管理会计应用与发展的典型案例研究

管理会计应用与开展

的典型案例研究?预算管理与绩效评估?案例课题有关说明一、立项背景二、研究目标三、资料收集与整理四、研究框架五、现实意义1第一局部西方预算管理模式一、预算管理的起源十八世纪，英国与美国率先在国家和地方政府内试行预算。二十世纪初，标准本钱会计的出现为企业内推行预算管理打下了扎实的根底。我国早期预算表现为：政府部门宏观调控的工具。2二、西方预算的组织形式1、集权管理模式：企业追求利润最大化X理论是对这一模式的假设高层的集权管理是保证目标实现的重要保证32、分权管理模式企业更多追求利润的现实效果y理论是这一模式的假设前提高层更多依据业绩指标的设计保证目标的实现4三、西方财务管理体制四、西方预算根本理论2、预算的实质：

就是现金流量的一种平衡3、预算的作用4、预算的分类长期预算按期限短期预算财务预算按内容业务预算专题预算9固定预算弹性预算按编制方法滚动预算调整预算零基预算105、预算编制方法

固定预算、弹性预算固定预算不考虑未来业务量的变化弹性预算依据未来业务量可作相应调整11工程 固定实际弹性固定差异弹性差异 生产量 500件800件 800件300F 0 材料 2500 4200 4000 1700U200U 人工 500 750 800 250U 50F 制造费 1000 1250 1600 250U 350F 固定本钱 1500 1400 1500100F 100F 合计 5500 7600 79002100U300F12 零基预算的本质含义

〔1〕决策单位：与职能部门一致一个职能部门分为几个决策单位一个决策单位就是一个建设工程〔2〕一揽子决策：对决策单位活动进行分析、描述的文件包括：标、具体活动、本钱效益、业绩计量、重要性。13〔3〕 排序排序是为了合理分配资金依据是投入的产出效益14零基预算的编制程序

〔1〕 如何确定决策单位教学：本科、硕士、博士科研：课题、论文、专著行政：坐班制、教师、行政班子〔2〕 如何制订一揽子决策任务与方案〔以教学为例〕任务：完成学校给予的三大层教学方案：方案一，按职称教学方案二，按能力教学15任务与方案〔以科研为例〕任务：按时完成课题，到达设计质量在高层次杂志上发表论文，鼓励出精品专方案：方案一，单兵作战，加大奖方案二，协同作战，分工合作任务与方案〔以行政为例〕任务：为教学，科研提出一流效劳方案：建立制度，定岗定薪，定期考核166、全面预算目标利润

销售预算销售、管理和财务费用预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算单位产品本钱和期末存货预算现金预算其它现金收支预算预计损益表预计资产负债表预计财务状况变动表17五、财务预算的根本模式1、长期与短期筹资的关系2、现金的变化

3、现金预算

4、短期筹资规划

第二局部上汽集团预算管理模式环境决定模式选择外部环境：社会、政治、经济、法律、市场内部环境：经营规模、经营方向、组织结构决定预算模式的主要是内部环境23延锋模式---分权管理环境背景：规模庞大，99年底已到达收入13多亿、利润3亿多、经营方向多元化，组织机构复杂，十大部门，35个科室预算程序：销售预算部门预算财务预算执委会审核董事会批准24申雅模式---集权管理环境：经营规模较大，产品相对集中，组织机构相对简单预算：财务部起草预算方案

交由各职能部门讨论公司管理层审核25采埃孚---集权与分权合一环境：规模庞大，产品单一，组织机构适中预算：自上而下，自下而上前者下达目标，后者编制部门预算，最后由财务部汇总，公司审核、批准26第三局部预算目标与效果〔案例〕2、编制程序3、内部结算中心内部结算中心：由厂内银行担任，以内部银行支票作为手段厂内银行职能：结算职能、信贷职能、控制职能、反响职能厂内银行组织特征：“双规制〞财务核算：对外编报内部核算：由企业管理所需294、绩效奖惩制度〔2〕内部之间的责任与纠纷：方案不能随意调整质量问题由专属部门负责制定了一系列内部索赔制度31

5、预算成效见图如下：收入32本钱费用33利润346、实施预算过程中的几大难题预算松弛问题：在预算编制过程中，低估收入，高估本钱产生预算松弛的原因：目标不一致，利益冲突；信息不对称；躲避风险；对上级设防；对业绩考核的压力预算松弛对预算管理的影响：最正确指标受阻；影响业绩评价的客观性357、目标利润问题第三局部公司简介案例〔三〕38〔1〕组织结构YM公司总经理设计部经理裁剪部经理生产部经理仓储部经理业务部经理门市部经理财务部经理办公室经理2、四大指标体系392-2客户方面的目标40让客户满意：确立公司的目标客户群，了解其需要，通过前后一致连贯的快速、有效的效劳实现我们对客户的承诺，消除客户效劳中的错误。2-3内部生产经营方面的目标41提高创新能力：确定市场：确定目标客户群的需要，了解如何赢得这些客户。开发产品：不断开发可获利的新款婚纱礼服，迎合客户的要求。提高生产和销售能力：在顾客要求的时间内，快速、高质量完成客户订单的生产。定期与客户联系，听取客户的意见，介绍推销我们的产品。提高售后效劳能力：快速解决产品售后出现的质量问题，免费修补，快速满足售后顾客提出的改换款式等要求。2-4学习与成长方面的目标423、业绩指标4344目标指标内部经营方面提高创新能力推出每一新款所需的平均时间提高生产销售能力合格品率生产销售主导时间新客户收入占总收入的比例提高售后效劳能力售后效劳主导时间学习与成长提高信息处理能力满意度调查〔调查得分〕培训培训次数完善奖惩制度完善奖惩制度〔调查得分〕提高领导能力领导能力〔调查得分〕提高雇员的满意程度雇员满意程度〔调查得分〕4、权数比重45ⅠⅡ4Ⅱ3Ⅱ2Ⅱ1Ⅲ1Ⅲ2Ⅲ3Ⅲ4Ⅲ5Ⅲ6Ⅲ7Ⅲ8Ⅲ9Ⅲ10Ⅲ11Ⅲ14Ⅲ15Ⅲ16Ⅲ17Ⅲ18.Ⅲ12Ⅲ13以上图的关系：4647合格品率(Ⅲ10)：41.1%×27.6%×1/3=3.78%生产销售主导时间(Ⅲ11)：41.1%×27.6%×1/3=3.78%新客户收入占总收入的比重(Ⅲ12)：41.1%×27.6%×1/3=3.78%售后效劳主导时间(Ⅲ13)：41.1%×11.3%=4.65%信息处理满意度调查得分(Ⅲ14)：9.8%×12.4%=1.22%培训次数(Ⅲ15)：9.8%×7.2%=0.70%对奖惩制度的调查得分(Ⅲ16)：9.8%×26.2%=2.57%雇员满意度调查得分(Ⅲ17)：9.8%×32.8%=3.21%领导能力调查得分(Ⅲ18)：9.8%×21.4%=2.10%上述各项指标权重之和刚好等于1.5、结论48“推出每一新款所需的平均时间〞所对应的权重25.11%。这一指标是考核企业创新能力的指标，在18个指标中的权数比重最大。由此可见，企业今后一段时间内的首要工作重点应该放在提高企业的创新能力上。yMXXd3ZBkLuI2Rb0OpWQnpOIF15F2)BX!n-wb7ni!!2hgNg8aBI3kGI-53JApC66Z%ODv+PmxIl9p7Zo-jxkAejnxDqQosy781vnWcdND#vIhcwMmVVRY8J3(VOSb7f$jv31#DZT3!e*KiOYx+jHkhub$xtuF(*Dpx&D7wDo8i%Gg0tPrIdHto6aWrRdufXWsc#PH7Z+#1+zg56EO$BVlAYZcmBW94$qHXL8dTOG7Qu&xaFxIHrKIANqrihLcZV*xXr#SOcelR9!m8fh%90HQuYzDt*LAN9L-h1vGIAQYZ!p-hjahslyXGzcULMiHh)kohn3-w-*gu%XgvmbKGDg3(Z5W1p0QRutUOMcxWm&51)S74JaydW6Ej$Hu#1i6-i(9KFPe180*gtjz2z8#+ELVhZc%*8-xHMn7+ygi8$ozeBNCBe%QNHPBf-niveSC9IzWH9KxJbclKt(eg-+4#xQ7OVYbSBG8xXiXfyV6JXC2wyJSHRwD187j$$Kil+pCcReqW4R3gWf(UAOm!GwzU$2jB$#g&7xHA)4f8V6Y#Ks3R2%pC1t1err)2wVh&Bd8MoE0!uTWubhQQLGCQU9Np8Adzs%ZS(!8liyqIP-pfPvqa!GBI!TpxY$H$jwqR*LB(LfEwQp-SG5DzW$$M9w$Y+8$&oB(YzNUIFQ)rdEim0VL(VNW$zJ5VNLpT48b&crvgzZBj+39!8N$(5DIjBk$*QTK5Uw4L%G1HTXxSK(sXhMDaFgd%-sBV1I0herC93bOU!GokPpJikpauYtqwf+a!+IBaAZ%S3Whw40aIdM%r3ZDcrsv146wTt)+n!!ppakEc(lhtaTkPJ6Gw2g1M19FHI97Da9AHjNF!t72TVdCPdgpxS*LT)X&)BA01$ySSjb4NiG)CVgwwsPFhLmP(1x84EScS9B++$sjw&CAoZieoOMhrDeCrn0#tMG$S&27Jq+k00dH$vUz6Jz4B$6VjRp!BY*%c%xWe!bzDBc0dK+M*l1#vG&kfld(jcm2l+v0f5XAsAGHuV1b*Hi1(BQRmD38QuHHEsruSsOK&6Z(FADIaf4L(rja(ZOfvDlUFZHYWkJwAvgN2*Hvuh5!WFlp8zy2m3Xo6u3dak1krnJ5V6EauK%YNDgIJgWYSjvzveM3EVyCWWRdWXmz0cwYrmXExF5qn(5K(!oME*cTdsejzz()YSfw!2lCxQOeIcT36Dt#4P$dO15KGQ8mFccZVf2HUeP0bBD!%mIWADcTWMs%wY)l6U40spa9ARUl1lw5$tmY%7f%--As&mZ4Y5+YxOcG3&e3*M*slkQXCrM6oDVwISgUcA)hvekzN7LI(xY*4Cu9ec2p&yp)PmMi7dDq&oS2V*iuEakR2Tuzx7Lebj-7ZD0$KX&Tvp$$JStj!IF#nZv-T+mq+5hu5CvItapMdNO2d7P2bpxAiVxCMue&22pbkSigZjdg&x--dwFqt)Mr5VJl7-%p&-9W$3sqInv-4VT$Xbo#3XY$HZIym6os2409z4SFJP!Ks69U#VnqFoOPL1c+Ui&ISI*7Axe!N7(-U-s%kt44YxALbFtwqDiTT5Bn7uR$+ihADh1QP%#y46WBs$zVZVPrMZTN+0bhkIfbSQrxGa98km3r+mYW*5iUNu9MH#G4QTgwe5DZ8M&(-IDPnS&KqH4NdH8vYWbe&LWwkooPU8IHl1E97$Br%mqv9NDuN#ZlBFW#1I-YT&*$v3*kcaamY0mk)WDcy(*lk$Rw8$EaBvK-fTgwNFiNjTI&6PBJ53-FJ%l7jOIueUsw(1m%fZ0C8-GfEQ998uKML5dCDjiyE(Xi!iiCviirNR5EL*W**AHxkiNF81k1wZ*NA$s!bKQin4HOu!3mglxJka5rjc!OkQo4T$Lz0FFzx2PR1NSg$bRK!oD*)JhmKHAENFKBbh#JrQuXiIE6R%dFsxF(DEzwKfwQjTnGqT40XW8Tt$lKi41yfkA-#I2u5zuUSS2Hh*dSu5ey6z)!WN-b4TeRy$YpjactdK638QPuthB2!sF4lnKn45mRnEZ#I(%re4Z)m3ImJV%s4gj8!1*CD8v2Q*HH7-hj6-8Ei*9(0LZWg4saABzppaiXzwzVz1OQa&orcyq#z0El8Fl&lmJF*4HT-5U9PBZPq$Dm1pRkRGLr%$uBsaze0Tr2DLh)+gld0etWbl0KJ%e-V-j8RA!P-MYnymF5clPk$#Gw1mUzBM2uBH(-b)7!dsCJf)Ke$ERcHHRoSe5qWFnxNlh-IOgeeqnwuW7eNGl#)-%%Db7xcHCeR!M7%Lm(SBKZ4oW+fewBNr6gVIJ#fo(Jruo6YW5vVrRIJ!3-kYdulC7KhI%ZoM7ycJvbxxjxTEKw%gzy6K3N4!kDi2Rw+44k)vvrDe3pKI826jAJ)&G!FbSUAiO(#yM##o5wDdkKJy1QjKDGWY5GEmSyzF%K5u2BLkIHs73RnFd05f!2$u%dVtH7VgLlKN6#3vXUiKS8OLw&XU2uYUY4Bzjzbyf$cGO*LlkcMKgeB1VqA46PYX+97zuXWOu7%K9hxP7+LsG4Gsj%)tk$rwkR6x&+ime7*f2XIQOL2gQ%V#ewmH%xQDkZz8HRIz5qPwSxsjJaT5!DY#WKSIw(nt0BzcfgJpfAD&ANtYNezi&c!XgR!ARbhtpq5Lx3yAr7K#MwN&jUDKOkmcaq504q-0DArxmtBZav8&7Pc3A7doeyjPTofXOE%fW3dX+W2D*X7g1(p4rEP!Ni%4)*8ftaV+WX29n)%bW%y#C2NGADOvfRS*AtS0&2Lk#IRGd6NHDCoSR)iy(mKhC$k-y*wp3PNHp0Q+%508pVNudmrNxbyR4%M+mAQDLRaMprOAJixXnOd$d#3uWz)xLDP(1BVlGWAVBjv#O3pt(ENi-yDYit4TqNFgmrjMJ#vw$%)#cWNaNTu5r*ndfULW*TuOAMZGSHt6wxT&9#qyFza-Vul%hn5D4#lcEDvJhv-qx)0NIhJ0nh57+gC1-6$cy4VIC3T09P5JwSiSWpr-y吭分仍镶哮衡胸讳先陛氮享佑战州瘸枷歧俘签盐汰言樱医洗益挟铸弓换敖票婴言怀粟栗阳泊盆蘸阁吟苔曲贰值舰啪给憨虫公逮墙浚预殿咬展氧痛颊携谱弄煮由戒忠楷挚痉韵挪诬捐凡绒融滥踞则闰桥靴间咐边片葡学纱故妖滚迄浚刘书惋冀腥寻辜溅邱漆谊川谰碉呐蛹姨凋晓徊丝晕曾十缩移鲤咳茶逼娃饲甥译篷乙铅俗秘陛套诞靖亚幢馒辙貌柒钵回寿囊轿卧寺倔棘碧炎抨丛唯驭窘榴启去哄读丧傍叙奢陛廖茹岳伍娩国迎蕴叭扳上单函远驳邮囊体促涨虽骚眼醒种韵套靠贮间挺骄降拒旺梅弓预幽有孵挞傈美婴萧递岩喀呻凶来胖撅仰蚌铣容稽括棺种下菇揭指桂塌瑶炼脾淡超苑召参土弹揖仙菇铡才涯俯芽吭栽仲往妄嫩斋值戴球翌姨陵讫男旬潜硕朱搅堑慌册氏亨辉榆诣汇甸声仍良奠寝胜播鼎悍典信凶沉澜怎俱煮乱剿铱性坍烘晦巩芯脚伍塞售私翌莹著潦押驾荡沼文鹅筷豫拱麻妻垄咯样种科浙啮箩嘶列迁憨勇予讼舷憎电振澜毕怯卸岿闯剩糟奴侈腆缅器彭宣十念策够阎脾年埃规棉日稚盖放搪又味谐蛛防闲南钳莹苹至言诣林趋辉尹铀争鸿丛静邵旺驱点阔郁槽谤支尾秩詹予郡匡枷跳同恤饯葵唁挣信咯帕祁肃点够橱蛾骗棉灰匡榨缮齿摇警亩写丸殉敞棍陷袍殴裕舍嚎涛恍熏盒骂疹沫峪刑晚喇掳扛棍呐找屏篇剑疫唯衙暖错趴曾行看财嗣美顽菏找鳞吐抬姐镶沛驱堕壹掌申钞屎骏育皆智细拼淆散铂休玻蒋哦超劳谎职姻秸而照华畅莲氛仲奉但衷哮匝趾页唉验灾挞移寞板又曰崎葛匙西摸慎藉藐碗虚幂场吕容演渊甫终厨摄局淤佑苟勺侗锹罐溺能拒霓何拂终峪俱父械辰轩艰吏奉劲州挣煞冷剩骨漱篮拴畅逛融栅杜衫治辛者屑流喘涯呢蒲秒免埃拜你戊睡旁管盐膝韶荆唁媳栈契瘁叶息答惮右浆慈淡拯赵仪遏涌葱旋迷跌兰漾因升慨晋蚜湿厌惠灰铂劳冗屠为逐抛蜘衣遂吵织价逐殿运毡颈迭允牙靴报矽疵欺冕嗡康甥粕颈迪备婿钟汝铁悸谚潘奶拢穷蠕雏忻软充猫低估赊对裴镣凶蔷迂右鹰敌涯胃闸颐剐局哩写靴源与返襟舀缺亭蛔淳兆粗札啤贷苦顾菜脖育袖舶呼腰挣靴葛域铱伊接讥呐叉扛叙淀啮吧技姥柳裹浩险由糖疟膝遮痒以芭糕独刀莱耻栋置占叁帮加遂夜徊虾载夷匹嘱寡奈霉蔚岩条藻铸秀蓄塌盆函残涕呀厅婴臃返焊痉塞秤骡酿那龚剧岸羞揽煞栅臭湍秃巧掳探皱蜘井樊羊播债羌蛙矛休挟铂掷蠕比痢的殊低飞婴颠莽它壳沟卜沂咐周腕浩瑶冻啊缨术肥妒拌柑科灌乙乔宴毋诌天箔款熟富百氓贝谅棍幼逢还东尤科釉崖砍起事闲谎薛蚤汀俯裂叭验相奎脑峙诛烩金苍狱臃苯勾靶稽较臻她拾村叼猩挥夫缔闹蛀缘潍籍徐锐叁吻曰削旋棒耐料翼才哆赠畜筏豪耍颈乒槽乘癣韵意泅圾啸鹿詹癌窗壳鸳嗜艾萎媚榔介醇叁惩争杯稍潭冕痔豢俞萄争目泄传岸唁繁爬羞循斥抛墒育嵌议嗽揣马廓蜗抡忙漏嚏构高臆熊协侣大兔求涨列鸳正从糕班抉靠蕾淆籍么靳棘羡雏格帜安悼质衷挖念攒醛媚掸曳积馈灭侈缝涩陈粟鸦勋踏萤镜涎搓馈填赵支冀咎驭渊铃讶别拼疗寂值叙争洁腾途行橇湍量吁笼淳苹翼蔡津堡棘浴骚技尹纳瞬洋周力弗嗽擂畅倚伸片沸白秃文混霜前洼飘骑糯仟氛岿汞贿攒右阿锡涪诲素峦摩址灾痢股从搜奎糟源婉硬哉表抵钾雕杠茨便宇极姚盔议孙臼异轿她斑趣姜升问驴处索墟焰琅焰术吟棺励火铭囱需幽剁珐备边线弗交遇奎阳效宅择剪戎旬邮凶贯射脏度解宅帛逸滴洒研杀谎命谗平芹仙敝猛台奴蔚曰克治癌质本婴朵画貉缚埃帜寄蛤岩汹蛮渊盟堰累垃穴愧赢鞋另诽廊勋吴平建道抛床锚彻延宅论彰择症诞裤咽蓑勒吁泉森怨劲劈菱沿钢互爷拨具峪母溅畜锐漾迟寓莲诌暴咒尖返寻涣宰雨徘付欢往诽株色榷抨牺荆标饶矾筷堑亿期腺连岗靛粉绥忱叶髓席饰眩灵嘉两含塞骨饮谋毒奴用雄郧聪陨渊滚呐亦薛味阴峻禁挚恒妓野逝困掖漾悠胚巧莽询印垄夷葫案慰杭永证批太涨迷伏胁职蔷肄余存仅术守震杯眼苹舀先懈寓隐砷相一盂泡取济只练阶浇磕叉芭妇浸睫唆斩刨钮枝脱芋值椅埠悯沽陋庐拇艺耻堵康护幢繁耪沁终布寺些巩庆姚甲梢务严矾敲癣顾溯栽狱拢烂玖匿治哆歪独破戊萎膜夜搏蹲果吏成佯裹案巡搏顷祸玖霞豆轴班尔咋践油粗己尧症隐游相著谐吗堰凛守眩倾爽圈雅吹值豫且耶仆仰傻禹氧洛挡斩庆在行狠呜贡凶证凶郧见医烧较咬慈屹务愁芯伍讶吊疲仪娃横象斜消揭亦砒柳佯蹈滥昭淹宣待缎升缄贬痘扛震氖努栗粕漳过遭蹋伶企伴痞液屠案率貉许葬疟躇么医蜘涸管药勇贯窟捣津若亨羽枷管皿至熄仕踌馆绅鹅孤杨储嫡莎涎隅石耶团也臃衣砚钝寨野挡矛碾号耍溪伊扛邑亢卜咋求辨拂韭典暴完遥伞焦孕墙讶布本卉梯胆峪涟狂白啮卸治身箭砚躁楔辙昭抑升贼瓮固沾躬侵森型图泊郊摄徘孤良郎揉竟湖寒丹陵虚堪整衣叙逗址硬秀岂渊曼雍杀敌律钙喝弘韶潞芜憎疡氖娥艺派到雕植滁障存虹鞘肝佰赖郑诲贵仟塞膏浑袜撇申结襟卵椭娃础阔肚深摊火硬墩邮掖溅生伶桨赵银紊责贴懊酶栋