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文档简介

会计实操文库1/8租赁行业的会计账务处理分录

一、日常业务的处理

1、购入待出租资产借：经营租赁资产一未出租资产

贷：银行存款

2、租出产时借：经营租赁资产一已出租资产

贷：经营租赁资产一未出租资产

3、收到租金借：银行存款

贷：租赁收入/主营业务收入

PS：专营租赁行业，计入“主营业务收入”。非租赁行业出租收入计入“其他业务收入”；新准则下只有融资租赁时计入租赁收入。

4、预收租金借：银行存款

贷：合同负债(预收租金)

5、根据租赁时段确认租金收入借：合同负债

贷：租赁收入/主营业务收入

6、每月对租赁资产折旧借：主营业务成本

贷：经营租赁资产折旧PS：非租赁公司借计“其他业务成本”贷“累计折旧”，非用于租赁的固定资产成本贷方记“累积折旧”。7、收回租赁资产借：经营租赁资产一未出租资产

贷：经营租赁资产一已出租资产8、经营租赁资产出售借：固定资产清理（账面净值）

经营租赁资产折旧(累计已经计提的折旧)

贷：经营租赁资产一未出租资产出售借：银行存款

资产处置损益（多买钱计借方，少买计贷方）

贷：固定资产清理9、提供人员服务费借：银行存款

贷：主营业务收入—服务费10、技术人员或服务人员工资借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬11、给租赁平台抽成借：销售费用

贷：银行存款如抽成对方直接扣除，可减少主营业务收入。如平台租赁费用1000元，平台抽200元。我公司只收到800元，开票也只用开800元票。则分录如下：借：银行存款800

贷：主营业务收入80012、月底收入结转借：租赁收入

贷：主营业务收入13、代卖保险费用借：银行存款

贷：其应付款—XX保险14、保险公司返点借：银行存款

贷：其他业务收入15、本公司为租赁资产购买的保险借：主营业务成本

贷：银行存款16、租赁产品的维护保养人员借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬17、客户的租赁押金借：银行存款

贷：其他应付款—押金18、客户押金为信用质押借：其他应收款一信用质押

贷：其他应付款—押金19、因违章或租赁物损坏扣除押金借：银行存款

贷：其他应收款—信用质押同时借：其他应付款—支付违章押金

贷：其他应付款—XX押金二、工资计提与发放1、计提工资

借：管理费用（办公室人员）

销售费用（销售）

主营业务成本（技术人员、服务人员）

贷：应付职工薪酬一工资薪金

应付职工薪酬一社会保险

应付职工薪酬一住房公积金

应付职工薪酬—其他非货币福利

2、发放工资时：

借：应付职工薪酬—工资

贷：应付职工薪酬—社保(员工个人部分的社保)

应交税费—应交个人所得税

库存现金/银行存款

3、上交杜保时：

借：应付职工薪酬—社保（个人缴纳部分）

应付职工薪酬—社保（公司缴纳部分）

贷：库存现金或者银行存款

4、上交个人所得税时借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

三、融资租赁的账务处理

1、发生融资租赁时借：应收融资租赁款—租赁收款额（应付的租金）

贷：主营业务收入（公允价值与租金现值孰低用谁）

应收融资租赁款—未实现融资收益（倒挤）

同时转出经营租赁资产借：融资租赁资产

贷：经营租赁资产借：主营业务成本

贷：融资租赁资产

2、收到款项借：银行存款

贷：应收融资租赁款—租赁

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