增值税的检查课件

增值稅的檢查

一、一般銷售方式下銷售額的檢查第一節銷項稅額的檢查一般銷售方式下的銷售額，是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務從購買方收取的全部價款和價外收取的一切費用。納稅人在一般銷售方式下，對銷售額的處理經常發生以下錯誤：（一）一般銷售方式下銷售額的檢查（一）不按稅法規定確認銷售收入納稅義務發生時間1、偷逃稅的主要手段將實現的收入先計入“往來”帳戶拖延開票的時間故意將開局的發票積壓不登記入帳將計入“收入”帳戶的收入延期申報2、檢查內容與方法確認銷售業務是否及時記入“收入”帳戶。將納稅人當期申報的銷售額，與當期銷售總帳的銷售額合計數或與當期銷售明細帳進行比較。將銷售總帳中的銷售額與銷售明細帳及銷售票據的金額進行核對將納稅人的“收入”帳戶中的銷售額與其銀行存款借方發生的銷售金額核對將納稅人銀行存款的借方發生的銷貨收入額與相關銷售合同和其他相關的憑據進行核對。（二）將取得的應稅收入全額或部分直接計入“往來”1、偷逃稅的主要手段檢查各“往來”帳戶及其原始依據根據“往來”帳戶的發生額核定相對應的“銀行存款”帳戶的金額和“現金”帳戶的金額。2、檢查內容與方法3、檢查調賬處理處理方法一：該錯帳如在帳務處理後的當月發現，應及時作相應的帳務調整，將其錯誤的會計處理用“紅字”沖銷，再做一筆正確的會計處理。處理方法二：該錯帳如在帳務處理後的次月又在同一納稅年度內發現，由於業務發生當月已作了月終結算，有關收入、成本、費用已經結轉到“本年利潤”，相關稅金已經繳納。在帳務調整時，可直接從借方沖轉“其他應付款”帳戶的金額，按規定計算偷逃的增值稅額和應增加的本年利潤額計入相應會計科目的貸方。處理方法三：該錯帳如在帳務處理後的次年發現，由於業務發生當年已作年終決算，有關收入、成本、費用已經結轉到“利潤分配-未分配利潤”帳戶，相關稅金已經繳納。做帳務調整時，可直接從借方沖轉“其他應付款”，按規定計算偷逃的增值稅記入相應會計科目的貸方，影響以前年度的利潤額計入“以前年度損益調整”帳戶。（三）將取得的應稅收入全額或部分直接計入“基金”1、偷逃稅的主要手段檢查各“基金”帳戶的貸方發生額。2、檢查內容與方法檢查各“基金”帳戶相關的原始依據。3、檢查調賬處理（四）將取得的應稅收入全額或部分直接計入“費用、營業外收入”1、偷逃稅的主要手段重點檢查各“費用”帳戶的貸方發生額。2、檢查內容與方法檢查“營業外收入”帳戶的貸方發生額。3、檢查調賬處理檢查“庫存商品”帳戶的貸方發生額。二、特殊銷售方式下銷售額的檢查特殊銷售方式，是指銷售活動中出現某種特定的行為，如折扣銷售、以舊換新、以物易物等。（一）折扣方式下銷售額的檢查折扣銷售銷售折扣銷售折讓銷貨退回（二）以舊換新方式銷售貨物的檢查（三）還本方式銷售貨物的檢查注意納稅人是否按新貨物的同期銷售價格確認應稅銷售額注意納稅人是否按扣除還本支出後的銷售額記銷售，少計銷項稅額（四）以物易物方式銷售貨物的檢查1、檢查內容及規定2、檢查方法檢查“庫存商品”等帳戶的貸方發生額。檢查交換價格，做出正確處理。以上以物易物業務中，按照會計規定的處理是正確的，但與稅法規定的處理不符。（五）銷售使用過的貨物性固定資產的檢查1、檢查內容及規定2、檢查方法（六）沒收包裝物押金收入的檢查1、檢查內容及規定2、檢查方法三、視同銷售行為的檢查（二）檢查方法（一）檢查內容及規定四、組成計稅價格的檢查（二）檢查方法（一）檢查內容及規定增值稅的組成計稅價格有兩種情況該貨物只徵收增值稅，而不徵收消費稅該貨物既徵收增值稅，同時徵收消費稅五、混合銷售行為的檢查（二）檢查方法（一）檢查內容及規定一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物或應稅勞務，又涉及非應稅勞務，則為混合銷售行為六、兼營非應稅勞務的檢查（二）檢查方法（一）檢查內容及規定兼營非應稅勞務是指增值稅納稅人在從事應稅貨物銷售或提供應稅勞務的同時，還從事非應稅勞務，且從事的非應稅勞務與某一項銷售貨物或提供應稅勞務並無直接的聯繫和從屬關係。一、進項稅額扣除範圍的檢查第二節進項稅額的檢查（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上注檢查明稅額的檢查1、檢查內容及規定2、檢查方法（二）購、銷貨物運輸費用進項稅額的檢查1、檢查內容及規定2、檢查方法（三）購進免稅農產品進項稅額的檢查1、檢查內容及規定2、檢查方法（四）進口貨物進項稅額的檢查1、檢查內容及規定2、檢查方法（五）外購廢舊物資進項稅額的檢查1、檢查內容及規定2、檢查方法（六）進貨退回或折讓進項稅額的檢查1、檢查內容及規定2、檢查方法二、不得抵扣進項稅額及專出的檢查（一）不得抵扣進項稅額的基本規定（二）檢查的內容與方法三、銷售返還進項稅額專出的檢查（一）取得返還資金的形式和沖減進項稅額的計算（二）檢查的內容與方法應沖減進項稅金的計算公式調整為：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金（所購貨物適用增值稅稅率*所購貨物適用增值稅稅率1+）當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金（所購貨物適用增值稅稅率*所購貨物適用增值稅稅率1+四、進項稅額抵扣時間的檢查（一）抵扣時間的相關規定（二）檢查的方法一、增值稅“應交稅金”明細帳的檢查第三節應納增值稅額的檢查（一）“應交稅金－應交增值稅（進項稅額）”專欄的檢查（二）“應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）”專欄的檢查（三）“應交稅金－應交增值稅（進項稅額專出）”專欄的檢查（四）“應交稅金－應交增值稅（出口退稅）”專欄的檢查二、增值稅檢查後的調帳方法（一）“應交稅金－應交增值稅（進項稅額）”專欄的檢查（二）“應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）”專欄的檢查（三）“應交稅金－應交增值稅（進項稅額專出）”專欄的檢查（四）“應交稅金－應交增值稅（出口退稅）”專欄的檢查二、增值稅檢查後的調帳方法三、增值稅檢查案例小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和《增值稅暫行條例》規定的6%或4%的徵收率計算，不得抵扣進項稅額第四節小規模納稅人應納稅額的檢查一、應納稅額的計算二、檢查的內容與方法（一）檢查內容（一）檢查方法小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和《增值稅暫行條例》規定的6%或4%的徵收率計算，不得抵扣進項稅額第五節出口貨物退（免）稅的檢查一、核對納稅人出口貨物是否符合退（免）稅基本政策的規定（一）出口免稅並退稅（二）出口免稅不退稅（三）出口不免稅不退稅二、檢查出口貨物是否符合退（免）的適

用範圍1、給予免稅並退稅的情況2、給予免稅不退稅的情況3、不免稅也不退稅的情況4、視同自產產品給予退稅的情況三、檢查出口貨物適用的退稅率是否正確（一）一般納稅人出口貨物退稅率（二）小規模納稅人出口貨物退稅率四、檢查出口貨物退稅額計算是否正確（一）“免、抵、退”稅的計算方法1、當期（月）應納稅額的計算2、抵免退稅額的計算3、當期（月）應退稅額和抵免稅額的計算（二）“先征後退”的計算方法1、外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨物出口退稅規定2、外貿企業收購小規模納稅人出口貨物增值稅的退稅規定3、外貿企業委託生產企業加工出口貨物的退稅規定五、檢查出口貨物退（免）的其他處理是

否正確（一）“免、抵、退”稅辦法中視同內銷徵