如何更好的发挥内部审计在家装公司的内部审计职能作用

在审计实务中坚定不移的落实精细化管理精神集团审计部PAGEPAGE6如何更好的发挥XX装饰集团内部审计的作用提到内部审计，人们常常觉得企业内部审计主要是来查错舞弊，发掘被审计单位自身存在的问题，进而就被审计单位自身来说，对内部审计也有一种本能的抵触。随着内部审计自身和社会经济的发展，内部审计的作用也有了新的转化，从财务审计关注查错舞弊到到经营管理审计重在提升其管理服务职能。就像一个企业一个人一样，都会有其昨天、今天、明天，进而内部审计所要发挥的作用，也体现在财务审计、经营管理审计、风险管理审计等。【关键词】风险管理审计经营管理审计精细化管理施工质量控制全员营销策略效果效率效益细节决定成败一、内部审计在企业中的定位及作用针对XX集团行业特点，为了更好的发挥内部审计对于XX集团的作用，为XX集团的百年基业保驾护航，提升管理服务职能，促进XX集团的精细化管理，本文认为可从以下几个方面发挥内部审计的作用：第一，事前的风险管理审计，主要是识别、评估XX集团发展过程中影响其年度目标、中长期战略规划实现的各种风险因素，并采取积极的风险应对措施；其次，事中的经营管理审计（运营审计），主要是评估XX集团经营管理过程的效果、效率及效益，建立健全相应的精细化的制度流程并督促XX集团各组织系统遵循效果、效率及效益等原则；第三，贯穿事前、事中、事后的财务资产审计，主要是要能做到合理确保XX集团财务信息（核算）的规范性、合法性及公平性（对分公司总经理的年度绩效考核）；XX集团财务风险、税务风险等风险的识别、评估及应对；财务管理（财务管理、资产管理）是否合理确保有限的经济资源实现收益的最大化原则。二、风险管理审计未雨绸缪，防范于未然。要想更好的发挥内部审计对于一个公司的作用，就必须要有基于风险导向审计的审计策略。只有有效的开展风险管理审计，识别评估企业经营过程中正在或即将面临的各种风险，并采取积极有效的应对策略，才不至于使XX集团的年度经营计划、中长期战略中途搁浅。（一）、风险管理体系1、整个集团是否建立风险评价模型，形成风险管理体系；全国各直营分公司、直属事业部是否建立风险控制系统；2、识别、评估XX集团经营过程中正在或即将面临的各种风险因素，并采取积极的应对策略；3、监督、监察全国各直营分公司、直属事业部等采取的风险应对措施的落实情况及改进情况。（二）、家装公司风险管理审计实务中可关注的风险要点1、家装设计费及工程款收款风险告知（1）、客户所有款项务必直接交到公司财务部定或店面刷卡，客户交款后一定要索取正规的收据或发票；若客户将任何款项交到非财务人员（如设计师、主材设计师、工程施工相关人员等）手中，且无公司财务开具的正规收款凭据，均属于个人行为，公司不承担由此产生的任何责任及后果；（2）、无论出于什么原因都不可以直接支付任何费用给项目经理或施工工人，不通过公司的合同外局部施工或整体工程公司不承担保修责任；2、经济合同签订前的风险防范与应对措施（1）、材料采购合同（包含辅材和产品）材料采购合同主要关注要点：材料商询价与确定、质保金收取、结算方式、退换货、销售价格、产品质量先行赔付等。①、材料商的询价与确定具体操作流程，如何做到材料采购价格的合理与公正；材料询价与确定供应商不相容职务是否分离；②、厂家责任是否约定清楚明确，若材料出现质量问题、环保检测不达标等问题，材料商责任约定？③、是否约定材料商以最低价销售给我方，若发现市场有以低于我方销售价格的，材料商必须以双倍赔偿给我方等条款？如（“3.5乙方保证向甲方所供货物为最低价，如甲方发现乙方以更低价出售给第三副那个，乙方必须补偿甲方由此造成的损失，甲方有权以最低价格结算。3.6乙方所确定的价格为到甲方仓库的价格，包含运费。”）④、终止合同后退还货事宜，如“甲乙双方终止合同后，在不影响乙方二次有签字手续；若发现恶意的他人代签（主要指代客户、代工程监理签字验收）现象，已经核实将给予具体可量化的经济处罚。若客户授权他人代为验收时（尤其是授权施工队现场负责人），必须出具授权委托书。若发现现场负责人、工程监理代客户验收，且无客户授权委托时，已经核实将给予具体可量化的经济处罚。验收流程涉及到关键资料：客户授权施工责任书、设计现场交底单、图纸审核表、进场材料验收单、分阶段验收记录单、隐蔽工程验收记录单、中期验收单、中期预决算单、尾期验收单、竣工客户意见反馈表、保修卡等。（3）、竣工满意度与绩效考核①、根据《关于分公司维修基金的管理规定》，针对每个完工客户均应提取1%-3%的工程维修基金，具体收取比例可以按照其其所竣工工地投诉、维修情况，差异化收取；②、建议对施工队采取差异化管理（比如从施工队评级、施工队考核、工程结算比例、工程维修基金收取比例、派单、竣工客户满意度、施工队完工工地连续6个月或一年没有客户投诉及维修记录、工地巡检情况、在施工程延期率等方面），以避免“大锅饭”、“一刀切”模式管理；若无论施工队所完工工地施工质量如何，均与其他优秀施工队享有同样的权利与义务，就不能做到从根本上保证施工队施工质量，则势必会形成“劣质施工质量驱逐高品质施工质量”的恶性循环。③、建议制定相应的动态考核机制，根据客户对施工工程质量、服务态度、施工材料、施工安全及文明等方面的意见反馈情况，差异化结算工程施工款；（二）、内部控制审计内部控制制度的建立与完善是强化企业内部管理、保证企业资产安全的重要举措。现代企业制度下，家装公司必须健全内部控制，建立内部控制的创新观念，只有这样才能增强企业自我约束能力，提高抵御风险能力，真正打造XX集团的核心竞争力，实现可持续发展。内部控制审计，主要应该关注家装公司组织结构设计、职能职责分解、目标管理（是否落实到具体责任人）、绩效考核、薪酬体系管理、内部控制流程设计等运营管理体系，是否健全规范，执行是否到位，是否予以绩效考核，是否能够充分调动人们的积极性及主动性。1、货币资金内部控制：对任何企业来说，都是现金为王，货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础，必须加强对单位货币资金的管理与控制。重点审核货币资金内部具体精细化的管控体系是否建立健全，执行是否到位。（1）、实行不相容岗位相分离制度（2）、预算管控制度（3）、明确、清晰的授权审批制度（4）、票据及有关印章的管理（5）、实行内部稽核制度2、目标管理与绩效考核XX集团是否对全国各直营分公司、各事业部等职业经理人签订清晰明确的目标管理责任书，并辅之于具体可量化的一系列绩效考核指标。（1）、全国各直营分公司、各事业部等职业经理人与XX集团总部签订的年度目标管理责任书，是否层层往下分解，直至分解至每个岗位每个员工。（2）、评估集团各组织系统的绩效考核指标的合理性、可操作性，能够充分调动每位员工的主动性及积极性；3、薪酬管理体系（1）、评估XX集团薪酬管理体系的合理性、有效性；（2）、奖罚细则是否具有可操作性，是否能调动员工的积极性；4、制度合规性审计审核XX集团各种规章制度的合规性，是否严格按照公司规章制度执行。（三）、营销审计每个公司年度营销费用预算是既定的，如何在既定的营销费用预算范围内，实现营销费用产出效果的最大化，这就是我本部分所要讨论的话题。每年的营销费用预算与实际决算，XX集团相关的部门负责人如何评估每个不同的营销渠道的投入产出比，每年的年度营销费用预算编制基础是否“以收定支”，是否跟收入相配比，又是如何实施精细化管理。1、营销费用预算编制的基础；2、营销费用投入产出比分析，通过不同的营销渠道预留不同的电话，优化营销渠道，提高营销的投入产出比。3、集团全员营销策略：家装公司的每一位员工都是最优秀的业务人员，启动全员营销，是家装公司制胜的王牌。参考《精细化管理》戴尔案例：每个媒体上所刊登的电话都不同，目的在于要从电话打入量上，来检验媒体的传播率，从而选择在那些最有效的媒体上进行持续广告刊登；不同的营销渠道，通过不同的电话予以区分及评估。四、财务资产审计（一）、货币资金内部控制见上述（二）、财务核算及预算管控1、收入及成本的完整性、准确性（重点关注帐面收入及成本结转的完整性和完工工程表完工客户的完整性、累计成本率的准确性等）（1）、根据工程施工（或预收帐款）明细帐，审核是否存在跟施工队结完尾期工程款（或收到客户尾期款）本应该结转收入及成本客户，而未及时结转的情况存在；主要涉及到的明细帐及表格工程施工-工程款、预收帐款-工程款、项目成本一览表（判断收入及成本是否配比）、实际成本计算汇总表（2）、审核收入及成本的结转的完整性与准确性；（3）、重点审核收入及成本是否相配比，是否存在因客户缴款后索取发票而结转收入但成本未配比结转，而预估收入时又重复核算收入的情况。（根据项目成本一览表，审核完工表累计成本率、账面预估完工成本率是否相一致。）①、项目成本一览表预收工程款借方结转收入、工程施工-料工费成本贷方结转成本，是否与对外报表核对一致；②、审核帐面预估收入的预估成本率是否项目成本一览表完工客户的累计成本率一致；③、审核完工收入及成本是否相配比，是否存在因客户缴款后索取发票而结转收入但成本未配比结转，而预估收入时又重复核算收入的情况。（4）、审核各直营分公司确认收入及结转成本的条件是否统一；确认收入及结转成本的条件是按跟施工队结算工程款，还是按收到客户尾期款（这些只是形式上的条件，最终确认完工收入及结转成本必须根据企业会计准则“实质上的完工”）2、费用预算管控（1）、费用预算管控体系是否建立，是否做到费用管控的精细化管理；（2）、费用超预算授权审批是否符合公司规章制度；（3）、年终费用核算是否遵循权责发生制原则，是否存在费用延迟入账、收入提前确认等现象。（三）、垫支施工家装公司的垫资施工，主要分为对客户的资金垫支和对施工队的实物垫支。无论何种垫支，家装公司均存在经营风险。1、资金垫支（1）、询问分公司工程部、客服部、财务部相关负责人员了解，对客户的工程款、设计费、主材款及其他应收款项，是否按照合同规定及时收取，是否存在资金垫资业务的现象；（2）、根据在施工程收款、领料明细，抽查在施项目是否确实存在资金垫支现象，对于确认垫支现象的，分析原因，并评估其风险；2、实物垫支无论是首期还是中期，领料比例超过按实收款的既定比例跟施工队结算的，则称之为实物材料垫支施工。审核全国直营分公司是否建立动态领料比例内部控制流程。（详见P5领料比例控制）（四）、资产经营管理从财务管理和金融投资的角度，重点关注公司资产的经营效率和经营效果，是否遵循以有限的经济资源实现收益最大化原则。（一）、货币资金管理不影响企业运营的前提下，提高货币资金的使用效益。（二）、库存管理在不影响满足企业正常最低库存所需的前提下，降低库存成本。1、评估库存采购计划制定的依据是否合理