记账实操-固定资产的账务处理流程

会计实操文库记账实操-固定资产的账务处理流程（一）固定资产的初始计量1.外购不需要安装的固定资产借：固定资产【买价＋运输费＋装卸费＋专业人员服务费＋相关税费（不含增值税）】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等[提示]小规模纳税人发生的增值税进项税额不可抵扣，在发生时直接计入相关资产的成本。2.外购需要安装的固定资产（1）购入时。借：在建工程【买价＋运输费＋装卸费＋安装费＋专业人员服务费＋相关税费（不含增值税）】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等（2）发生安装调试成本时。借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（3）安装耗用材料或人工时。借：在建工程贷：原材料【领用外购原材料】库存商品【领用自产产品】应付职工薪酬【应付的工资】（4）安装完毕达到预定可使用状态时。借：固定资产【（1）＋（2）＋（3）发生的实际成本】贷：在建工程3.建造不动产（1）自营方式下的会计核算。◆购入工程物资时。借：工程物资【购买价款＋相关税费】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等◆领用工程物资时。借：在建工程【领用的工程物资成本】贷：工程物资◆在建工程领用原材料。借：在建工程【领用材料的成本】贷：原材料◆在建工程领用本企业生产的商品。借：在建工程【领用商品的成本】贷：库存商品◆自营工程发生的工程人员工资等。借：在建工程【工程人员应计的工资】贷：应付职工薪酬◆自营工程达到预定可使用状态时，按其成本转入固定资产。借：固定资产贷：在建工程（2）出包方式下的会计核算：◆企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款，并由对方开具增值税专用发票。借：在建工程【工程进度款】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款◆工程完成时按合同规定补付的工程款。借：在建工程【完工时补付的工程款】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款◆工程达到预定可使用状态时，按其成本。借：固定资产贷：在建工程（二）固定资产的后续计量固定资产的折旧借：在建工程【自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧】制造费用【基本生产车间用固定资产计提的折旧】管理费用【管理部门、财务部门用固定资产计提的折旧】销售费用【销售部门用固定资产计提的折旧】其他业务成本【经营租出的固定资产计提的折旧】贷：累计折旧2.固定资产的后续支出（1）资本化的后续支出（一般处理）。◆固定资产转入改扩建时。借：在建工程【固定资产的账面价值】累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产◆发生改扩建工程支出时。借：在建工程【符合资本化条件的后续支出】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等◆替换固定资产部件。借：银行存款/原材料【残料价值】营业外支出【净损失】贷：在建工程【被替换部分的账面价值】◆改扩建工程达到预定可使用状态时。借：固定资产贷：在建工程（2）费用化的后续支出（如日常修理费用）。借：管理费用【行政管理部门】销售费用【专设销售机构】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：原材料应付职工薪酬银行存款（三）固定资产的处置1.固定资产转入清理。借：固定资产清理【账面价值】累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生的清理费用等。借：固定资产清理【清理过程中支付的相关税费及其他费用】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等3.收回处置价款、残料价值和变价收入。◆收回处置价款和税款。借：银行存款【处置价款】贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）◆残料入库。借：原材料等【残料入库价值】贷：固定资产清理4.保险赔偿的处理。借：其他应收款等贷：固定资产清理5.清理净损益的处理。◆清理净损失。借：营业外支出【报废、毁损造成的损失】资产处置损益【正常出售、转让的损失】贷：固定资产清理◆清理净收益。借：固定资产清理贷：营业外收入【报废、毁损造成的收益】资产处置损益【正常出售、转让的收益】（四）固定资产的清查1.固定资产盘盈。借：固定资产【重置成本】贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整【以前年度损益调整增加的所得税费用】贷：应交税费——应交所得税借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配——未分配利润[提示]盘盈的固定资产，应作为前期差错更正处理，不影响当期损益。2.固定资产盘亏。◆批准前的处理。借：待处理财产损溢【盘亏固定资产的账面价值】累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：待处理财产损溢贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）◆批准后的处理。借：其他