【S服装公司内部控制现状、问题及优化建议探析7500字（论文）】

-7-S服装公司内部控制现状、问题及完善对策研究摘要随着人们生活质量的不断提高，人们对美的追求越来越高。现在在追求基本的保暖和舒适的同时，大家更讲究的是穿搭，是颜色、款式的新颖和时尚。这就带动了我国服饰行业发展。服饰行业只有加强内部控制，合理化的运用先进理念，才能够在日后的竞争中立于不败之地。本文以S公司为例，对其公司的内部控制现状进行了简要的归纳和分析。对S公司内部控制存在的问题提出优化措施。一方面希望研究结果能为S公司管理层提供有价值的参考意见，另一方面希望通过案例研究，能帮助类似的服饰企业在激烈的市场竞争中提升自身的竞争力与生存能力。关键词：S公司；内部控制；风险管理目录TOC\o"1-3"\h\u10091第一章绪论 2190781.1研究背景 2307381.2研究目的及意义 226951第二章S公司概况 2114662.1公司简介 2201662.2公司的基本情况 3198282.3公司的组织结构 325847第三章S公司内部控制现状分析 3244433.1S公司整体层面内部控制现状分析 3311563.1.1S公司内控环境 4263463.1.2S公司风险评估 482103.1.3S公司控制活动 453613.1.4S公司信息沟通 4115873.1.5S公司内部监督 5142533.2S公司关键业务层面内部控制分析 5137613.2.1S公司采购业务控制现状描述 5238673.2.2S公司销售业务控制现状分析 6216543.2.3S公司生产成本控制现状分析 7277423.3小结 85613第四章公司内部控制的完善建议 9182314.1优化控制环境，重视内部控制 9264714.2完善风险评估机制，加强防范风险 9288984.3设计科学有效的控制活动，完善相应对策 9173394.4强化公司信息化建设，促进信息与沟通 10135704.5完善内部监督机制，促进企业长久发展 1015529第五章结论 112160参考文献 11第一章绪论1.1研究背景衣食住行是我们生活中的四大块，穿衣这个部分是排在首位的。随着经济的不断发展，我们对穿衣的要求不仅仅停留在御寒保暖的方面，更多的要求美观时尚，面料舒服，品牌等各方面。我国的服饰行业逐渐创建自己的品牌和功能，行业发展速度快、品牌多。但近年来，传统服饰行业遭受着电商平台等一系列的冲击，多数传统服饰行业业绩增幅放缓甚至出现下滑。在这样的大环境下，S公司作为传统服饰行业与电商相结合这样的服饰公司，改进和完善内部控制有利于促进其自身发展，提高财务数据的可靠性。1.2研究目的及意义服饰生产企业内部控制建设与一般性生产制造企业内部控制建设大致相同，其目标在于将内部资源进行更好配置，从而保障生产经营性活动的正常开展，来促进企业自身更好发展。尽管近年来国内服饰生产企业的数量呈现逐渐上升的态势，但是绝大多数服饰生产企业的内部控制建设能力相对较低，在内部控制建设上也并未取得明显突破。在全面深化改革的大背景下，服饰生产企业不能单纯地关注于市场开拓与利润获取，更要关注如何才能更好地进行内部控制建设以提升自身综合竞争力。本文以S公司为研究对象，对服饰生产企业内部控制建设当中所存在的问题进行探讨。如今，服饰行业作为我国国民经济的主要驱动力，我国从事服饰行业的企业已多达两万多家，这些企业每年流向市场的服饰大约为100多亿件，我国是世界最大的服饰生产国。服饰行业是典型的劳动密集型产业，但是纵观国内外有关内部控制的研究，其视角大都围绕在国有大型企业，对服饰企业的关注度不够，相关研究成果贫乏，使得服饰企业在内部控制的建立与健全时无法有效借鉴的理论界成果。因此，构建一套适合自己的有效内部控制体系，不仅可以帮助企业防范重大财务风险，还可以提高其企业价值和竞争力。第二章S公司概况2.1公司简介S服饰公司创建于2004年，是一家以虚拟经营为特色，以休闲服饰、儿童服饰为主导产品的企业集团，旗下拥有以S品牌为代表的成人休闲服饰。S品牌创立于1995年，定位以休闲服饰为主的大众日常生活方式品牌，为以18-35岁为核心的大众消费者提供有品质、有颜值、充满亲和力的服饰及生活所需的产品和服务。其产品定位在中等收入小康之家。2.2公司的基本情况公司的主要品牌为S品牌，S品牌所处的休闲服饰行业适用的着装场景丰富，在服饰市场中占据很重要的地位。根据研究报告显示，2020年国内休闲服饰行业零售规模约1.08万亿元，增速放缓但市场绝对容量巨大。经过多年的努力，S品牌已位居本土休闲装品牌前列，随着消费市场的进一步扩大以及资源向优势企业集中，S品牌在现有竞争优势的基础上，将迎来进一步的发展机遇。2.3公司的组织结构公司已按照《中华人民共和国公司法》的规定，在组织架构上设置董事会和总经理，整体划分为设计生产部、财务部、市场部、采购部和行政人事部五个部门，其公司架构图如图2-1所示。图2-1S公司组织架构图第三章S公司内部控制现状分析3.1S公司整体层面内部控制现状分析经过对S公司的调查和了解，本文将按照了解情况按照内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督五个方面进行梳理。3.1.1S公司内控环境从组织架构图上来看，S公司的组织架构图较为完善，各部门职责分配合理。但公司内部没有设立独立的内部控制管理机构，也没有设置专门人员来进行内控工作，这说明S公司对内部控制工作重视程度低。S公司是一个家族企业，主要管理层有较强的亲属联系。家族式管理是我国早年民营企业发展初期进行资本原始积累的主要选择，是民营企业创业期最重要的股本结构。但是家族式经营不利于进行企业的现代化管理，企业成员的凝聚力易转变为内耗力，不便于人力资源合理配置。企业中也未设置单独的人力资源部，没有完整的内部培训和内部选拔机制。随着公司业务的不断扩大，企业的员工也会不断增加，没有完善的用人机制，将不利于企业的长久发展，也不利于提升员工的工作热情，导致员工缺乏工作的积极性。3.1.2S公司风险评估无论是什么类型的公司，在其运营的过程中，都避免不了遇到各种各样的问题。一个公司是否能妥善的应对风险，是其能否长期发展的关键因素。作为一个处在上升发展期的公司，更应该建立良好的风险评估系统。在了解的过程中，S公司并没有建立实质有效的风险管理系统，更没有设置专门的风险评估机构，因而在经营过程中，无法识别可能发生的各种风险，往往是以管理者自己的经验来做出判断。3.1.3S公司控制活动控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。服装行业的发展极为迅速，每年都有不同的流行风向标。企业不及时更新生产控制活动，就会影响公司的发展，降低企业的生产效率，给公司造成损失。同时，也是对现有资源的浪费。通过对企业的调查发现，由于服装款式更新快，很多新产品都是第一次接触到，因此对于工时和工序不能准确的把握，一方面，这就会使原先制定的计划被打乱；另一方面，又没有预先制定好的备用方案，这就会进一步造成企业的损失。对于服装企业来说，采购物料是非常重要的一个环节。然而公司对这方面缺乏控制力度，没有设置专人进行监督，就很容易造成腐败现象。3.1.4S公司信息沟通良好的信息沟通系统可以帮助内部控制的有效实施，企业员工也可以通过信息系统了解到公司的情况。一方面，S公司没有建立良好的沟通和反馈机制。调查表明，S公司的信息由管理层向下传递，员工被动的执行和反馈。受到反馈方式等多方面因素的影响，员工并不会向管理层反馈相关意见或者是建议，这就会导致信息的堵塞，长久来看，是不利于企业的发展的。另一方面，信息系统的建设不完善。S公司内并没有聘请专业人员来管理此系统，也并没有认识到该系统的重要性。3.1.5S公司内部监督内部控制系统需要被监督，即对该系统的有效性进行评估的全过程。当前，企业内并未设置内部监督的组织机构。作为一个家族式企业，在高层管理岗位上更多的是家族成员，这就进一步说明，S公司对内部监督的重视程度低。也没有开展常态化的监督工作，内部监督制度形同虚设。3.2S公司关键业务层面内部控制分析通过对S公司的经营活动的分析，我们发现其重要的业务流程主要存在于采购、销售生产成本这三个环节，接下来我们对这三个环节的关键控制点进行分析。3.2.1S公司采购业务控制现状描述采购是服装企业非常重要的一个环节，属于公司内涉及资金较多的环节，如果采购环节没有的得到良好的监督与管理，将对整个公司造成不好的影响。但这一环节也经常存在舞弊现象，S公司也不例外。S公司在日常的生产经营过程中，经常需要采购像布料、颜料等各种生产原料。1.S公司办理采购流程描述：（1）采购部依照企业每年的生产计划负责安排编制各种面料及辅料的采购计划，并组织采购订货的工作。（2）采购部实行重要物资集中统一采购的方式，这在一定程度上能降低企业采购成本。（3）相关负责人员依据有效文件，对采购的产品进行验证、检验。（4）财务部支付采购款项。S公司采购业务流程图如3-1所示3-1S公司采购业务流程图2.S公司采购业务内部控制存在的问题（1）S公司并没有制定突发紧急情况的应对计划及措施。这就会导致，一旦有紧急情况发生，公司内部并没有紧急预算采购方案，从而造成采购失控。（2）S公司在与采购业务活动相关的岗位上没有实行人员定期轮岗的制度。如果采购岗位长期由同一名员工负责，长久以来就有可能会在采购环节上出现舞弊的风险，甚至会给企业带来经济损失。3.2.2S公司销售业务控制现状分析S公司作为一个服装生产与销售集一体的服装企业，其主要目的是通过销售产品获取利润。S公司在销售业务上也制定了相关的内部控制措施。S公司销售业务流程描述（1）相关销售人员负责接收客户的销售订单。（2）公司与客户在销售数量、金额等方面达成一致后签订销售合同。。（3）销售部根据已签订的销售合同，通知相关部门进行生产。（4）财务人员根据已签订和审批的销售合同及发货等凭证开具发票。S公司销售业务流程图如3-2所示3-2S公司销售业务流程图2.S公司销售业务存在的内部控制问题（1）S公司的销售业务未实行有效分离，这在一定程度上容易造成财务舞弊现象的发生。如S服装企业接受销售订单的人员与核准付款的人员为同一人。（2）S公司针对销售合同的签订没有建立相应的批准赊销信用机制。由于在签订销售合同前没有进行对客户公司相关财务状况的调查和了解，后期会有可能造成应收账款大量收不回来的现象。3.2.3S公司生产成本控制现状分析近年来，随着服装原材料及其辅助材料和人工成本的上涨，对于S公司来说是极大的挑战。因此，如何降低企业的生产成本对于S公司在未来的国内外竞争中显得尤为重要。1.S公司产品的生产成本构成对于制造业企业而言，其产品成本主要包括直接材料、人工费用和制造费用。S公司的成本一般由三方面构成，一是服装的材料，包括原材料和辅助材料，大约占产品成本的70％左右；二是人工成本，约占20％；三是车间的相关费用，大约占到10％左右。详情见图3-3所示。项目构成内容材料费用直接材料各种面料、辅料间接材料缝纫相关物料、机床零件等人工费用直接人工生产工人的基本工资、津贴等间接人工车间管理人员的基本工资、津贴等制造费用制造费用车间水电费、设备、机器折旧费图3-3S公司生产成本构成图S公司生产成本控制存在的问题S公司虽在成本管理与控制方面做了很多努力，但效果并不是很明显，仍然存在很大的不足。具体体现在以下几个方面：(1)物料损耗较为严重2020年S公司的布料损耗率为4.38%，从成立以来，该公司的平均布料损耗率为3.6%，与S公司生产经营规模和产量相似的M公司的布料损耗率只有1.54%。而服装的面料成本在总成本中占据极高的比重，而S服装企业极高的布料损耗率，一方面说明S公司没有对物料进行合理的利用，另一方面也极大地提高了企业的生产成本，不利于企业在同行业中取得竞争优势。（2）员工的成本控制意识薄弱S公司在实际的生产工作中，成本控制工作仅局限于财务管理人员的身上，这就淡化了其他业务部门的相关管理人员和工作人员的成本控制意识，不利于他们参与成本控制管理的积极性和主动性。例如因为很多生产车间的员工为了尽快的完成生产任务，通常都不太注意原材料的节约，导致生产浪费现象比较严重，这样就加大了S公司各类生产成本的提高，极不利于企业的生产经营。3.3小结通过对S公司的整体层面和关键业务层面进行内控现状分析，我们发现其公司内部不论是在整体层面，还是在关键业务层面，都存在一定的问题。主要是内部控制意识薄弱，对内部控制的重视程度低；风险评估系统不完善等问题。第四章公司内部控制的完善建议前文提到S公司内控存在问题，针对这些问题，通过分析和思考，我为S公司提出了以下几点建议。4.1优化控制环境，重视内部控制要想尽快达到内部控制程序化、理想化，首先管理层的领导应当加强内部控制的观念和意识，积极展开内部控制的宣传教育工作。当员工接收到这种内部控制意识后，才会深入贯彻落实各项内控制度。与此同时，企业要调整各部门组织结构，所有员工各司其职，在服饰连锁企业内形成－种齿轮状工作链条，以便于公司内部控制监管的实施。内部控制是一个贯穿计划、审核、执行和考核的过程，因此建立完善的工作制度是完成内部控制的基础，每一个员工都应当严格按照规章制度办事，完善各项审批流程，同时在每个环节上加强责任督查。各部门也应当定期向监管部门做内部控制。这种方式能够促使企业员工积极主动地去评估和反省自己的工作能力和职业素养，也能够使公司管理者实时掌握公司的实际运作情况和内部动态，从而加强对公司内部审计监管的控制，并且这对企业员工和管理者的能力提升都是十分有益的。4.2完善风险评估机制，加强防范风险完善的内控制度是企业完善管理体系不可或缺的一部分。完善的内控制度有助于提高企业生产经营环境的稳定性和可持续发展性，帮助管理层做出正确有效的生产经营决策，维护企业财产的安全性和完整性。内控制度是各部门和各岗位通力合作的成果，企业需要建立内控文化，从上到下对内控制度加以重视，全员具有内控思想。管理层需要具备内控制度意识，充分认识到内控制度的重要性。对企业各级经理进行内控制度培训，使得各级经理具有专业的内部控制理论基础，在内控制度实施过程中起到良好的监控和管理作用，使得各部门能够有效合作，高效沟通，及时传递真实有效的内控信息。因为职工是内控制度的重要客体，所以S公司可以建立科学的职工考核机制，将企业文化渗透进去。S公司可以对员工进行入职培训、专业培训，或者组织团队建设活动，提高企业职工的专业技能和专业素养，宣传企业内控文化。此外，企业内可以建立科学的奖罚机制，为企业降低风险，对促进内控制度有效实施的人员进行奖励，并把之作为考核与晋升的指标，提高企业职工实施内控制度的积极性。4.3设计科学有效的控制活动，完善相应对策对于对新产品无法把控这一问题，我认为可以通过改变公司的生产率来解决。比如说，可以在订单量需求大的时候，多招入员工来满足，这样就可以保证公司的生产率。同时可以将一些例如包装一类的工作外包给其他公司进行。在淡季可以加强对企业员工的培训，也可以将暂时多余那部分劳动力外调入其他部门，进行机器保养等相关工作。S公司应在内部建立起严格的审批制度，对于采购方面的审批，更是要有健全的制度，避免腐败。只有经过严格的审批才能进行采购。不相容职务相分离，采购的审批和执行严格实行岗位分离。4.4强化公司信息化建设，促进信息与沟通对于内控而言，一个完善的信息传递系统不仅能提升公司内控水平，也能帮助公司适应高速发展的信息时代，信息系统也是内控中的主要成员。信息传递和沟通是公司管理人员日常获取资料和提高效率的关键，并且它还能保障公司内职工清晰地了解自己对于公司内控所占据的位置，了解自己与他人的内控联系。对公司来说，信息沟通是改善内控的大前提，在现在的市场竞争中，能否很快地取得有效信息是公司是否成为立足于市场的关键，在不久的将来，竞争的重心将会是公司员工与外部的有效沟通。S公司对于信息沟通不畅的问题，可以招聘相关信息管理方面有经验的人员，为公司制订信息交流化的平台，这个平台不仅可以使用于公司内部，还可以公司对客户，公司对社会等等。此外，还需要搭建客户信息、物资信息、财务信息、人资信息等多方面的平台，从而真正做到资源共享，开展各项信息建设，优化现有信息平台，这样不仅可以提高公司运营效率，也能够加快公司的发展。S公司还需从公司目前自身情况考虑，合理搭建办公信息自动化平台。信息体系的建立也能提高内控的水平，以及对文件审批核查的处理，并且满足监控的需要。总体上来看，可以包含各个层面的业务所需的信息，让各部门之间信息交流无阻碍。其中，办公流程审批等功能的建立为公司办理相关业务免去了不必要的时间浪费，还可以实现自动化和网络化一体化的管理系统，提高员工工作效率。对于办公信息系统的建设，需要合理的规划、逐步实施。4.5完善内部监督机制，促进企业长久发展内部监督机制的完善程度对于内部控制能否发挥有效的作用具有重要的意义。S公司可以从以下几个方面来完善内部监督机制:强化内部审计的意识，设立专门的内部审计机构。S公司的管理者应提高内部审计重要性的认识，聘请一些具有高素质的专业人才，而不是临时从几个部门调出一些并不专业的人员组成检查团队。增强内部审计机构的独立性与客观性，内审机构应该跟企业别的部门是独立的，没有经济利益的联系，内审人员对企业日常活动进行监督检查时也不用受外界干预。第五章结论新冠肺炎疫情在全球爆发，世界经济发展承受巨大压力，国内零售行业及服饰产业受到冲击和不利影响。激烈的市场竞争要求企业提高市场竞争能力。为了在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业必须建立了一套完善的内部控制制度，以保证企业各项措施都能够顺利、有效地实施，确保企业实现目标战略。参考文献[1]张建慧.以服饰企业为例浅析内控制度[J].中外企业家,2019(03):45-47.[2]陈矜,张艳.基于风险管理的企业内部控制研究[J].湖北经济学院学报，2013,11(04):86-90.[3]叶琦.中小服饰企业内部控制分析与对策——以采购与付款环节为例[J].财会学习，2019(10):237-238.[4]温贤武.服饰连锁零售企业内部控制研究[J].现代营销(经营版),2019(07):142-143.[5]李连华,聂海涛.我国内部控制研究的思想主线及其演变:1985-2005[J].会计研究,2007(3):71-80.[6]谢志华.内部控制、公司治理、风险管