银行会计课件：外汇业务核算

外汇业务核算2学习目标外汇业务核算熟悉外汇和汇率的概念了解银行外汇业务类别熟悉外汇会计的特点掌握外汇买卖科目的核算内容和账务处理掌握外汇买卖业务的核算掌握外汇存款和贷款的核算了解国际结算的概念和方式掌握国际结算的账务处理教学重点与难点重点难点外汇买卖的核算外汇存款业务的核算外汇贷款业务的核算

第一节外汇业务概述一、外汇和汇率（一）外汇外汇是“国际汇兑”的简称，是以外国货币表示的，可用作国际支付手段的金融资产。它有动态与静态、广义与狭义之分。动态意义上的外汇，是指将一种货币兑换成另一种货币，清偿国际间债权债务关系的行为。静态意义上的外汇有广义和狭义之分。（二）汇率汇率是指一国货币与另一国货币兑换的比率，也即以一国货币表示的另一国货币的价格。一般而言，一国政府制定和公布的汇率称为法定汇率或外汇牌价；而外汇市场上的汇率，一般称为外汇行市或外汇详情。1.汇率标价方法（1）直接标价法（2）间接标价法2.汇率种类二、外汇买卖价格外汇的买卖和兑换，必须按一定的牌价计算，汇率就是牌价的基础，但两者有一定的区别。我国人民币同外国货币的汇价，由国家外汇管理局制定，并在经营外汇业务的银行挂牌公布。三、外汇业务我国银行先后经批准办理各项外汇业务，但是各银行的业务并不完全一致。总体来说，银行的外汇业务主要包括：（一）外汇存款（二）外汇贷款（三）国际结算业务（四）外币兑换和代理外汇买卖（五）境外借款（六）其他业务

第二节外汇会计的特点外汇业务会计处理的是银行的外汇资金来源和资金运用过程及结果，特点包括：外汇记账方法采用实行分账制、兼用单复式凭证以贯彻权责发生制原则。一、外汇记账方法——外币分账制（一）本币统账制（二）外币分账制二、会计凭证——单式凭证为主，兼用复式凭证三、会计基础——权责发生制

第三节外汇买卖的核算

一、外汇买卖外汇买卖，它是指在日常业务中，由于使用货币种类不同，银行经常需要卖出一种货币、买入一种货币的业务。银行办理外汇买卖时，通过“外汇买卖”科目核算，使用特定的外汇买卖科目凭证和外汇买卖科目分户账。二、外汇买卖科目外汇买卖科目，是在实行外币分账制情况下的一个特定科目，属于资产负债共同类科目。三、外汇买卖凭证银行进行外汇买卖业务时，需要填制外汇买卖凭证，并凭以入账。外汇买卖凭证分为外汇买卖借方贷方传票和外汇买卖套汇凭证种。外汇买卖传票四、外汇买卖科目的账簿外汇买卖科目设置总账和分户账两类账簿。外汇买卖科目分户账，是一种特定格式的账簿。它以每一种外币立账，将人民币金额和外币金额记在一张账页上，账簿格式通常由买入、卖出、结余三栏组成，买入、卖出栏各由外币、牌价、人民币三部分组成。二、外汇买卖业务的核算外汇银行经营外汇买卖业务，主要有以下几种类型：买入外汇、卖出外汇及套汇业务。下文将分别对这三种业务的会计核算进行举例说明。（一）买入外汇业务的核算

[例1]某客户持美元现钞5000元到某银行要求兑换成人名币现金，当天美元现钞买入价为RMB￥650.75/US$100。银行编制的会计分录如下：借：库存现金US$5000

贷：外汇买卖US$5000

借：外汇买卖RMB￥32537.5

贷：库存现金]RMB￥32537.5（二）卖出外汇业务的核算

[例2]某客户准备出境旅游，持有效护照及人民币现金到某银行要求兑换美元现金5000元，当天美元的卖出价为RMB￥658.63/US$100。银行编制的会计分录如下：借：库存现金RMB￥32931.5

贷：外汇买卖RMB￥32931.5借：外汇买卖US$5000

贷：库存现金US$500（三）套汇业务的核算套汇是指外汇银行按挂牌人民币汇率，以一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。它包括两种情况：一是两种外币之间的套算，即一种外币兑换成另一种外币，中间以人民币进行套汇，也就是先用一种外币按买入价兑换成人民币，再将人民币兑换成另一种外币；二是同种货币现钞与现汇之间的套算，包括钞兑汇和汇兑钞两种。[例3]某企业拥有现汇活期存款US$10000，要求兑换成港币现汇，港币现汇存人该企业活期存款账户，当日人民币牌价为：美元汇买价RMB￥656.01/US$100，港币汇卖价RMB$84.56/HK$100，会计分录为：借：外汇活期存款——××单位户US$10000

贷：外汇买卖US$10000

借：外汇买卖RMB￥65601

贷：外汇买卖RMB￥65601

借：外汇买卖HK$77579.23

贷：外汇活期存款——××单位户HK$77579.23

第四节外汇存款的核算一、外汇存款概念二、外汇存款的种类三、单位外汇存款业务的核算1.单位以外币现钞存入的因单位外汇存款只有现汇户，所以应通过外汇买卖科目进行钞买汇卖处理。其会计分录如下：借：库存现金（外币）贷：外汇买卖——钞买价（外币）借：外汇买卖——钞买价（本币）贷：外汇买卖——汇卖价（本币）借：外汇买卖——汇卖价（外币）贷：活期外汇存款——××存款人户（外币）

2.如果国外汇入外汇，应根据结算专用凭证办理存人核算：借：汇入汇款（外币）或存放港澳地区及国外同业（外币）贷：活期外汇存款——××存款人户（外币）以不同开户货币的外币存人时，通过套汇处理。3.支取款项的处理。支取存款时，存折户要填取款凭条，支票户填写支票，加盖预留印鉴．经银行审查后，办理取款。支取外钞时单位外汇存款最多只能支取50000美元，50000美元以上现金支取必须经外管局批准，其会计分录如下：借：活期外汇存款——外汇户（外币）贷：外汇买卖——汇买价（外币）借：外汇买卖——汇买价（人民币）贷：外汇买卖（人民币）借：外汇买卖——钞卖价（外币）贷：库存现金（外币）4.以汇出汇款方式支取款项，其会计分录如下：借：活期外汇存款——××外汇户（外币）贷：汇出汇款（外币）支取货币与原货币不同时须通过套汇处理。四、个人外汇存款的核算个人外汇存款分现汇户和现钞户。凡从港澳地区或国外汇入、携入和国内居民持有的可自由兑换的外汇，均可存入现汇存款户。

第五节外汇贷款的核算一、外汇贷款的概念外汇贷款是指银行办理的以外币为计量单位的放款业务，是银行外汇资金的主要运用途径之一。它对加速企业资金周转，引进国外先进设备，技术以及国内短