2021年初级会计考试初级会计实务新教材第二章资产3交易性金融资产课件讲义

2021年初级会计职称考试初级会计实务2资产3第三节交易性金融资产在企业全部资产中，库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债券投资、股票投资、基金投资及衍生金融资产统称为金融资产。根据企业管理金融资产的业务模式（如何管理以产生现金流量）和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为：1.以摊余成本计量的金融资产2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）。种类业务模式现金流量1.以摊余成本计量的金融资产（债权投资）；以收取合同现金流量本金和利息2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债：其他债权投资，股：其他权益工具投资）合同现金流量+出售该金融资产（债）本金和利息（债）3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）不符合以上2种情形：股票+债交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等；或者在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式的金融资产，如企业管理的以公允价值进行业绩考核的某投资组合。一、交易性金融资产的内容企业关键管理人员决定对交易性金融资产进行管理的业务目标是以“交易”为目的，而非为收取合同现金流量（即与基本借贷安排相一致，如本金加利息）而持有，也不是为既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标而持有。需要说明的是，从金融资产的合同现金流量特征看，尽管交易性金融资产仍将收取合同现金流量，但只是偶尔为之，并非为了实现业务模式目标（收取合同现金流量）而不可或缺。（债权类投资）某人创办的公司挣着钱了，他就想，这么多钱放在银行有点不划算，得让它增值，怎么增值呢？有了，炒股。于是，一下子投入股市10万元，那么针对炒股的过程有几个问题需要大家回答一下。第一个问题：买股票的价值是多少钱？（入账成本）第二个问题：假设所购买的股票价值上升了到了15万元，他挣了多少钱呢？（公允价值变动）第三个问题：上述所说的挣钱是真的实现了吗？

第四个问题：如果以12万元的价格出售了这些股票，他挣了多少钱呢？（出售时的投资收益）二、账户设置核算交易性金融资产的公允价值1.交易性金融资产1万股交易性金融资产①成本②公允价值变动10.15购入每股10元10.31收盘价每股12元11.30收盘价每股13元12.31收盘价每股9元22114410101210213103910-12.公允价值变动损益（损益类账户）核算交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失【假赚：涨价、跌价】3.投资收益（损益类账户）投资收益投资损失投资收益交易费用★交易性金融资产的交易费用冲减投资收益核算企业确认的投资收益或投资损失

【真赚，收益/损失已经实际发生】

4.应收股利/应收利息三、交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产的取得1.初始计量应当按照取得时的公允价值（应以市场交易价格为基础确定）作为初始确认金额。不计入成本支付的价款中包含的股利、利息已宣告未派发的现金股利（应收股利）已到付息期尚未领取的债券利息（应收利息）交易费用冲减“投资收益”增值税经认证可抵扣关于交易费用交易费用是指可直接归属于购买、发行或者处置金融工具的增量费用。增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用。增量费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。计算交易性金融资产入账成本时，一定关注交易费用是“包含”在总价款中还是“另支付”。【提示】【经典考题.2018年单选】2017年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元；另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元，甲公司将该股票分为交易性金融资产，该交易性金融资产的初始入账金额为（

）万元。A.201B.200C.188D.201.06C【例题】【解析】该项交易性金融资产的初始入账金额=200-12=188（万元）【经典考题.2020年单选】2019年3月20日，甲公司从证券市场购入乙公司股票，支付价款500万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付交易费用1.25万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.075万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为()元。A.480B.481.25C.481.325D.501.325【小试牛刀】A【经典考题.2019年单选】甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款3600000元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100000元)，另支付相关交易费用10000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金额为()元。A.3610000B.3510000C.3600000D.3500000【小试牛刀】D【经典考题.2019年单选】甲公司自证券交易所购入某公司股票100万股，每股支付购买价款8.8元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.3元)，另支付交易费用2万元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算，则该交易性金融资产的入账价值为()万元。A.882B.880C.852D.850【小试牛刀】D【解析】该项交易性金融资产的入账价值=100×（8.8-0.3）=850（万元）【经典考题.2017年单选】甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产，甲公司为此支付价款105万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5万元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司该投资的入账金额为（）万元。A.104B.105.5C.105D.104.5【小试牛刀】A【经典考题.2017年单选改】2019年5月16日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15000股，每股价格为40元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关交易费用0.1万元（不考虑增值税）。甲公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产的初始入账金额为（

）万元。

A.60B.59.7C.60.1D.59.1【小试牛刀】B【经典考题.2018年单选】甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款600万元，其中包括已到付息但尚未领取的债券利息12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产的入账金额为（）万元。A.603B.591C.600D.588【小试牛刀】D【经典考题.2018年单选】2018年1月1日，A公司购入B上市公司发行的公司债券，支付价款110万元（其中包含已到付息期，但尚未领取的债券利息10万元），另支付交易费用3万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。A公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。该债券面值为100万元，票面利率为10%。每年年初支付利息一次。不考虑其他因素，A公司取得该交易性金融资产的初始入账价值为()万元。A.110B.100C.103D.113【小试牛刀】B【经典考题.2019年判断】企业取得交易性金融资产时，应以其市场价格为基础确定其公允价值，作为其初始入账金额。【小试牛刀】√2.账务处理借：交易性金融资产——成本【买价-买价中的股利、利息】

应收股利/应收利息

投资收益

【交易费用】

应交税费—应交增值税（进项税额）【交易费用可抵扣的增值税】贷：其他货币资金——存出投资款2019年6月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用为2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。（1）购买A上市公司股票时：

借：交易性金融资产—A公司股票—成本

1000

贷：其他货币资金——存出投资款

1000（2）支付相关交易费用时：

借：投资收益

2.5

应交税费—增（进）

0.15

贷：其他货币资金——存出投资款

2.65【教材例2-20】2019年6月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，支付价款1000万元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用为2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。【教材例2-21】借：交易性金融资产—A公司股票—成本

940应收股利—A股票

60贷：其他货币资金——存出投资款

1000借：投资收益2.5

应交税费—增（进）0.15

贷：其他货币资金——存出投资款

2.65合并：借：交易性金融资产—A公司股票—成本940应收股利—A股票60投资收益2.5

应交税费—增（进）0.15

贷：其他货币资金——存出投资款1002.65【经典考题.2020年单选】下列各项中，增值税一般纳税人取得交易性金融资产的相关支出应计入投资收益的是（）。A.不含增值税的交易费用B.价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利C.增值税专用发票上注明的增值税税额D.价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息【小试牛刀】A【经典考题.2020年单选】2019年5月7日，甲公司购入乙上市公司股票确认为交易性金融资产，支付价款106万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付相关交易费用0.1万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额0.006万元。不考虑其他因素，甲公司应借记“投资收益”科目的金额为（）万元。A.2.9B.3C.0.1D.0.106【小试牛刀】C【经典考题.2017年多选】2016年5月16日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15000股，每股价格为40元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关交易费用10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。甲公司将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产取得影响正确的有（）。A.交易性金融资产——成本597000B.投资收益10600C.应收股利3000D.其他货币资金610600【小试牛刀】ACD【经典考题.2019年单选】企业取得交易性金融资产时，应计入当期损益的是（）。A.支付不含增值税的交易费用B.支付交易费用时取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额C.支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息D.支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利【小试牛刀】A1.现金股利或利息（二）持有交易性金融资产现金股利债券利息收到买价中包括的股利或利息持有期间被投资单位宣告发放现金股利资产负债表日（计息期）确认债券利息确认投资收益收到支付价款中的股利或者利息

借：其他货币资金

贷：应收股利/应收利息持有期间被投资单位宣告现金股利/资产负债表日确认债券利息

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益收到股利、利息

借：其他货币资金

贷：应收股利/应收利息

承【例2-21】，假定2019年6月20日，甲公司收到A上市公司向其发放的现金股利60万元（在支付价款中的股利），并存入银行。假定不考虑相关税费。

借：其他货币资金——存出投资款60

贷：应收股利—A股票60【教材例2-22】承【例2-21】，假定2020年3月20日，A上市公司宣告发放2019年现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为80万元。假定不考虑相关税费。

借：应收股利—A股票80

贷：投资收益80【教材例2-23】【经典考题.2019年判断】企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。×【小试牛刀】【经典考题.2017年判断】交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，满足条件的应确认为投资收益。×【小试牛刀】公允价值变动调整交易性金融资产账面余额公允价值与账面余额之间的差额（公允价值变动）计入当期损益（公允价值变动损益）2.期末计量（按公允价值）公允价值变动账务处理公允价值＞账面余额（公允价值上升）借：交——公允价值变动【账面调增】贷：公允价值变动损益【变动收益】公允价值＜账面余额（公允价值下降）借：公允价值变动损益【变动损失】贷：交——公允价值变动【账面调减】承【例2-21、22】（成本940万），假定2019年6月30日，甲公司A上市公司股票的公允价值为860万元；2019年12月31日，甲公司A上市公司股票的公允价值为1240万元。【教材例2-25】（1）2019.6.30，确认A上市公司股票的公允价值变动损益：940万元860万元6.301.1交——成本940交—成本940—公允价值变动80（贷）公允价值变动损失80借：公允价值变动损益80

贷：交—A股票—公允价值变动80-80940万元860万元6.3012.311240万元1.1交——成本940交—成940—公允价值变动80（贷）公允价值变动损失80交—成本940—公允价值变动300

公允价值变动收益380借：交—A股票—公允价值变动380

贷：公允价值变动损益380（2）2019.12.31，确认A上市公司股票的公允价值变动损益：+380【经典考题.2020年单选】下列选项中，企业持有的交易性金融资产的期末公允价值高于其账面余额的差额应计入的会计科目是（）。A.资本公积B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他货币资金【小试牛刀】C【经典考题.2019年判断】资产负债表日，企业持有的交易性金融资产因公允价值变动而形成的损益应计入投资收益。×（公允价值变动损益）【小试牛刀】【经典考题.2019年单选】2018年12月1日，某企业“交易性金融资产——A上市公司股票”借方余额为1000000元；12月31日，A上市公司股票的公允价值为1050000元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业持有A上市公司股票相关会计科目处理正确的是（）。A.贷记“营业外收入”科目50000元B.贷记“资本公积”科目50000元C.贷记“公允价值变动损益”科目50000元D.贷记“投资收益”科目50000元【小试牛刀】C【经典考题.2018年单选】下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的金额，应借记的会计科目是（）。A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他业务成本【小试牛刀】C【经典考题.2015年单选】2014年6月1日，甲公司以每股14元的价格购入乙公司同日发行的股票10万股，确认为交易性金融资产。2014年6月30日，乙公司股票的市价为每股15元。则6月30日甲公司会计处理结果正确的是（

）。A.“交易性金融资产”科目借方增加10万元

B.“投资收益”科目贷方增加10万元

C.“公允价值变动损益”科目借方增加10万元D.“资产减值损失”科目贷方增加10万元A【小试牛刀】（三）出售交易性金融资产确认投资收益出售时公允价值与账面余额的差额（售价-账面价）借：其他货币资金——存出投资款贷：交——成本

——公允价值变动【或借记】

投资收益【或借记】账面余额差额倒挤实收=售价-手续费承【例2-21—23、25】，假定2020年5月31日，甲公司出售了所持有的全部A上市公司股票，价款1210万元。【教材例2-27】940万元860万元6.3012.311240万元5.31（出售）1210万元1.1交—成本940交—成本

940

—公允价值变动

80（贷）公允价值变动损失80交—成本940—公允价值变动300

公允价值变动收益380“公允价值变动损益”300（变动收益）投资收益-30万（损失）借：其他货币资金

1210

投资收益

30

贷：交易性金融资产—A股票—成本940

—A股票—公允价值变动

300（债券投资形成的交易性金融资产）2019年6月1日，乙公司购入B公司发行的公司债券，支付价款为2600万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.8万元。该笔B公司债券面值为2500万元。乙公司将其划分为交易性金融资产。2019年6月10日，乙公司收到该笔债券利息50万元。假定债券利息不考虑相关税费。【教材例2-24】借：交易性金融资产—B公司债券—成本2550应收利息—B公司债券50

投资收益30

应交税费—应交增值税（进项税额）1.8

贷：其他货币资金2631.8（1）2019年6月1日，购入B公司的公司债券时：借：其他货币资金——存出投资款50

贷：应收利息—B公司债券50（2）2019年6月10日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时：承【例2-24】（成本2550万），假定2019年6月30日，乙公司购买的B公司债券的公允价值为2670万元；2019年12月31日，乙公司购买的B公司债券的公允价值为2580万元。【教材例2-26】（1）2019.6.30，确认B公司债券的公允价值变动损益：2550万元2670万元6.301.1交——成本2550交—成本

2550—公允价值变动

120公允价值变动收益120借：交—B公司债券—公允价值变动120

贷：公允价值变动损益120+1202550万元2670万元6.3012.312580万元1.1交——成本2550交—成本

2550

—公允价值变动

120

公允价值变动收益120交—成本2550

—公允价值变动30

公允价值变动损失90借：公允价值变动损益90贷：交—B公司债券—公允价值变动90（2）2019.12.31，确认B公司债券的公允价值变动损益：-90承【例2-24、26】，假定2020年3月15日，乙公司出售了所持有的全部B公司债券，售价为3550万元。【教材例2-28】交易性金融资产—B债券2580万元

其中：—成本2550万元—公允价值变动30万元（借）

借：其他货币资金3550

贷：交易性金融资产—B债券—成本2550—公允价值变动30

投资收益970

将出售时公允价值（3550万）与账面余额（2580万）之间的差额计入“投资收益”【经典考题.2017年判断】出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。×【小试牛刀】【经典考题.2014年判断】企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益。【小试牛刀】√【经典考题.2019年/2018年判断】企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。×【小试牛刀】【经典考题.2013年单选】出售交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元（其中：成本150万元，公允价值变动借方20万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（）万元。A.50

B.30

C.20

D.40【小试牛刀】B【经典考题.2015年单选】2014年1月10日，某公司出售其所持有的交易性金融资产，实际收到价款450000元存入银行。出售时该交易性金融资产的账面价值为440000元，其中“交易性金融资产——成本”科目借方余额为420000元，“交易性金融资产——公允价值变动”科目借方余额为20000元。假定不考虑其他因素，该公司出售交易性金融资产应确认的投资收益为（

）元。A.10000B.450000C.20000D.30000【小试牛刀】A【经典考题.2019年单选】下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理表述正确的是（）。A.资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益B.按取得时的公允价值作为初始入账金额C.出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益D.取得时发生相关交易费用计入初始入账金额B公允价值变动损益投资损益不计入初始入账成本，冲减投资收益【小试牛刀】（四）转让金融商品应交的增值税金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利D和已到付息期尚未领取的利息I）后的余额为销售额，即按盈亏相抵后的余额为销售额。1.产生转让收益（类似于销项税）

借：投资收益

【按应纳税额】

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税月末贷方有余额，则缴纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款承【例2-27】，计算该项业务转让金额商品应交增值税。转让金融商品应交增值税

＝（12100000-10000000）/（1＋6%）×6%≈118867.92借：投资收益118867.92

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

118867.92【教材例2-29】承【例2-28】，计算该项业务转让金额商品应交增值税。【教材例2-29】转让金融商品应交增值税

＝（35500000－26000000）/（1＋6%）×6%

＝537735.85（元）。借：投资收益537735.85

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税537735.852.产生转让损失

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

【可结转下期抵扣税额】

盈亏相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵。

（类似进项税）（可以抵税，变相增加了收益，故在贷方）年末，仍出现负差（即“应交税费—转让金融商品应交增值税”年末借方余额）：本年度的金融商品转让损失无法弥补，不得转入下一会计年度。

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（没享受到抵税，变相是一种损失）【小结】投资活动对营业利润的影响？业务事项影响损益账户对损益（或营业利润、利润总额）的影响购买期间交易费用投资收益（借方）减少持有期间股利收益投资收益增加价值变动公允价值变动损益增加或减少出售期间出售损益投资收益增加或减少应交增值税（假设卖价＞买价）投资收益（借方）减少【经典考题.2009年单选改】甲公司2019年7月1日购入乙公司2019年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2019年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.25B.40C.65D.80【小试牛刀】A投资收益=-15+（2000×4%）/2=25（万元）。【经典考题.2020年多选】下列各项中，关于交易性金额资产会计处理表述正确的有（）。A.资产负债表日公允价值与账面余额的差额计入当期损益B.出售时公允价值与其账面余额之间的差额计入投资收益C.持有期间取得的现金股利收入计入投资收益D.转让时按收益计算应交纳的增值税计入投资收益【小试牛刀】ABCD【经典考题.2018年多选】下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有（

）。A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利B.资产负债表日发生的公允价值变动C.取得时支付的交易费用D.出售时公允价值与其账面余额的差额ACD(公允价值变动损益)【小试牛刀】【经典考题.2020年不定项】甲公司为增值税一般纳税人，2019年该公司发生交易性金融资产业务如下：（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)。另支付交易费用7.5万元，增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。【小试牛刀】借：交易性金融资产——成本630

应收股利25

投资收益7.5

应交税费—增（进）0.45

贷：其他货币资金——存出投资款662.95（1）根据资料(1)，甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额是（）万元。A.625

B.637.5C.655

D.630【问题】D借：其他货币资金——存出投资款25

贷：应收利息25

（2）1月21日，甲公司存出投资款专户收到债券价款中包含的应收债券利息25万元。（2）根据资料(1)和(2)，下列各项中，1月21日甲公司收到债券利息的会计处理正确的是（）。A.借：其他货币资金—存出投资款25

贷：应收利息25B.借：银行存款25

贷：应收利息25C.借：银行存款25

贷：投资收益25

D.借：其他货币资金-存出投资款25

贷：投资收益25【问题】A借：交易性金融资产—公允价值变动15

贷：公允价值变动损益15

（3）5月31日，甲公司持有的乙公司债券的公允价值为645万。（3）根据资料(1)和(2)，下列各项中，5月31日甲公司交易性金融资产业务会计处理表述正确的是（）。A.贷记“公允价值变动损益”科目15万元B.借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目15万元C.贷记“投资收益”科目20万元D.借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目20万元【问题】AB（交易性金融资产645万，

其中：成本630

公允价值变动借方15）（4）6月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元，转让债券应交的增值税税额为1.2万元。借：其他货币资金——存出投资款676.5

贷：交易性金融资产—成本630

—公允价值变动15

投资收益31.5

借：投资收益1.2

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税1.2（4）根据资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司出售乙公司债券业务会计处理表述正确的是()。A.贷记“交易性金融资产——成本”科目655万元B.借记“其他货币资金——存出投资款”

科目676.5万元C.贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目1.2万元D.贷记“投资收益”科目21.2万元BC【问题】（5）根据资料(1)至(4)，该投资对甲公司2019年度利润表“营业利润”项目本期金额的影响是()万元。A.47.5B.37.5C.55D.46.2B【问题】业务事项对营业利润的影响购买期间交易费用（资料1）-7.5持有期间公允价值上升（资料3）+15出售期间出售损益（资料4）+31.2应交增值税（资料4）-1.2【经典考题.2018年不定项改】甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元(其中包含已宣告未发放现金股利5万元)，另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认交易性金融资产。【小试牛刀】借：交易性金融资产——成本495

应收股利5

投资收益1.25

应交税费—增（进）0.075

贷：其他货币资金——存出投资款501.325（1）根据资料(1)，下列各项中，甲公司购买股票应计入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是（）万元。A.501.325

B.495C.500

D.501.25【问题】B借：其他货币资金——存出投资款5

贷：应收股利5

借：公允价值变动损益15

贷：交易性金融资产—公允价值变动15

（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万。（2）根据资料(1)和(2)，下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放的现金股利的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款5

贷：应收股利5B.借：其他货币资金—存出投资款5

贷：投资收益5C.借：银行存款5

贷：投资收益5

D.借：其他货币资金-存出投资款5

贷：应收股利5【问题】D（3）根据资料(1)和(2)，下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.借记“公允价值变动损益”20万元B.借记“投资收益”15万元C.贷记“交易性金融资产—公允价值变动”15万元D.贷记“交易性金融资产—成本”15万元【问题】C（交易性金融资产480万，

其中：成本495

公允价值变动贷方15）（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品增值税为5.66万元，款项已收到。借：其他货币资金——存出投资款600交易性金融资产—公允价值变动15

贷：交易性金融资产—成本495

投资收益120

借：投资收益5.66

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税5.66（4）根据资料(1)至(3)，下列关于乙公司4月份处置交易性金融资产账务处理正确的是()。A.“增值税（销项税额）”增加5.66万元B.“投资收益”净增加114.34万元C.“其他货币资金——存出投资款”增加600万D.“交易性金融资产——成本”减少500万元BC【问题】（5）根据资料(1)至(3)，下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是()万元。A.98.09B.100C.99.31D.97.34A【问题】业务事项对营业利润的影响购买期间交易费用（资料1）-1.25持有期间公允价值下降（资料2）-15出售期间出售损益（资料3）+120应交增值税（资料3）-5.66【经典考题.2018年不定项改】甲企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，该股票的公允价值为900000元，另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。【小试牛刀】借：交易性金融资产——成本900000投资收益3000

应交税费—增（进）180

贷：其他货币资金——存出投资款903180（1）根据资料(1)，甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是()元。A.903000