中级会计职称复习会计实务模拟试卷（二）

13/15中级会计实务_模拟试卷（二）一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司为一家多元化集团公司，下属有四家子公司，不考虑相互影响及其他因素，下列关于各子公司取得土地使用权的说法符合企业会计准则规定的是（）。A．乙公司为房地产开发企业，通过出让方式取得一宗土地使用权用于建设商品房，应作为无形资产核算B．丙公司为工业企业，通过转让方式取得一宗土地使用权用于对外投资，应作为投资性房地产核算C．丁公司为商贸公司，通过债务重组取得一宗土地使用权用于自用，应作为存货核算D．戊公司为建筑公司，通过非货币性资产交换取得一宗土地使用权用于增值后转让，应作为投资性房地产核算2.2017年1月3日，甲公司发行10000万元永续债。根据发行合同约定：该永续债的票面年利率为4.5%，每年在甲公司支付当年现金股利时按票面利率支付该永续债利息，如果甲公司当年未支付现金股利则无需支付该永续债当年利息，当年未支付的利息不能递延以后年度。甲公司现金股利支付方案由董事会做出预案，报经股东大会审议批准。甲公司根据相关规定，将该永续债分类为权益工具，体现的会计信息质量要求是（）。A．相关性B．实质重于形式C．可理解性D．可比性3.甲公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量。2017年6月1日，库存原材料一批，其成本为5200万元，对应的存货跌价准备为200万元。该批原材料的60%用于生产1000件A产品。该批A产品已经与乙公司签订不可撤销合同，根据合同约定每件售价为5.5万元，预计销售税费为0.15万元/件，将原材料加工成A产品尚需发生加工成本合计为2300万元。剩余原材料的市场售价为2050万元，预计销售税费为35万元。不考虑其他因素，则甲公司2017年6月30日应计提的存货跌价准备为（）万元。A．70B．-55C．135D．-654.甲公司为增值税一般纳税人，2015年6月1日采用自营方式建造一栋厂房。购入工程物资取得增值税专用发票注明的价款为1500万元，增值税税额为255万元。领用本企业自产水泥一批，其成本为85万元，市场售价为100万元。发生工程人员薪酬35万元，支付相关产权手续费及税金合计55万元，符合资本化条件的利息费用120万元。厂房于2016年10月11日达到预定可使用状态。甲公司预计该厂房可使用40年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2017年12月31日该厂房的可收回金额为1520.75万元，甲公司原相关会计估计未发生变化，则2018年度甲公司该厂房应计提折旧的金额为（）万元。A．36.85B．37.2C．44.94D．32.555.下列关于投资性房地产的说法中，不正确的是（）。A．同一个企业应对所有的投资性房地产采用同一种模式进行后续计量B．企业出售采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不会影响企业的营业利润C．将采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转为公允价值模式计量属于会计政策变更D．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产无需计提减值准备6.甲公司为上市公司，2017年度发生下列经济业务或事项影响当年净利润的是（）。A．因重新计量设定受益计划净负债或净资产的精算收益B．将自用资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换当天的公允价值大于原自用资产账面价值的差额C．因联营企业其他投资方单方面增资导致应享有联营企业净资产份额发生变动D．根据辞退计划，确认当期应支付给生产车间工人的经济补偿金7.甲公司因采购商品欠乙公司货款3000万元，到期后甲公司发生财务困难，与乙公司达成债务重组协议。根据协议约定，甲公司以固定资产清偿该项债务，该固定资产为机器设备，原值5500万元，已提折旧2000万元，已提减值准备1000万元，公允价值为2600万元。不考虑增值税等相关因素，则甲公司应确认的营业外收入为（）万元。A．400B．500C．900D．1008.2015年1月1日，甲公司以定向增发股票方式取得乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。甲公司增发1500万股普通股，每股面值1元，每股公允价值为3.5万元，另支付券商发行佣金25万元。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，公允价值为17000万元，差额源于一台管理用固定资产的公允价值高于账面价值1000万元，该固定资产尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年乙公司发生亏损8900万元，2016年乙公司发生亏损9900万元，2017年乙公司实现净利润5100万元，2015年度~2017年度乙公司未发生其他影响所有者权益发生变动的事项。不考虑其他因素，2017年12月31日甲公司应确认的投资收益为（）万元。A．1050B．1500C．1080D．15309.2017年12月11日，甲公司内部研发的一项非专利技术达到预定用途，累计发生资本化的研发支出合计1200万元。甲公司预计该非专利技术使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。根据税法规定，该项无形资产可以按入账金额的150%计算摊销额在税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，甲公司该项业务应确认的递延所得税资产为（）万元。A．0B．150C．145D．510.某事业单位当年非财政补助专项资金年末已完成，对于剩余资金留归本事业单位使用的部分计入（）。A．事业基金B．非财政补助结余分配C．事业结余D．财政补助结余二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.甲公司2017年发生如下外币交易或事项：（1）收到境外投资者投入500万美元，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币；（2）出口销售确认收入1500万美元，当日即期汇率为1美元=6.88元人民币；（3）购入生产设备一套支付200万美元，当日即期汇率为1美元=6.91元人民币；（4）取得外币借款1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.83元人民币。2017年12月31日美元兑人民币的即期汇率为1美元=6.95元人民币。不考虑其他因素，下列关于甲公司2017年12月31日因上述项目产生汇兑损益的会计处理表述正确的有（）。A．取得投资款产生的汇兑损益计入当期损益B．应收账款产生的汇兑损益计入当期损益C．购入设备产生的汇兑损益构成固定资产成本D．外币借款产生的汇兑损益计入当期损益2.2017年6月1日，甲公司将闲置资金购入500万元理财产品。根据理财协议约定：该产品为非保本浮动收益理财产品，预期年化收益率为4.65%，产品期限为368天；产品设立以后，不存在活跃市场，不得提前赎回且到期前不得转让，银行按月向投资者公布理财计划的市值情况。不考虑其他因素，下列说法不正确的有（）。A．作为交易性金融资产，公允价值变动计入当期损益B．作为持有至到期投资，按市场同类资产实际利率确认利息收益C．作为贷款和应收款项类资产，按预期收益率确认利息收入D．作为可供出售金融资产，公允价值变动计入所有者权益3.甲公司2017年经董事会决议作出的下列变更中，属于会计估计变更的有（）。A．将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法B．改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯C．因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法D．因市场条件变化，将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定方法由第一层级转变为第二层级4.下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有（）。A．与取得交易性金融资产相关的交易费用B．同一控制下企业合并中发生的审计费用C．取得一项持有至到期投资发生的交易费用D．非同一控制下企业合并中发生的资产评估费用5.不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有（）。A．以对联营企业股权投资换入一项投资性房地产B．以本公司生产的产品换入生产用专利技术C．以原准备持有至到期的债权投资换入固定资产D．定向发行本公司股票取得某被投资单位40%股权6.下列各项中，关于债务重组中相关说法正确的有（）。A．债权人接受非现金资产抵偿债务的，应按非现金资产的公允价值入账B．债权人进行债务重组时一律确认营业外支出C．债务人以修改其他债务条件进行债务重组时，存在或有应付金额的应确认预计负债D．债务人进行债务重组时一律确认营业外收入7.下列各项中，关于建造合同的说法正确的有（）。A．因订立合同而发生的投标费，如果能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应计入合同成本B．建造合同的奖励款应作为营业外收入核算C．合同成本中不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用D．按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度时，成本中不应包括支付给分包方的预付款8.甲公司2017年度利润总额为1000万元，当年因可供出售金融资产确认递延所得税资产25万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产200万元，因固定资产折旧转回递延所得税负债50万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。则下列说法正确的有（）。A．甲公司2017年度净利润为750万元B．甲公司2017年度应交所得税为500万元C．因可供出售金融资产确认递延所得税资产会减少所得税费用D．因固定资产折旧转回递延所得税负债会减少所得税费用9.下列各项中，关于合并范围的说法正确的有（）。A．母公司是投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围B．母公司是投资性主体，应将其境内的全部子公司纳入合并范围C．当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围D．当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，自转变日起对其他子公司不应予以合并10.下列各项资产计提减值准备后，在持有期间不得转回的有（）。A．商誉B．应收账款C．可供出售金融资产D．长期股权投资三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为0分。）1.以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整。（）2.以外币计价的可供出售权益性工具由于汇率变动引起价值的上升计入当期损益。（）3.因部分处置对子公司投资丧失控制权，但对被投资单位仍具有重大影响的，在个别报表中应按照丧失控制权日的公允价值对剩余股权进行重新计量。（）4.对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，按照需要偿还的金额计入管理费用。（）5.资产负债表日后事项不是在这个特定期间内发生的全部事项，而是那些与资产负债表日存在状况有关的事项或对企业财务状况具有重大影响的事项。（）6.企业融资租入固定资产，应按承租人应支付的最低租赁付款额的现值加初始直接费用作为固定资产的入账成本。（）7.企业发行可转换公司债券发生的交易费用，应当冲减溢价金额或增加折价金额。（）8.商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。（）9.当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营，如果合营安排通过单独主体达成，该合营安排是合营企业。（）10.非货币性职工福利的计量应以商品的公允价值和相关税费确定相关的职工薪酬。（）四、计算分析题（本类题共计2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，答案中金额单位用万元表示。）1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2016年度~2017年度对外投资的相关资料如下：资料一：2016年1月1日，甲公司购入A公司于2015年1月1日发行的5年期公司债券50万份，每份债券面值100元，票面年利率为6.5%，每年1月5日支付上年度债券利息，到期归还本金。甲公司支付购买价款5500万元（包括手续费25万元）。已知同类债券的市场利率为5.5%。甲公司管理层评估后认为有能力同时有意图将其持有至到期。资料二：2016年3月30日，甲公司以3.5元/股的价格购入B上市公司股票1500万股，占B公司有表决权股份的0.2%（无重大影响），甲公司另支付交易费用30万元。甲公司准备短期持有。2016年4月18日，B公司宣告发放现金股利3000万元，5月10日甲公司收到现金股利并存入银行。2016年12月31日B公司股票的收盘价格为4.2元/股。2017年4月15日甲公司出售所持有B公司股票，取得处置价款6450万元，另支付交易费用32万元。资料三：2016年9月15日，甲公司购入C公司3%有表决权股份，支付购买价款2450万元（含交易费用15万元）。甲公司对C公司不具有重大影响，甲公司管理层准备长期持有。2016年12月31日，C公司股权的公允价值为2000万元（正常公允价值波动），2017年6月30日，C公司股权的公允价值为1500万元（发生减值），2017年9月30日，C公司股权的公允价值为1850万元，2017年11月1日，甲公司出售所持有C公司股权，取得处置价款2205万元，另支付交易费用5万元。其他资料：不考虑其他相关因素。要求：（1）根据上述资料，分别说明甲公司对A公司债券投资、B公司和C公司股权投资应划分为哪类金融资产。（2）根据资料一，计算2016年和2017年甲公司应确认的投资收益。（3）根据资料二，计算甲公司从2016年3月30日至2017年4月15日累计确认的投资收益。（4）根据资料三，分别计算对2016年度和2017年度营业利润的影响金额。（5）根据资料三，编制处置C公司股权的会计分录（写出必要的明细科目）。2.甲公司为增值税一般纳税人，2015年12月1日外购一宗土地使用权，支付购买价款4800万元，预计可以使用40年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。2016年6月1日甲公司在该宗土地使用权上开工建设一栋办公楼，外购工程物资取得增值税专用发票注明的价款为6000万元，增值税税额为1020万元，当日全部领用；支付工程建设款取得增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为550万元；领用自产水泥一批其成本为1200万元，市场售价为1500万元；支付其他费用合计250万元（符合资本化条件），以上款项均已银行存款支付。工程于2017年6月15日完工达到预定可使用状态。甲公司预计办公楼可以使用40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2017年11月1日甲公司将办公楼出租给乙公司，租赁开始日为11月1日，租赁期为1年，年租金为200万元（不含增值税，税率为11%）。甲公司当日已收取全部租金和增值税，并存入银行。当日办公楼的公允价值为13500万元，2017年12月31日办公楼的公允价值为13550万元。2018年10月31日租赁期届满，甲公司将该办公楼出售给丙公司取得处置价款15000万元（不含增值税，税率为11%）。其他资料：不考虑增值税以外的相关税费。要求：（1）计算“固定资产——办公楼”2017年应计提折旧的金额。（2）编制与“固定资产——办公楼”相关的会计分录。（3）编制与投资性房地产有关的会计分录。（写出必要的明细科目）（4）计算处置办公楼业务对营业利润的影响金额。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，答案中的金额单位用万元表示。）1.甲股份有限公（以下简称“甲公司”）为上市公司，2016年度财务报告于2017年4月15日经董事会批准对外报出。注册会计师对2016年度财务报告进行审计时发现如下经济业务：（1）2016年1月1日，甲公司自公开市场以2936.95万元购入乙公司于当日发行的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，票面年利率为5.5%，实际利率为6%；该债券为5年期，分期付息（于下一年度的1月2日支付上一年利息）、到期还本。甲公司拟长期持有该债券以获得本息流入。因现金流充足，甲公司预计不会在到期前出售。甲公司对该交易事项的会计处理如下：借：持有至到期投资——成本3000贷：银行存款2936.95财务费用63.05借：应收利息165贷：投资收益165（2）2016年7月1日，甲公司通过出让方式购入一宗国有土地使用权，价格为8000万元，款项已支付，土地使用权的产权登记手续已经办理完毕。根据约定，当地政府将在甲公司支付完土地使用权出让权后，按照土地使用权出让款的20%计算确定补助金额，作为对购入土地的补偿，2016年7月5日，甲公司收到当地政府拨付的补偿款1600万元，上述土地的用途是建造厂房，截止2016年12月31日，甲公司尚未将其投入使用，该土地使用权预计使用40年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司对上述交易事项的会计处理如下：借：无形资产8000贷：银行存款8000借：银行存款1600贷：营业外收入1600借：管理费用100贷：累计摊销100（3）2016年10月1日，甲公司与20名高管人员签订的股份支付协议约定，激励对象拥有在3年后以3.5元/股的价格购买甲公司10万股股票的期权协议，授予日权益工具的公允价值为5元/份，至2016年12月31日，甲公司激励对象没有人离开甲公司，预计未来离职率为2%。甲公司对上述交易事项的会计处理如下：借：管理费用83.33贷：应付职工薪酬83.33（4）2016年12月1日，甲公司向乙公司销售一批新产品，开具增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元，该批产的成本为4500万元（未减值），款项尚未收取。根据合同约定，乙公司可以在6个月内无条件退货，甲公司无法合理预计退货概率。甲公司对该交易事项的会计处理如下：借：应收账款5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4500贷：库存商品4500（5）2016年9月13日，甲公司与丙公司因合同纠纷被丙公司起诉至人民法院，至2016年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司根据法律顾问的意见，认为败诉的可能性为80%，如果败诉赔偿500万元的概率为80%，赔偿600万元的概率为20%。2017年3月15日，人民法院做出一审判决，判决甲公司败诉，需赔偿丙公司520万元，甲公司与丙公司均服从判决，当日甲公司向丙公司支付了赔偿款。其他资料：①本题不考虑除增值税以外的相关税费。②甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。③不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料（1）~（4），分别说明上述事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于资产负债表日后调整事项，请编制调整分录。（合并结转以前年度损益调整）（2）根据资料（5），编制2016年12月31日及2017年3月15日的会计分录。2.甲公司2015年度至2017年度与股权投资相关的业务如下：资料一：（1）2015年1月1日，甲公司以定向增发股票方式从非关联方A公司处取得乙公司80%有表决权股份，从而能够控制乙公司。甲公司向A公司定向增发普通股3000万股（A公司占甲公司公开发行股份的1.3%），每股面值1元，每股公允价值8元，以银行存款支付券商发行佣金120万元，支付审计评估费300万元。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元，其中股本为15000万元，资本公积3000万元，盈余公积2000万元，其他综合收益500万元，未分配利润4500万元。可辨认净资产的公允价值为28000万元，差额为一台管理用固定资产的公允价值高于账面价值3000万元，该固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2015年9月1日，乙公司将自产产品销售给甲公司，该批产品售价为800万元，其成本为600万元，未计提减值准备。至年末甲公司已将该批产品对外出售30%，款项尚未支付。乙公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为10%。（3）2015年度乙公司实现净利润6500万元，提取盈余公积650万元，分配现金股利3000万元，可供出售金融资产期末公允价值上升550万元。资料二：（1）2016年1月1日，甲公司从非关联方B公司处受让乙公司5%有表决权股份，支付购买价款1800万元。（2）2016年度乙公司实现净利润8000万元，提取盈余公积800万元，分配现金股利3500万元，可供出售金融资产期末公允价值上升600万元。（3）2016年度甲公司与乙公司未发生内部交易，至2016年12月31日甲公司已支付乙公司货款的50%，甲公司将剩余产品全部对外出售。资料三：2017年1月1日，甲公司转让65%乙公司股份，取得转让价款26000万元，剩余20%股权公允价值为8000万元。当日甲公司不再控制乙公司，但对乙公司仍具有重大影响。其他资料：（1）甲乙公司除上述交易外未发生其他内部交易，不考虑相关税费。（2）甲公司和乙公司均按净利润的10%计提盈余公积。要求：（1）计算甲公司取得乙公司控制权时在合并报表中应确认的商誉。（2）编制2015年度甲公司在合并报表中的调整与抵销分录。（3）编制2016年度甲公司在合并报表中的调整与抵销分录（不需编制与现金流量表有关的抵销分录）（4）根据资料三，分别计算个别报表和合并报表中应确认的投资收益。答案及解析一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.【答案】D【解析】选项A应作为存货核算，选项B应作为无形资产核算，选项C应作为无形资产核算。2.【答案】B【解析】将永续债分类为权益工具体现实质重于形式原则。3.【答案】D【解析】用于生产A产品原材料的可变现净值=（5.5-0.15）×1000-2300=3050（万元），其成本=5200×60%=3120（万元），减值金额=3120-3050=70（万元）；剩余原材料的可变现净值=2050-35=2015（万元），其成本=5200×40%=2080（万元），减值金额=2080-2015=65（万元），当期应转回存货跌价准备=200-（70+65）=65（万元），即应计提存货跌价准备-65万元。4.【答案】A【解析】甲公司厂房的入账金额=1500+85+35+55+120=1795（万元），截至2017年12月31日厂房的账面价值=1795-1795×（1-5%）/40/12×14=1745.26（万元），应计提减值准备=1745.26-1520.75=224.51（万元），则2018年应计提折旧的金额=（1520.75-1795×5%）/（40×12-14）×12=36.85（万元）。5.【答案】B【解析】出售投资性房地产应确认收入并结转成本，所以会影响企业的营业利润。6.【答案】D【解析】选项A和B计入其他综合收益，选项C计入资本公积，选项D记入管理费用。7.【答案】B【解析】债务重组利得=3000-2600=400（万元），非流动资产处置利得=2600-（5500-2000-1000）=100（万元），应确认的营业外收入=400+100=500（万元）。8.【答案】A【解析】甲公司长期股权投资的入账金额=1500×3.5=5250（万元），2015年度应冲减长期股权投资账面价值的金额=（8900+1000/10）×30%=2700（万元）；2016年度应冲减长期股权投资账面价值的金额=5250-2700=2550（万元），尚有未确认亏损450万元[（9900+1000/10）×30%-2550]应在备查簿中登记；2017年度应确认的投资收益=（5100-1000/10）×30%-450=1050（万元）。9.【答案】A【解析】某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。10.【答案】A【解析】事业单位当年非财政补助专项资金年末已完成，对于剩余资金留归本事业单位使用的部分计入事业基金。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.【答案】BD【解析】选项A，企业收到外币投资款按取得投资款当日的即期汇率计入实收资本，实收资本在年末无需对其进行调整；选项C，固定资产属于非货币性项目，年末无需对其进行调整。2.【答案】ABC【解析】产品设立以后，不存在活跃市场，不允许提前赎回且到期前不能转让，不能作为交易性金融资产；非保本浮动收益理财产品，回收金额不固定，不能作为持有至到期投资，也不能作为应收款项。3.【答案】CD【解析】选项A和B，属于会计政策变更。4.【答案】ABD【解析】选项A，取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益；选项B和D，为企业合并发生的直接相关费用计入管理费用；选项C，取得持有至到期投资发生的交易费用计入持有至到期投资成本。5.【答案】AB【解析】选项C，持有至到期投资属于货币性资产，该交换不属于非货币性资产交换；选项D，发行的本公司股票属于公司所有者权益，不属于资产，该交换不属于非货币性资产交换。6.【答案】AD【解析】选项B，债权账面价值小于抵债资产公允价值的差额冲减资产减值损失；选项C，债务人以修改其他债务条件进行债务重组时，存在或有应付金额的在满足预计负债确认条件时应予以确认。7.【答案】ACD【解析】选项B，建造合同的奖励款符合规定的应作为合同收入（营业收入）核算。8.【答案】ABD【解析】应交所得税=1000×25%+200+50=500（万元），净利润=1000-250=750（万元），甲公司应编制的会计分录为：借：所得税费用250递延所得税资产200递延所得税负债50贷：应交税费——应交所得税500借：递延所得税资产25贷：其他综合收益259.【答案】CD【解析】如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应按照公允价值计量且其变动计入当期损益，选项A和B错误。10.【答案】AD【解析】选项BD可以转回。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为0分。）1.【答案】√2.【答案】×【解析】以外币计价的可供出售权益性工具由于汇率变动引起价值的上升计入其他综合收益。3.【答案】×【解析】在个别报表中应将成本法改为权益法核算，在合并报表中应按照丧失控制权日的公允价值对剩余股权进行重新计量。4.【答案】√5.【答案】√6.【答案】×【解析】在租赁期开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值。7.【答案】×【解析】发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。8.【答案】√9.【答案】×【解析】当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营，如果合营安排通过单独主体达成，该合营安排可能是共同经营，也可能是合营企业。10.【答案】√四、计算分析题（本类题共计2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，答案中金额单位用万元表示。）1.【答案】（1）对A公司的债券投资应作为持有至到期投资核算；对B公司的股票投资应作为交易性金融资产核算；对C公司股权投资应作为可供出售金融资产核算。（2）2016年应确认的投资收益=（5500-5000×6.5%）×5.5%=284.63（万元）；2017年应确认的投资收益=[（5500-5000×6.5%）+284.63-5000×6.5%]×5.5%=282.4（万元）。（3）累计确认的投资收益=-30+3000×0.2%+（6450-32-1500×3.5）=1144（万元）。（4）2016年度影响营业利润的金额=0（万元），2017年度影响营业利润的金额=（1500-2450）+（2205-5-1850）+（1850-1500）=-250（万元）。（5）借：银行存款2200（2205-5）可供出售金融资产——减值准备150——公允价值变动450贷：可供出售金融资产——成本2450投资收益350借：其他综合收益350贷：投资收益3502.【答案】（1）办公楼的入账金额=6000+5000+1200+250+4800/40/12×12=12570（万元）；“固定资产——办公楼”2017年应计提折旧的金额=12570/40/12×5=130.94（万元）。（2）借：工程物资6000应交税费——应交增值税（进项税额）612（1020×60%）——待抵扣进项税额408（1020×40%）贷：银行存款7020借：在建工程12570（6000+5000+1200+250+4800/40/12×12）应交税费——应交增值税（进项税额）330（550×60%）——待抵扣进项税额220（550×40%）贷：工程物资6000银行存款5800库存商品1200累计摊销120借：管理费用130.94贷：累计折旧130.94（3）借：投资性房地产——成本13500累计折旧130.94贷：固定资产12570其他综合收益1060.94借：银行存款222贷：其他业务收入33.33预收账款166.67应交税费——应交增值税（销项税额）22借：投资性房地产——公允价值变动50贷：公允价值变动损益50借：预收账款166.67贷：其他业务收入166.67借：银行存款16650贷：其他业务收入15000应交税费——应交增值税（销项税额）1650借：其他业务成本13550贷：投资性房地产——成本13500——公允价值变动50借：公允价值变动损益50其他综合收益1060.94贷：其他业务成本1110.94（4）处置办公楼对营业利润的影响金额=15000-（13550-1110.94）=2560.94（万元）。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，答案中的金额单位用万元表示。）1.【答案】（1）资料（1）属于资产负债表日后调整事项，调整分录为：应计入“持有至到期投资——利息调整”的金额=3000-2936.95=63.05（万元）。借：以前年度损益调整63.05贷：持有至到期投资——利息调整63.05本期应分摊的利息调整金额=2936.95×6%-3000×5.5%=11.22（万元）借：持有至到期投资——利息调整11.22贷：以前年度损益调整11.22资料（2）属于资产负债表日后调整事项，调整分录为：与资产相关的政府补助，应当先计入递延收益。自无形资产达到预定用途后，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的营业外收入。借：以前年度损益调整1580（1600-1600/40×6/12）贷：递延收益1580资料（3）属于资产负债表日后调整事项，调整分录为：以权益结算的股份支付，在资产负债表日应根据未来可行权人数及行权数量最佳估计数字确认相关成本费用和资本公积，应确认的资本公积=20×（1-2%）×10×5/3/4=81.67（万元）。借：应付职工薪酬83.33贷：资本公积——其他资本公积81.67以前年度损益调整1.66资料（4）属于资产负债表日后调整事项，调整分录为：无法合理估计退货概率的，不能确认收入，应在退货期满时按实际销售数量确认收入。借：以前年度损益调整500发出商品4500贷：应收账款5000借：盈余公积213.02利润分配——未分配利润1917.15贷：以前年度损益调整2130.17（2）2016年12月31日应编制的会计分录为：借：营业外支出500贷：预计负债5002017年3月15日应编制的会计分录为：借：以前年度损益调整20预计负债500贷：其他应付款520借：其他应付款520贷：银行存款5202.【答案】（1）合并商誉=3000×8-28000×80%=1600（万元）。（2）2015年调整分录：借：固定资产3000贷：资本公积3000借：管理费用300贷：固定资产300借：长期股权投资4960[（6500-300）×80%]贷：投资收益4960借：投资收益2400（3000×80%）贷：长期股权投资2400借：长期股权投资440（550×80%）贷：其他综合收益4402015年抵销分录：借：股本15000资本公积6000（3000+3000）盈余公积2650（2000+650）其他综合收益1050（500+550）未分配利润——年末7050（4500+6500-300-650-3000）商誉1600贷：长期股权投资27000（24000+4960-2400+440）少数股东权益6350[（15000+6000+2650+1050+7050）×20%]借：投资收益4960少数股东损益1240（6200×20%）未分配利润——年初4500贷：提取盈余公积650向所有者的分配3000未分配利润——年末7050借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本140（200×70%）贷：存货140借：少数股东权益28（140×20%）贷：少数股东损益28借：应付账款800贷：应收账款800借：应收账款80贷：资产减值损失80借：少数股东损益16贷：少数股东权益