采购流程与采购审计

采购流程与采购审计采购流程与采购审计一、采购流程采购流程不当采购流程再造二、采购审计什么是采购审计？如何开展采购审计？介绍采购比价审计采购流程不当表现：采购不是从外部客户需求开始，而是从内部客户需求开始采购部不参与研发采购部不管理原料仓库原因：采购部是保证供给的采购部难以把握新原材料性能结果：研发阶段已经决定产品本钱结构的70%，采购部从产品定型后切入，对产品本钱的影响仅占30%采购部不参与产品前期研发很难识别原材料和选择供给商库存不准确过期料和废料增加采购流程先天缺乏采购流程不当传统流程请购审查选择供给商签订合同订单跟催接货验收付款。现代流程

向前整合？？向中整合？？向后整合

传统采购流程的落伍采购必须流程再造

采购部应变成供给链管理部门

采购为什么要流程再造？采购必须流程再造

采购部应变成供给链管理部门1〕现有流程协调效率低，内部交易本钱高2〕采购丧失了增值时机最大的关键环节参与，造成采购的先天性缺乏3〕外部资源整合能力弱，难以降低采购总本钱

采购为什么要流程再造？

采购必须流程再造

采购为什么要参与研发采购必须流程再造

采购部应变成供给链管理部门

采购参与产品前期开发非常必要Overall

ValuepotentialHighLow开发与检讨工程规格与技术选择产品开发阶段制定采购策略确定需求预测谈判与合约订单下达订单下达前订单下达后绩效监控About70%costdesignedin

采购必须流程再造

原料仓库有哪个部门管理

采购必须流程再造采购部管理原料仓库对企业经营会带来哪些改变采购必须流程再造

供给商早期参与产品开发降低采购本钱序号降低采购成本的方式成本可降低的比例1改进采购过程及价格谈判11％2供应商改进质量14％3利用供应商开展即时生产（JIT）20％4利用供应商的技术与工艺40％5供应商参与产品开发42％

资料来源：美国密执安州立大学研究

采购必须流程再造

采购部应变成供给链管理部门交付性能提高16%-28%库存降低25%-66%预测准确性提高25%-80%生产效率提高10%-16%运输效率提高10%-20%总供给链运作本钱降低25%-50%强化整个供给链的管理可以提高效率，降低本钱，提高企业的长期竞争力采购必须流程再造

采购部应变成供给链管理部门采购流程向前整合参加研发：调研客户需求，产品设计、产品标准制定、需求的协调采购流程向后整合参加后勤的整合：仓库管理、物流配送采购流程向中整合参加生产方案的整合采购流程再造的开展方向采购必须流程再造

采购部应变成供给链管理部门

采购流程模式

制定采购策略选择供给商

生产

准备确定供给商签订合同

订单管理跟催供给商采购操作过程决策过程

第一阶供给商接货验收与评估结算进度检查与付款供给战略采购

策略采购

采购必须流程再造采购部向前向后向中向外整合后，原来的采购部门职能能囊括下吗

采购必须流程再造采购部应升位成供给链管理部门采购部向前向后向中向外整合后，原来的采购部门职能能囊括下吗采购必须流程再造

采购部应变成供给链管理部门

供给链管理部门的组织结构信息管理

采购管理在供给链中的定位

生产模式工艺过程原材料市场产成品市场供给链管理部门的定位在于整合资源和供给链整体增值自制还是外协MakeorBuy小批量，多品种BatchandVariety成批生产MassProduction采购管理库存管理客户需求管理需求拉动采购必须流程再造

采购部应变成供给链管理部门新趋势：企业竞争表现为供给链的竞争

21世纪的竞争将是供给链与供给链之间的竞争。----美国著名的物流专家马丁•克里斯托弗〔MartinChristopher〕美国著名的物流专家

马丁•克里斯托弗的观点采购新的开展趋势采购部门趋向于开展成供给链管理部门采购新的开展趋势

供给链优化降低流程本钱改进与供给商的关系与供给商更快地相互交流更高的灵活性，有效合作更强的供给商整合加速内部流程“无纸化〞交流缩短采购时间减少自身库存消除交流过程中断降低流程复杂度在全球范围内与适合的供给商合作简化与供给商之间的流程采购批量上升提高价格透明度IIIIII电子采购最正确的供给商管理流程本钱下降70%采购本钱节约

5–10%效果资料来源：罗兰•贝格通过电子商务来提高采购的效率，节约采购本钱采购新的开展趋势全球资源调度全球采购的趋势愈加明显跨国公司大集团可以办到中小企业可以办到小小个体工商户也能办到案例：沃尔玛医疗诊所采购趋于全球一体化后天是美好的今天是残酷的，明天是残酷的，后天是美好的，但多数人都死在明天晚上以前，少数英雄活到后天。------阿里巴巴总裁马云二、采购审计什么是采购审计？？采购审计的概念物资采购审计的目的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。

物资采购审计的内涵和主要内容物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购方案、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。物资采购审计的两种模式根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取工程管理式审计和过程参与式审计两种模式。

〔一〕工程管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计方案，形成为特定审计工程，并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的组织适合采用该模式。

〔二〕过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者局部重要过程，实现物资采购审计的日常化。小规模组织可以采用该模式。

比较上述两种采购审计模式，说明可以通过对组织内部某个业务流程或环节，有效地开展审计工作，到达最大限度地节省审计本钱或资源的目的。不一定非要开展专项的采购审计工程，才算采购审计。必要时实行业务外包，委托中介单位进行。采购审计面临的现实环境第二局部、如何开展采购审计〔一〕、物资采购前期审计〔二〕、物资采购过程审计〔三〕、物资采购后续审计

物资采购前期审计是从制定年度审计方案开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。其根本过程包括：

〔一〕编制年度审计方案，确定审计对象。内部审计人员应综合考虑以下各种因素：

1．重要性。2．物资采购方案、内部控制的重大变化。3．改进空间。4．审计资源。

5．风险因素。

风险可能来自组织内部或外部

〔二〕获取与研究相关资料，制定工程审计方案和审计方案。相关资料包括：

1、物资采购目标和方案；

2、前期物资采购审计工作底稿；

3、组织资料;

4、财务会计资料；

5、相关制度规定;6、外部信息资料；

7、法律性文件。

〔三〕审查、评价内部控制。物资采购内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通以及监督五个要素。

1、采购控制环境。2、采购风险管理。3、采购控制活动。4、采购信息与沟通。5、采购监督。

监督采取的方式包括物资采购内部控制自我评估、内部审计报告、内部控制例外情况报告、操作人员反响以及顾客投诉等。

物资采购内部控制审计可通过设置采购内部控制调查表等方式进行深入调查、了解和测试，并形成审计工作底稿。二、物资采购过程审计物资采购过程审计是根据采购内部控制评审结果，确定采购方案、价格、合同、执行等方面的测试范围、重点和方法，以收集审计证据。

采购方案审计是对采购方案中所列物资价格、数量、质量、采购方式和供货商选择等的真实性、合理性和有效性等进行的审计。

〔三〕审计内容采购方案编制依据的可靠性。采购方案审批程序的合规性。采购方案所列价格的合理性。采购方案所列物资数量的合理性。采购方式选择的合理性。〔重点〕供货商选择的合理性。采用招标方式具体审查要点监督招标过程和招标标准是否符合“公开选购公平竞争、公正交易〞的原那么，确定在招标、开标、评标和定标过程中有无违反规定程序、私自与供货商串通、泄露招标信息等情况。审查有关招标文书的内容是否完整、严密，有关条款规定是否得到切实遵守。落到实处，根据采购程序进行审计一、公开招投标程序的审计。〔一〕招标审计〔二〕投标审计〔三〕开标、评标与定标审计〔四〕中标审计二、邀请招标及其他采购方式程序的审计。〔一〕邀请招标程序审计〔二〕竞争性谈判程序审计〔三〕询价采购程序审计〔四〕单一来源采购程序审计㈠招标审计⒈自行招标是否符合有关条件,委托代理招标是否签订委托协议,明确委托代理的事项；⒉是否在财政部指定的政府采购信息发布媒体上发布招标公告；⒊自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止的时间是否符合规定的时间；⒋招标文件的内容是否符合法律规定,是否完整,有无以不合理的要求限制或者排斥潜在投标供给商，对潜在供给商实行差异待遇或者歧视待遇,或者招标文件指定特定的供给商、含有倾向性或者排斥潜在供给商的其他内容的；⒌是否存在招标机构、采购单位和供给商相互恶意串通,虚假招标行为；⒍已发出的招标文件进行必要澄清或者修改的,是否在招标文件要求提交投标文件截止日期规定的时间前,是否以书面形式通知所有投标人,招标过程中是否存在擅自修改招标文件和投标文件的违法行为等。〔二〕、投标审计〔三〕、开标、评标与定标审计几个细节需注意：开标前是否已召开招标预备会。投标书是否密封并在骑缝处加盖投标单位印章。企业法人委托代理人是否有合法、有效的委托书。投标函关键内容是否清晰并按招标书要求投标。〔四〕中标审计采购人或者采购代理机构是否在规定期限内与中标供给商签订书面合同，所签订的合同是否对招标文件和中标供给商投标文件作实质性修改，采购单位有无提出不合理的要求，作为签订合同的条件，是否与中标供给商私下订立背离合同实质性内容的协议，是否存在中标书发出后,无正当理由不与中标人签订采购合同的行为；对中标人放弃中标、拒签合同,将中标工程转让给他人,在投标文件中未说明,且未经采购招标机构同意,将中标工程分包给他人的,拒绝履行合同义务的,是否按规定处理。采购方案审计主要应用到的审计方法采购方案审计主要采用分析法、复算法、复核法、检查法、源头审计法、全面审计法、简单审计法和重点审计法等方法。

源头审计法是始终把握问题的根源而不被表象所左右。如一般物资采购的公允价格信息源是市场，在招标采购审计中，内部审计人员不仅要审查是否履行了标准的招标程序，还应关注招标与市场价的差异，关注结算价与中标价之间的差异，关注中标人的实质性运作。

全面审计法是对物资采购涉及到的每一个环节、每一项资料和资料的每一个方面进行全面审计的一种方法。优点是细致、审核质量高，缺点是效率低、本钱高。

简单审计法是在审计力量缺乏或者有特殊要求时，仅针对物资采购价格或者物资采购的其他某一方面实施审计的方法。

重点审计法是针对重点物资〔如采购数量大、单价高〕、敏感性物资、问题较多物资的采购进行重点审查。

采购申报价格审计采购申报价格审计是对采购价格申报内容的完整性、价格标准确定的合理性和申报程序的标准性等方面所进行的审计。

分以下四个方面阐述：应获取的相关资料应关注的风险领域审计内容审计方法

三、物资采购后续审计物资采购后续审计是内部审计人员在提交了物资采购审计报告后，针对报告中所涉及的审计发现和审计建议所进行的跟踪审计，目的是确定被审计单位对于审计报告中所揭示的问题和偏差的纠正和改进情况以及产生的实际效果。

物资采购后续审计应关注的风险领域。包括物