2020年中级会计职称《中级会计实务》试题及答案

2020年中级会计职称《中级会计实务》试题及答案

一、单项选择题

1.报告年度达到预定可使用状态的固定资产,在资产负债表日后期间办理决

算，企业应做的处理是（）0

A.作为当期事项处理，不调整报告年度报表

B.作为非调整事项处理，在报告年度报表附注中予以披露

C.作为调整事项处理，根据竣工决算的金额调整报告年度会计报表上的固定

资产成本

D.不做处理

2.甲公司2x18年度财务报告于2x19年2月25日编制完成,注册会计师

完成审计及签署审计报告日是2x19年4月15日，经董事会批准报表对外公布

日是2x19年4月22日，实际对外公布日期是2x19年4月26日。2x19年4

月24日，上年末的一项未决诉讼结案，法院判决该公司支付赔偿800万元。董

事会再次批准报表对外公布日为2x19年4月29日。不考虑其他因素，则该公

司2x18年度资产负债表日后事项涵盖的期间是（）0

A.2xl9年1月1日至4月22日

B.2xl9年1月1日至4月26日

C.2xl9年1月1日至4月29日

D.2xl9年1月1日至4月15日

3.2x19年3月20日，甲公司聘请的注册会计师在对甲公司2x18年度财

务报告进行审计时发现，甲公司于2x18年4月1日从上海证券交易所以100

万元购入A股股票，甲公司对被投资方不具有重大影响，甲公司将其作为长期

股权投资并采用成本法核算。不考虑其他因素，对于上述事项，甲公司的正确的

做法是（）0

A.按照会计政策变更处理，调整2x19年资产负债表的年初数和2x19年度

利润表的上年数

B.按照日后调整事项处理，调整2x18年度资产负债表期末数、2x18年度

利润表本年数等

C.按照会计差错处理，调整2x19年12月31日资产负债表的期末数和2x

19年度利润表的本期数等

D.甲公司的原处理正确，在2x19年3月20日不需对该事项做任何处理

4.B公司所得税税率为25%,2x18年度财务报告于2x19年3月10日批

准报出。2x19年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开

具增值税红字发票。该销售在2x18年12月发出且已确认收入,预计退货率为

0，价款为1000万元，销项税额为130万元，成本为800万元，货款未收到。

B公司2x19年针对该业务的会计处理不正确的是（）0

A.属于资产负债表日后调整事项

B.冲减2x18年度的营业收入1000万元

C.冲减2x18年度的营业成本800万元

D.冲减2x18年度的递延所得税资产50万元

5.甲公司2x18年度财务报告批准报出日为2x19年4月10日。该公司在

2x19年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事

项的是（）0

A.甲公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年

年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.甲公司董事会提出2x18年度利润分配方案为每10股送3股

D.甲公司支付2x18年度财务报告审计费50万元

二、多项选择题

6.下列年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资

产负债表日后事项的有（）0

A.按期履行报告年度签订的商品购销合同

B.对企业财务状况产生重大影响的外汇汇率大幅度变动

C.出售重要的子公司

D.火灾造成重大损失

7.甲公司因违约于2x18年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2x18年12

月31日尚未判决，甲公司认为很可能败诉并赔偿，且赔偿金额能够可靠计量。

2x19年2月15日财务报告批准报出之前,法院判决甲公司需要偿付乙公司的

经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。针对该事项，甲公司应做的会计

处理包括（）0

A.按照调整事项处理原则调整相关项目

B.调整2x18年度利润表及所有者权益变动表相关项目

C.调整2x18年12月31日现金流量表正表相关项目

D.调整2x18年12月31日资产负债表相关项目

8.某上市公司2x18年度的财务报告批准报出日为2x19年4月30日，下

列事项应作为资产负债表日后调整事项处理的有（）0

A.2xl9年1月份销售的商品，在2x19年3月份被退回

B.2xl9年2月发现2x18年无形资产未摊销，达到重要性要求

C.2xl9年3月发现2x17年固定资产少提折旧,达到重要性要求

D.2xl9年5月发现2x18年固定资产少提折旧,达到重要性要求

9.A公司2x18年度财务报告于2x19年2月20日批准报出。公司发生的

下列事项中,必须在其2x18年度会计报表附注中披露的有（）0

A2xl9年1月10日，因决策失误发生巨额亏损

B.2X19年1月20日，公司遭受火灾造成存货重大损失9000万元

C.2X19年1月30日，发现上年应计入管理费用的20万元职工薪酬误计入

在建工程

D.2xl9年2月1日，向某公司投资6000万元，从而持有该公司80%的

股份

三、判断题

10.资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，不调整报告

年度利润表的收入、费用等项目，直接调整退回当期的收入、费用等。（）

11.企业在报告年度日后期间发现某项资产在报告年度资产负债表日已发生

减值的，应当作为调整事项处理，调整报告年度报表的年初数等。（）

12.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生外汇汇率

大幅度变动，应作为调整事项进行处理。（）

13.甲公司因合同违约而涉及一项诉讼，该诉讼案件在2x19年12月31日

尚未判决，甲公司根据当时所掌握的信息确认了预计负债100万元。日后期间,

法院一审判决甲公司赔偿原告150万元，该事项属于资产负债表日后发现的会

计差错。()

14.甲公司2x19年财务报告的批准报出日为2x20年3月25日，2x20年

3月1日用公司发现其在2x20年2月1日发生的业务的会计处理存在重大差

错，这应当作为资产负债表日后事项进行追溯调整。()

四、计算分析题

15.甲公司2x19年度财务报告于2x20年3月30日批准报出，所得税汇

算清缴日为4月30日。甲公司在2x20年1月1日至3月30日会计报表公布

前发生如下事项：

(1)2x19年12月1日，乙公司的一条生产线发生安全事故，致使乙公司发

生重大经济损失，经查该事故的主要原因是甲公司销售给乙公司的设备零部件质

量未达标所导致。乙公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失400万元，该诉讼

案在2x19年12月31日尚未判决，甲公司已于2x19年12月31日确认预计

负债300万元。

2x20年3月25日，经法院一审判决用公司需要赔偿乙公司经济损失360

万元，甲、乙公司均不再上诉，并且赔偿款已经支付。

(2)2x20年3月4日，甲公司接到丙公司投诉，丙公司反映其于2x19年

12月19日购自甲公司的一批商品外观有大量划痕，该批商品不含税售价为

1000万元，成本为800万元，截至2x20年3月4日款项尚未收到。甲公司核

查后确认该批商品的外观瑕疵确实是发货前发生的。经协商，甲公司同意对该批

商品在原售价基础上给予10%的折让，甲公司已于当日开具红字增值税专用发

⑶2x20年3月20日，甲公司发现在2x19年12月31日计算C库存商

品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值

应为3600万元。2x19年12月31日，甲公司误将C库存商品的可变现净值

预计为3000万元。

其他资料：①甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%;②甲

公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%;③甲公司按净

利润的10%提取法定盈余公积。

(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据上述资料，判断上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪

些属于非调整事项。

(2)针对上述资产负债表日后调整事项，编制甲公司相关的调整分录。

16.甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变，2x18

年度所得税汇算清缴于2x19年3月20日完成;2x18年度财务报告批准报出日

为2x19年4月5日，甲公司有关资料如下：

(1)2x18年10月12日,甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公

司在2x19年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲

公司如不能按期交货，应在2x19年1月15日之前向乙公司支付合同总价款

10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A

产品的原材料。至2x18年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材

料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。2x

18年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。

(2)2x18年10月16日,甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公

司于2x18年U月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2x18年11

月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2x18年U月25日,甲公司因资

金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2x18年12月31日

该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉，将要支付60万元至

100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。

(3)2x18年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万

元的销售合同，约定甲公司于2x19年2月10日向丁公司发货。甲公司因2x

19年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2x19年

2月15日，甲公司被丁公司起诉，2x19年2月20日，甲公司同意向丁公司赔

偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。

(4)2x19年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决,

甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司

向丙公司支付了90万元的赔偿款。

(5)其他资料：

①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2x18年1月1日

的期初余额均为零。

②涉及递延所得税资产的,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以

利用可抵扣暂时性差异。

③假定与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中

扣除，只允许在实际发生时据实从应纳所得额中扣除。

④假定调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。

⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积。

⑥不考虑其他因素。

(1)根据资料(1),判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，

并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负

债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。

(2)根据资料(2),判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，

并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负

债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。

(3)分别判断资料(3)和(4)中甲公司发生的事项是否属于2x18年度资产负债

表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录;如为非

调整事项，简要说明具体的会计处理方法。(答案中的金额单位用万元表示)

一、单项选择题

1.【正确答案】C

【答案解析】上述情况，属于资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前

购入资产的成本的情形,应作为调整事项处理，根据竣工决算的金额调整报告年

度会计报表上的固定资产成本。

【该题针对"资产负债表日后调整事项的处理(综合)"知识点进行考核】

2.【正确答案】C

【答案解析】本题考核日后事项的涵盖期间。因董事会批准报表对外公布日

与实际报出日之间发生了重大事项，需要调整财务报表相关项目金额，因此该公

司2x18年度资产负债表日后事项涵盖的期间为2x19年1月1日至4月29日。

【该题针对"资产负债表日后事项涵盖的期间"知识点进行考核】

3.【正确答案】B

【答案解析】甲公司购入的A股股票，因其公允价值能可靠计量且对被投

资方不具有重大影响，应作为其他权益工具投资或交易性金融资产核算。该项会

计差错是在上年度财务报告报出前发现的，因此属于资产负债表日后调整事项,

应该调整报告年度（2x18年）的年度财务报告相关项目的数字。

【该题针对"日后期间发现前期差错的会计处理"知识点进行考核】

4.【正确答案】D

【答案解析】该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，应冲减2x

18年度的应交所得税50万元。对此事项，原来销售发生时和现在销售退回时,

税法与会计处理都是一致的，因此这里不存在递延所得税的确认和转回处理。因

此，选项D不正确。相关分录为：

借：以前年度损益调整——主营业务收入1000

应交税费——应交增值税（销项税额）130

贷：应收账款1130

借：库存商品800

贷：以前年度损益调整——主营业务成本800

借：应交税费——应交所得税50

贷：以前年度损益调整——所得税费用50

借：盈余公积15

利润分配——未分配利润135

贷：以前年度损益调整150

【该题针对"日后期间进一步确定了报告年度收入的会计处理"知识点进行

考核】

5.【正确答案】A

【答案解析】选项A,属于资产负债表日后诉讼案件结案，属于调整事项；

选项B,水灾是日后期间新发生的事项，与报告年度无关，但因有重大影响，所

以是日后非调整事项;选项C,是日后期间发生的事项，属于日后非调整事项;选

项D,属于2x19年的正常事项，不是资产负债表日后事项。

【该题针对"资产负债表日后调整事项的界定"知识点进行考核】

二、多项选择题

6.【正确答案】BCD

【答案解析】资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出

日之间发生的需要调整及说明的有利或不利事项。选项A,属于当年发生的正常

购销业务，不符合资产负债表日后事项的定义和特点;选项BCD,属于日后事项

中的非调整事项。

【该题针对"资产负债表日后事项的概念"知识点进行考核】

7.【正确答案】ABD

【答案解析】该事项属于日后调整事项，应调整报告年度报表的相关项目。

涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量

表正表各项目数字。

【该题针对"日后期间诉讼案件结案的会计处理"知识点进行考核】

8.【正确答案】BC

【答案解析】选项A,属于当期业务;选项D,没有发生在日后期间，不属

于日后事项。

【该题针对"资产负债表日后调整事项的界定"知识点进行考核】

9.【正确答案】ABD

【答案解析】选项A、B、D,属于资产负债表日后非调整事项,需要披露;

选项C,属于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度的报表，不需要披露。

【该题针对"资产负债表日后非调整事项的界定及其处理"知识点进行考核1

三、判断题

10.【正确答案】N

【答案解析】资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，应

调整报告年度利润表的收入、费用等项目。

【该题针对"日后期间进一步确定了报告年度收入的会计处理"知识点进行

考核】

U.【正确答案】N

【答案解析】企业在报告年度日后期间发现某项资产在报告年度资产负债表

日已发生减值的，应当作为调整事项处理，调整报告年度报表的年末数等。

【该题针对"日后期间发现资产减值的会计处理"知识点进行考核】

12.【正确答案】N

【答案解析】应作为非调整事项处理。

【该题针对"资产负债表日后非调整事项的界定及其处理"知识点进行考核1

13.【正确答案】N

【答案解析】该事项属于资产负债表日已经存在的现时义务，企业在资产负

债表日根据已有证据确认预计负债，同时，在日后期间，企业获得新的或进一步

的证据，需要调整原已确认负债金额的情形，属于日后调整事项，但并非会计差

错。

【该题针对"日后期间诉讼案件结案的会计处理"知识点进行考核】

14.【正确答案】N

【答案解析】本题属于2x20年发生当期重大会计差错，不属于资产负债表

日后调整事项，不需要追溯调整。

【该题针对"日后期间发现前期差错的会计处理"知识点进行考核】

四、计算分析题

15.(1)【正确答案】

事项(1)(2)(3)均为调整事项。(2分)

【答案解析】

【该题针对"资产负债表日后调整事项的处理(综合)"知识点进行考核】

(2)【正确答案】

事项(1)

借：以前年度损益调整60

预计负债300

贷：其他应付款360(1分)

借：其他应付款360

贷：银行存款360(0.5分)

借：应交税费—应交所得税90

贷：以前年度损益调整90（0.5分）

借：以前年度损益调整75

贷：递延所得税资产75（0.5分）

借：利润分配—未分配利润45

贷：以前年度损益调整45（0.5分）

借：盈余公积4.5

贷：利润分配—未分配利润4.5（0.5分）

事项（2）

借：以前年度损益调整100

应交税费——应交增值税（销项税额）13

贷：应收账款113（1分）

借：应交税费—应交所得税25

贷：以前年度损益调整25（0.5分）

借：利润分配—未分配利润75

贷：以前年度损益调整75（0.5分）

借：盈余公积7.5

贷：利润分配—未分配利润7.5（0.5分）

事项（3）

借：存货跌价准备600

贷：以前年度损益调整600（0.5分）

借：以前年度损益调整150

贷：递延所得税资产150（0.5分）

借：以前年度损益调整450

贷：利润分配——未分配利润450（0.5分）

借：利润分配——未分配利润45

贷：盈余公积45（0.5分）

【答案解析】

【该题针对"资产负债表日后调整事项的处理（综合）"知识点进行考核】

16.（1）【正确答案】

①甲公司应该将与该事项相关的义务确认为预计负债。（0.5分）

②理由：甲公司与乙公司签订了不可撤销合同，但是执行合同不可避免发生

的损失超过了预期可获得的经济利益，属于亏损合同。由于该合同变为亏损合同

时不存在标的资产，甲公司应当按照履行合同造成的损失与违约金两者中的较低

者确认一项预计负债，履行合同发生的损失=（6-5）x100=100（万元）,不履行合

同发生的损失=5xl00xl0%=50（万元）,所以甲公司应该选择不履行合同，确

认预计负债50万元。Q.5分）

③会计分录是：

借：营业外支出50

贷：预计负债50（0.5分）

借：递延所得税资产12.5

贷：所得税费用12.5（0.5分）

【答案解析】

【