管理存在的问题是没有动态的应收账款管理体系，催收不够有力，考核机制有问题，缺少监督。（2）针对S应材公司存在的这些问题，本文提出了对应的建议。建立独立的信用部门，明确其职能权限;在交易前期，做好客户调查，客户评估工作，制定适用的信用政策;在交易中期建立债权保障机制，规范赊销审批制度和合同管理制度;在交易