【进口食品企业内部控制问题与对策探究-以深圳市S进出口贸易公司为例9600字（论文）】

PAGE16进口食品企业内部控制问题与对策研究—以深圳市S进出口贸易公司为例摘要这些年来，随着生活水平的提高，人们对生活的追求也越来越高，追求更高水平更高质量的东西，人们普遍有着进口东西质量较好的观点，“进口”作为新时代的名词，走进了寻常百姓的生活中。“民以食为天”，进口食物走进了人们的日常生活中，进口食品也日益成为人们关心的话题。然而进口企业作为其中介，其作用也越来越重要。内部控制制度作为当今企业提升经济效率，保护财产安全，完成经营方针，实现经营目标的重要工具和有效手段，对企业的稳健持续发展有着举足轻重的作用。所以，外贸企业要正确面对发展的机遇和挑战，建立健全企业内部控制系统，为企业的发展创造一个更好平台。内部控制是由控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控五个相互联系的要素组成的系统框架。本文将上文中的内部控制理论及框架应用到具体的行业企业中去，以深圳市S进出口贸易有限公司为背景，分析其内部控制的现状及原因，在经过对其实施评价的基础上，尝试分析深圳市S进出口贸易有限公司内部控制存在的问题，并对公司的内部控制提出完善建议。关键词：进口食品企业，内部控制，问题，对策目录1绪论 11.1研究背景和意义 11.1.1研究背景 11.1.2研究意义 11.2文献综述 21.2.1国外研究 21.2.2国内研究 31.3课题研究方法和内容 41.3.1研究方法 41.3.2研究内容 52进口食品企业内部控制的特点 63进口食品企业内部控制的现状及问题研究--以深圳市S进出口贸易有限公司为例 73.1深圳市S进出口贸易有限公司简介 73.2深圳市S进出口贸易有限公司内部控制现状分析 83.3深圳市S进出口贸易有限公司内部控制问题分析 83.3.1内控体系建设问题 83.3.2缺乏相关的风险应对措施 93.3.3内部控制信息及沟通不顺畅 93.3.4内部监督不完善 94进口食品企业内部控制的对策 114.1改善企业内部控制体系 114.2建立完善的风险评估体系 114.3优化企业的内部信息沟通 124.4强化内部监督职能 13参考文献： 151绪论1.1研究背景和意义1.1.1研究背景现代企业若要实现科学的管理模式离不开内部控制，企业想要提高经营活动的效率性和实现预期的经营目标脱离不了内部控制，企业想要保护公司财产的安全也离不开内部控制，简言而之，企业的生存发展都离不开内部控制。自2001年中国加入WTO以及全球经济一体化的趋向不断加强，我国进出口贸易公司的发展出现了新的景象同时也迎来了新的发展机遇和挑战。在竞争激烈的国际环境中，我国进出口贸易公司要怎样发展壮大、保持健康持续的发展，企业的内部控制是其重要的影响因素。在现代化的企业管理中，无论是在理论上还是在实践中，企业内部控制系统的建立和完善始终都是一个关键性的问题。就当今形势而言，随着企业科学管理理论的不断深化完善、企业生产经营环境的变化莫测，建立健全内部控制体系对于企业的经营管理来说已经是一个必不可少的要求。这么多年来出现的舞弊事件，追究其根源无非是无效的或者是执行不到位的企业内部控制环境造成的。最近这些年我国除了对内部控制的理论探究十分关注以外在如何把内部控制的理论融入实务运用中也是非常的重视。因此，想要提高中国食品行业的内部控制，必须从完善控制环境开始。控制环境是内部控制的基础，如果基点都不牢固，那么内部控制也无法实现长远有效的执行。因此只有把内部控制环境这个基础作为着眼点，并且创造与企业的生存发展以及内部控制制度相匹配的统一和谐的环境，内部控制体系发挥的作用才能更加深远长久。1.1.2研究意义经济全球化的发展使得各国之间的联系越来越紧密，同时竞争也越来越激烈，伴随着国际贸易的不断深入发展，对现代外贸企业提出了新的要求——外贸企业若想维持生存和获得发展，就必须加强管理，强化内部控制，提高自身的核心竞争力，增强自身应对外部挑战的能力。因此，外贸企业有必要根据内外环境，结合自身的发展状态，制定和完善企业的内部控制系统，从而使企业有严格的内部控制制度来保护自身的发展。内部控制就像一个自动报警和修护的系统。它具有的技能，会成为公司实行有效管理的工具，该公司越强大，越显着其的重要性。通过对外贸企业内部控制的研究分析，找出外贸企业内部控制存在的问题以及外贸企业在内部控制体系建设中应当注意的问题，为外贸企业建立健全内部控制体系提供重要的理论依据，利用内部控制减少漏洞，失误和违法违纪行为，提倡公平竞争，并鼓励公司员工积极进取，使企业更加健康的发展。通过对外贸企业内部控制的研究，为企业提供内部控制的理论和实践经验，可帮助企业制定适合自身的内部控制制度，为企业的发展提供帮助并具有一定的参考意义黄乐宽.内部控制在进出口贸易公司的应用[J].会计师,2010,11:82-83。黄乐宽.内部控制在进出口贸易公司的应用[J].会计师,2010,11:82-831.2文献综述1.2.1国外研究GOH（2013）指出，发现重大内部控制缺陷可帮助公司改善自身的管理。首先，在公司管理中，如果简单的通过换掉一些岗位上的工作人员来达到公司综合治理的整体进步，这样做是不科学的也是不现实的。如果能够发现内部控制的问题，公司会着手从整体上治理公司；其次，发现问题的公司一般在财务报告上会引起错误，从而受到管理部门和投资者的关注，因此为了恢复公司名声，增加外界对企业的信任，他们也会着力改善公司的整体结构；蒙哥马利（2000）于《审计——理论与实践》中提出的＂内部牵制＂理论形成了内部控制理论的基础。在当时被认为是一种可保证所有账目正确无误的方法，就是通过对企业收集和处理的财务数据的检查和评定来确定财务报表审计的范围Darja.PesticideresiduesinEstonianlocalandimportedfoodin2008–2011[J].SectionB–Soil&PlantScience,2013,63sup1。《萨班斯法案》设立的,主要是针对财务报告内部控制的审计。内容提及现时上市公司的管理层在财务报表所承担的责任、如何去计划审计业务、了解财务报告内部控制的方法如何识别公司层面的控制、评估审计委员会的监督效果、识别重要会计科目、识别重要的流程和主要的交易类别、注明不同的测试方法。另外,审计师负责评估管理层对财务报告内部控制披露事项的确认。但是设立只限于财务流程的审核,并未完全适用于内部控制管理Doering,Ronald.Thefoodsafetyriskofimportedfood[J].FoodinCanada,2010,709。Darja.PesticideresiduesinEstonianlocalandimportedfoodin2008–2011[J].SectionB–Soil&PlantScience,2013,63sup1Doering,Ronald.Thefoodsafetyriskofimportedfood[J].FoodinCanada,2010,709其主要特点是“以任何个人或部门都不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。”由此可见，内部牵制是以实物牵制、物理牵制、分权牵制及簿记牵制等不相容职务的相分离为主要内容的流程设计，是内部控制的最初形式和最初形态。美国、日本和欧美这些主要发达国家经过多年的探索和实践，已经基本建立起一套科学合理、适应本国国情的进口食品监管体系，其科学性和合理性也得到了时间的检验。近年来，美国对其食品安全监管进行了大规模改造，着力进行监管体系的建设和改造，从立法、风险控制、监管模式等诸多方面对现行监管体系进行了改革。国家主管部门制定的部门规章一经发布，也会作为法律体系的一部分，这就使得法律的制定和执行归于同一部门。而一些公共管理专家，如法汉姆和霍顿等认为政策制定与执行应该是相分离的，才能够保证公共管理更加有效、公平地被执行PuntarićD,SmitZ,BosnirJ,TopolovecJ.Smallcountriesandthedioxinscandal:howtocontrolimportedfood?[J].CroatianMedicalJournal,2000,412:。同时，成文法可使执法机构和审判机构具有更强的公正性，不易受到游说集团、媒体和公众舆论影响，使得执法公平性更强。美国下属审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》中第一次提出内部控制的权威定义，定义中指出：内部控制是为了确保企业各类资产和会计资料的安全性、可靠性，通过制定一系列的计划、控制方法和应对措施来推动会计与财务部门相关政策的执行，提髙经营管理效率1。PuntarićD,SmitZ,BosnirJ,TopolovecJ.Smallcountriesandthedioxinscandal:howtocontrolimportedfood?[J].CroatianMedicalJournal,2000,412:1.2.2国内研究吴水滲、陈汉文、邵贤弟（2013）提出控制论原理为出发点，结合进出口企业内部控制框架，阐述了内部控制的内涵，并就如何构建适合中国企业的内部控制综合框架提出建设性意见，在发展内部控制实务的基础上进一步深化了内部控制的涵义。王德升、阎金鄂教授认为，内部控制是一个单位为了保护其资产的完整性，保证会计资料的正确性和可靠性，提高经济效率，以及促进贯彻规定的经营方针而在单位内部采用的一系列相互联系、相互制约的制度、方法和手续邱丽桂.进出口贸易公司内部控制中存在的问题及对策[J].金融经济,2010,20:132-133。和丽芬认为，进行中小企业内部控制体系的构建，应从物质控制入手，逐步进行物质控制进而达到价值控制目标，而在物资内控方面的最重要的环节就是采购内控制度的建设。缪艳娟（2012）从制度方面分析了企业内部控制制度的发展历程。她认为企业内部控制制度的形成过程中有两种形式，第一是自发形成，第二是博弈形成，最后是建构形成林凯.进出口贸易公司内部控制中的问题及对策分析[J].财经界(学术版),2012,01:94.。这种区分方式把一直处于内部控制制度和企业内部控制活动中的人们解救出来。由于几种不同的方式存在各自的优缺点，故在企业内部控制制度建设的现实中它们应互补共存，并在内部控制制度建设的优化资源配置的过程中不断进行动态调整，实现企业目标蒋冬梅.对我国进出口贸易公司内部控制相关问题的探讨[J].无线互联科技,2012,10:175-177。邱丽桂.进出口贸易公司内部控制中存在的问题及对策[J].金融经济,2010,20:132-133林凯.进出口贸易公司内部控制中的问题及对策分析[J].财经界(学术版),2012,01:94.蒋冬梅.对我国进出口贸易公司内部控制相关问题的探讨[J].无线互联科技,2012,10:175-177韩会（2013）在对国内外内部控制规范体系的评价研究基础上，从基本规范、应用指引、评价和审计准则这方面系统得评价了我国的内部控制体系，认为虽然基本规范在规范企业内部控制的过程中起到了很好的作用，但仍存在对董事会、监事会、审计委员会、内部审计部门的职责划分不清的问题；在现行的指引中取消了成本费用规范而増加了全面预算规范，然而在比较规范的财务预算管理方法中存在未将成本费用规范与全面预算规范结合起来的不足；认为关于评价与审计的指引对内部控制审计各环节都作了较详细的规范，同时具有很强的操作性，但依然存在过度关注财务报告内部控制审计忽视非财务报告内部控制审计的不足连玲玲.进出口贸易公司内部控制中的问题及对策分析[J].经营管理者,2014,22:195.。连玲玲.进出口贸易公司内部控制中的问题及对策分析[J].经营管理者,2014,22:195.1.3课题研究方法和内容1.3.1研究方法本论文在撰写过程中主要运用了以下三种研究方法：文献分析法。充分利用图书馆和网上资源，搜集有关内部控制的的资料。案例分析法。结合进口食品企业内部控制的实际案例，深入发现以深圳市S进出口贸易有限公司在内部控制中存在的问题，并提出相应的完善措施。经验总结法：通过在深圳市S进出口贸易有限公司工作期间内，深入挖掘其内部控制的现状以及存在的问题。1.3.2研究内容本论文一共分为五个部分，具体内容安排如下：第一部分：介绍绪论，其中包括研究背景意义，研究现状。第二部分：进分析口食品企业内部控制的与一般企业内部控制的不同并说明其特点。第三部分：介绍的是深圳市S进出口贸易有限公司内部控制的现状及存在的问题。第四部分：根据深圳市S进出口贸易有限公司的实际情况和所存在的问题，提出了一系列合理有效的对策，完善其内部控制系统。第五部分：通过对深圳市S进出口贸易有限公司的研究和探讨，得出企业建立健全内部控制的必要性和重要性。

2进口食品企业内部控制的特点这十几年来，随着全球经济一体化的发展，我国外贸的数量不断增加，尤其以进口食品企业为突出点。“民以食为天”随着人们生活水平的提高，人们对食品的要求也越来越高，都追求更高质量的食物，把更多的关注点放在进口食品上，因此我们对进口食品的需求也越来越强烈。而企业作为其中介，其作用也越来越重要。现在，我就以一般食品企业内部控制对比分析进口食品企业内部控制的特点。进口食品企业在经营方式上比一般企业更为特殊和复杂，进口企业涉及到更多的单位和相关业务，牵涉到多个国家不同的贸易规则和运作方式，在处理相关经济业务上牵涉的东西很广，过程也更为复杂。在财务运作上，进口食品企业的财务运作环境与一般企业相比存在易变性，例如国外股东的撤股增资，由单一的外贸经营发展成为多元化的经营等等，这些事项的改变都会影响到财务运作环境，从而也会影响到内部控制控制制度。在评估风险上存在更多的不确定性和存在更大的难度，贸易规则的改变，汇率的浮动，相关政策的改变以及社会事件的发生等等这些都会影响到，然而这些事件并不是都可以预测和评估的，因此在风险评估上存在更多的不确定性。根据以上的几点小区别可以看出，进口食品企业比一般企业有着更加复杂的运作环境，所以进口食品企业内部控制也比一般食品企业更加复杂，要求也更高。在进口企业与一般企业中，进口企业的内部控制比一般企业的内部控制更为严格，执行力度更强。

3进口食品企业内部控制的现状及问题研究--以深圳市S进出口贸易有限公司为例3.1深圳市S进出口贸易有限公司简介深圳市S进出口贸易有限公司成立于2012年，是香港富华食品有限在中国区域的分公司，其主要经营销售进口休闲食品同时公司也有自己的产品和品牌“蓝缇”，目前为止公司自己的产品有蛋卷，消化饼，梳打饼，肉脯，果干，今年公司研究开发点心面和干吃奶片等新产品。S公司的注册资本从一开始的50万增加到现在的一千万，增长幅度十分快，公司的规模也越来越大，经营规模也从刚开始比较单一的经营朝着多元化的经营方式发展。S公司多年来一直坚持平等互利，守信用，重质量。公司的职能部口包括财务部、销售部、人事部。财务部负责公司的财务分析、投融资管理及会计核算工作，销售部负责公司产品的广告、推广工作，人事部负责员工的招聘及日常的管理、考核工作等。公司尚未设置专门的内部审计部门，审计工作由总经理主持。公司企业的内部控制信息如下图徐筱彧.进出口贸易企业内部控制研究[J].经营管理者,2013,25:179。徐筱彧.进出口贸易企业内部控制研究[J].经营管理者,2013,25:179图1深圳市S进出口贸易有限公司内部控制信息结构图3.2深圳市S进出口贸易有限公司内部控制现状分析随着企业的扩大，企业的人员需求加大，公司成本费用也随之增加。在带来巨大经济效益的同时，公司的成本也越来越高同时成本控制暴露的问题也越来越多。经过对S公司的深入调查和研究，发现公司还没有在真正意义上建立起内部控制体系，现有的制度不全面，也没有得到严格执行，实施的效果与奖罚机制不完全挂钩，各部门存在各自为政的现象，未能以公司内部控制的总目标为出发点。S公司现有的内部控制制度存在着明显的缺陷:在日常的管理活动中，公司职员关于内部控制的知识了解不多接触得也较少，内部控制没有得到足够的重视。同时，由于公司的规模不大，没有设立专门的内部控制机构，有关内部控制的工作主要由总经理负责，在这种背景下，相应的内部控制制度就不能充分发挥其作用，从而使内部控制制度形同虚设，由此而导致内控不能得到很好的完善。从S公司的业务流程可知，其牵涉的业务范围很广泛，寻找货源，货物的报检报关，寻找客户，供应商以及合同的洽谈等等一系列活动，公司为了保证这些业务活动的有序进行以及公司经济资源的安全性和完整性，必须对以上的各个活动进行管理和监控，而这些均属于内部控制的范畴。因而可知，S公司的内部控制活动多而繁杂。3.3深圳市S进出口贸易有限公司内部控制问题分析3.3.1内控体系建设问题深圳市S进出口贸易有限公司尚没有建立完善的内部控制制度，公司现有的一些操作流程，公司规章制度和其他管理监控措施几乎都是公司高层管理者根据公司的业务活动需要制定的，虽然这些规章制度在一定程度上保证了公司业务活动的持续进行，但是这些只是为一些具体的业务控制活动而规定的，而不是从公司的整体情况为出发点，设计适合公司所有部门和所有员工的内部控制制度和控制体系，存在很多的片面性和不正确性，这不利于企业的全面可持续发展。公司内部控制制度不涵盖企业的所有部门和人员，也不涉及到企业的各种经营活动和操作流程，企业更注重的是业绩和利润，公司主要以业务发展为出发点，忽视了对其他层面管理，存在很大的局限性，这对公司后期的发展也十分不利，也有可能成为限制公司规模扩大的弊端之一。也有可能因为公司制度不合理不健全，甚至会给竞争对手造成可乘之机。3.3.2缺乏相关的风险应对措施深圳市S进出口贸易有限公司存在着对现有的风险缺乏有效的预防和控制，主要表现为风险信息分散、滞后、风险应急措施落后，在解决风险控制问题方面存在着随意性，没有完整科学的风险应对机制；也不能对潜在的风险进行识别和评估，这些问题的存在使得公司在管理效率方面受到了重大的打击。公司作为进出口贸易企业，对外面临政策变化风险、外汇风险、反倾销风险等多种风险，对内面临融资、市场竞争等风险，但公司目前尚未结合实际运行情况，深入剖析企业的内部风险和外部风险，建立一套符合自身特点的风险评估体系，因此难以高效判别企业生产经营过程中可能发生的风险。3.3.3内部控制信息及沟通不顺畅深圳市S进出口贸易有限公司尚未明确内部报告的传递路线，未明确内部报告应传递至的公司内部相关管理层级，这不利于管理层及时获取市场信息、政策变动等可能会对公司生产经营活动产生影响的信息，不利于管理者及时采取对策。另外，公司部门之间存在各自为政的现象，各种信息在各部门之间得不到有效的沟通和交流，员工之间为了一己私利也不轻易把自己所掌握的信息与别人交流沟通，这就造成了信息中断和不完整，重要的信息在各部门和各员工之间也无法获得交流和交换，这就造成信息缺乏畅通的沟通渠道，降低了信息共享的效用，使得各部门、各员工无法及时掌握相关信息。同时信息沟通不顺畅，这不利于员工之间分工合作，造成工作效率低下，从而影响公司的经营活动。3.3.4内部监督不完善从深圳市S进出口贸易有限公司内部控制近况来看，其内部监控不完善，可以从以下几个方面来分析。第一，在公司的发展进程中，内部监督机构是公司实现内部管理与控制的必不可少的组织部门，内部监督机构对公司的实现合理化经营及有效性管理起着不可替代的作用，但由于公司规模较小，为了节省成本，S公司并没有设立专门的内部监督机构。公司一直以来主要是依靠总经理单位亲力亲为进行内部监督，由于总经理并不是专业人士，对内部监督的认识不够深刻以及能力有限，同时内部监督的手段比较滞后，整个公司内部控制系统不能得到有效的监督、评价和修订，进而不能很好的进行内部监督，实现内部监督的作用。此外，各部门之间的相互制约、监督只是表面工作，没有真正发挥作用，不能实现企业有效合理得监督；第二，S公司的内部审计的关注点是财务报表，更注重的事后监督，忽视了事前监督和事中监督的作用；第三，是公司管理者对内部监督的重要性认识不够，忽视了内部监督对企业发展的促进作用。4进口食品企业内部控制的对策4.1改善企业内部控制体系内部控制环境包括治理控制、管理控制和运行控制。管理控制反映企业管理层对内部控制的认识、态度，它直接影响到能否有效的实施企业的内部控制和能否顺利的实现企业目标。目前公司还处于小规模状态，没有能力也没有必要成立过多的部门，但是为了健全完善公司治理结构应当尽快设立内部组织机构，并制定相应章程，明确内控人员要求与任职资格、应履行的职责与义务等。针对S公司目前内部控制制度没有覆盖企业中所有的部门和人员，也没有涉及到企业的各个业务和操作环节，同时企业更多的是重视业绩和利润指标这种现状，我认为公司应建立科学合理的全面预算管理系统，实现全过程，全方位和全员参与的内部控制系统。企业的成本具有灵活性，完善的内部控制制度能够有效地保护公司资产和资源的安全，保证公司经济信息的完整性、正确和与可靠性，可以有效地考核、评估各部门的业绩，以提高经济效益。通过建立有效的内部控制制度，有利于强化董事会的风险治理责任，发挥监事会监督职能，使企业文化有效深入人心，提高内部审计的监督职能，降低企业内外部的风险，确保企业经营活动的有效性和管理的合规性。同时我们也要充分认识其局限性。内部控制不能解决企业所有的问题，它只是提供了企业生存发展的合理保证，它也不是一成不变的，内部控制需要在企业发展进程中不断完善修正。此外还要考虑成本效益原则。完善成本的事中控制要做到成本的配置调动，根据实际发生的情况适当的处理和分析，找原因进行应对，健全内部控制组织机构。以后，当公司的规模扩大时，公司可以成立多个专职部门，明确职员各自的责任和义务，使各级工作人员在自己的岗位上安分守己，尽职尽责，营造良好的内部控制环境。4.2建立完善的风险评估体系个人认为公司挑选2名比较有潜力的职员让其报名参加有关企业风险评估管理的课程或者是聘请一名兼职的优秀风险评估专员，是具有十分重要的意义的。因为外贸公司的业务风险不同于一般企业的业务风险，其具有多样性和复杂性，并且始终贯穿于进出口业务流程中，因此，在进出口贸易公司的内部控制制度建设过程中，对风险的控制能力是十分关键的。主要包括以下几方面：一是对风险的控制点要清晰明了；二是建立科学的风险预测和评估体系。风险预测和评估系统的目标就在于针对将要发生和已经发生的风险采取必要的行动。同时，根据不同员工的专业知识，将员工有效的结合起来，形成一个风险评估小组。该团队负责对公司面临的风险点、风险成因等进行详细分析，从而能够提高公司的风险预测能力。建立相对应的风险评估体系。公司应设立内部审计部门或专职的内审机构，制定相关的内部控制评价标准及评价体系，定期对企业的内部控制进行有效性评价，并定期将内控情况及时向上级领导汇报，商定相关整改措施。4.3优化企业的内部信息沟通内部沟通是企业管理的重要手段，在实际工作中公司的信息与沟通不仅局限在内部报告上，在内部员工与员工之间、员工与管理者之间、管理者与管理者之间都要充分的沟通达到交流思想、传递信息的作用。公司可采用多种形式如座谈会、联欢活动、内部刊物、等加强员工之间、员工与领导之间的联系，使员工能够以擅长的方式进行最佳的沟通，从而提高沟通的效果；公司应该改善沟通环境，注重沟通的信息化建设，信息化建设能够强化企业内部巧通与交流，提高办事效率，网络办公有效加强企业内部的沟通渠道，节约办公成品，提高企业内部信息的使用效率。还应确保明确内部信息的传递最佳路线及途径从而提高沟通的效果。4.4强化内部监督职能个人认为要强化内部监督从小的方面来说首先要真正做到不相容职务相分离，各成员各部门之间应互相牵制，互相监督，营造一种良好的氛围。同时职工应当踊跃的对上级领导作出的决策提出意见和建议，对上级领导进行监督，发现其有违法违规行为，要及时向公司有关人员反映。更进一层的要强化公司的内部监督职能，建立专门内部监督部门，公司可以借鉴上市公司目前实施并一定程度成熟的独立董事制，建立相应的独立监事制度，通过实现独立监事，将有利于提高监事会监督的合理性和有效性。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。将事前、事中和事后监督结合起来。尽量使内部审计独立开展工作。企业应当成立专门机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。企业应充分把握机遇，加快建立现代企业制度，结合审计专业部门的帮助指导，完善内部控制。而作为审计监督部门，则要不断学习和掌握先进的内部控制理论，借鉴成熟的内部控制经验，及时发现企业在内部控制制度方面存在的问题，使企业的经营健康地向前发展。要明确审计委员会的责、权利，保证其能充分、准确得获取公司各类信息，保证董事会及时