制造业公司的会计账务处理

会计实操文库1/28制造业公司的会计账务处理制造业公司管理制度第一条目的：为适应厂发展对人力资源配置之需，特制定本制度。第二条范围：本制度规定本厂的人力配置具体管理内容，包括招聘计划、招聘实施、甄试、员工录用、试用与转正、签订劳动合同、异动、离场等。第三条权责：本厂的用工统一由厂部管理。第四条招聘计划1.用人部门（车间）因以下原因需要招聘人员时，可向厂部口头提出招聘申请。⑴因员工离职造成职位空缺需要补充的；⑵因工作量增加、产能增加导致的定员增加的。2.厂部核查各部门人力资源编制、配置情况，检查厂现有人才储备情况，并依“内部调整优先”的原则作如下处理：若内部调整能满足岗位空缺需求的，则进行内部调整。若内部调整不能满足岗位空缺需求的，则对外发布招聘信息，向社会实行公开招聘。第五条招聘实施1.厂部根据招聘人员的数量、任职条件、工作要求，作如下处理：⑴属“内部调整优先”的，在2个工作日内进行调动调整；⑵属对外招聘的，应结合人才市场情况，确定招聘渠道：①大规模、多岗位招聘时，可通过招聘广告、参展人才交流会等。②招聘人员不多且岗位要求不高时，可在厂大门及附近道路侧发布招聘信息。③招聘高级人才时，可通过网上招聘，或者通过猎头厂推荐招聘。2.厂部根据招聘需求准备以下材料：⑴招聘广告，包括本厂基本情况、招聘岗位、应聘人员基本条件、报名方式、报名时间、地点、报名时需携带的证件、材料以及其他注意事项。⑵厂的宣传资料如《员工手册》、《产品图册》、产品成果简介等资料。⑶用于面试的《新员工录用审批表》；⑷安排面试的《面试通知》小条纸（外出参加招聘会才用）。3.招聘时，厂部（或现场招聘人员）收集求职者的应聘资料，并作以下处理：⑴对应聘者简历进行初步审查、筛选，重点是身份证明、个人工作经验、薪酬要求、简历填写的质量等；⑵同一职位的应聘简历集中放置一起，便于甄试；⑶对初步确认符合录用条件的'人员安排其到厂参加面试；⑷对不符合录用条件者应当面致谢或婉言拒绝，并将其应聘资料集中处理或退还。第六条甄试1.甄试一般以面试为主，必要时可结合笔试或操作考试。2.厂部负责对应聘者的背景进行调查，并对用工基本条件进行把关；用人部门负责对应聘者是否具备所应聘职位的技术、知识、身体条件进行把关。3.甄试的操作⑴工人的面试由厂部与用工部门共同进行；⑵一般管理人员的面试由厂部初试，然后转呈总经理复试，或由总经理直接面试；⑶主管及以上职位的管理人员，由总经理直接主试；⑷涉及操作生产岗位的人员，应加操作面试；4.认真审查应聘者的相关资料：应聘者填写的《新员工录用审批表》（个人简历）、证件近照2张、身份证、居住证、学历证，工程技术人员或专业技术人员还应查验学历、职称证等，技术工种工人还应查验技术等级证或上岗证；1.经批准录用的人员，由厂部办理录用入职手续：⑴通知被录用者入职时间、需携带的相关证件资料；⑵完善《新员工录用审批表》；⑶审查核对相关证件与复印件，并收取其复印件⑷办理临时厂卡；⑸需在厂就餐者办理餐卡；⑹需在厂集体宿舍住宿者，办理住宿手续；⑺职前培训（三级安全教育的第一级），培训完毕须让被录用者在培训表上签名确认；⑻设立考勤卡；⑼带被录用者（连同考勤卡）到用工部门报到。2.用工部门在接到被录用者后，应进行第二和第三级安全教育，并让其签名确认；3.厂部门立即建立被录用者的人事档案，并转财务部存。第八条新员工的试用与转正1.新员工试用期为1-3个月，个别特殊情形的可另行约定试用期。2.试用期未满，表现突出，成绩优秀者，可由用工部门书面提出提前转正申请，办理提前转正手续；3.试用期满，用人部门对试用者的表现进行考核评价，合格者，如期办理转正手续；4.试用期表现不佳，已证明不符合录用条件者，由用工部门提前通知其办理离场手续；5.试用期满考核不合格者，可根据不同情况作如下处理：⑴不符合录用条件的予以辞退；⑵达不到上岗要求的延长试用期，但延长的试用期不得超过1个月；⑶达不到上岗要求但却符合其他工种（岗位）录用条件的，变换工种（岗位）另行试用。6.试用人员转正时，应办理正式厂卡；属管理职位的员工，在转正的同时，由总经理签发所任职位的《任免通知书》；第九条劳动合同的签订：凡入职者，一个月内必须签订劳动合同，劳动合同期限一般为一年，期满后可续签。第十条异动1.异动包括员工的调岗、升职、降职、免职等。2.调岗⑴员工在部门（车间）内部一般工种间的调岗，由各部门（车间）自行办理，既可临时的，也可固定的；⑵员工在部门内部由普通工种调为技术工种，应报厂长批准；⑶员工跨部门（车间）调岗，由厂长统一安排；⑷部门（车间）不得随意将生产工人调为电工、机修工、司机、管理人员等，如确需要，应报厂长批准。3.迁升、降职、免职⑴员工的升职、降职、免职由以下情形决定：一是由厂领导决定起用、降职、罢免的；二是经厂奖惩制度和有关制度考核符合升职、降职、免职条件的；三是参加厂管理职位招聘考核获得录用而升职的。⑵员工的升职、降职、免职由厂部按规定填写《员工异动审批表》，及《任免通知书》，报总经理批准。4.员工异动中跨部门调岗、升职、降职、免职等，必须办理《工作交接手续清单》：⑴调离者，应将自己原职位的工作移交给接手者；如一时没有合适的接手者，则该岗位的上级领导作为该岗位的代理人来接手。⑵调入者，应接手原任职者移交的工作；如原岗位空缺，其工作由该岗位上级领导代理的，代理者应将该岗位工作内容如数移交给调入者。⒈员工离场分为辞工、辞退、除名、开除等，同时解除劳动合同。2.员工辞工⑴有下列情形之一的，员工可以辞工：试用期内的；合同期满不再续约的；符合国家规定的；⑵员工因其他原因要求辞工的，应提前30天用书面形式通知厂。3.辞退员工⑴员工有下列情形之一的，厂可以予以辞退：在试用期间不符合录用条件的；严重违反厂规章制度符合《员工奖惩制度》辞退条件的；劳动合同期已满，厂不须继续聘用者；⑵厂因其他原因辞退员工的，将提前30日用书面形式通知被辞退者。⑶厂辞退员工，由厂部填写《员工离职手续完备表》经厂相关领导批准后。4.除名⑴员工连续旷工3天及以上，或当年累计旷工10天者予以除名；⑵厂对违纪员工的除名由厂部填写《员工离职手续完备表》报厂领导批准。⑶厂对违纪员工的除名，将用文字形式在厂内予以公告。5.开除⑴员工有触犯国家法律及严重违反厂制度达到开除条件的，立即予以开除。⑵开除员工，由厂部填写《员工离职手续完备表》报厂领导批准。⑶厂对违纪员工的开除，将用文字形式在厂内予以公告。6.离场手续：⑴工作移交：由离场员工所在部门、车间主管的监督下进行，包括岗位职责、工作内容、文件图纸资料、文具用具、工作工具、电脑、及其他相关内容，并由接收人和主管签名确认。⑵仓库的清退：并由仓库管理人员签名确认；⑶财务部清退：欠款或借款清退，并由财务人员签名确认；⑷厂部清退，并由厂部经办人员签名确认：技术资料、图纸、书籍、《质量手册》、质量文件、质量资料厂配给的通讯器材退还《员工手册》退还厂卡退还宿舍领用品退还宿舍住宿费用（电）费结算考勤情况及工资结算发放《离场放行通知》第十二条审批权限1.增补人员，在定编内的空缺补员厂长审批；新增编制的增员，由总经理审批。2.《新员工录用审批表》由厂相关领导按职权审批。3.《员工异动审批表》由厂相关领导按职权审批。4.《任免通知书》由总经理签发。5.《员工离职手续完备表》，由厂相关领导按职权审批。第十三条附则：本制度自公布之日起实施。第十四条相关表格：下列相关表格在填写完整后，一律由财务部存档。《增补人员申请单》《新员工录用审批表》《录用通知书》《员工异动审批表》《任免通知书》《工作交接手续清单》《员工离职手续完备表》《离场放行通知》账务处理一、生产成本设置原材料、加工费、制造费用等明细科目

1、购进原料时，以购进的发票入账

借：原材料

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：应付账款

/银行存款

2、委托外单位进行简单加工时，以委托加工的发货单为依据：

借：委托加工物资

贷：原材料3、收到委托方完成委托加工事项后开具的加工费用发票：

借：委托加工物资

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

/银行存款4、收回委托加工的物资时，以入库单为依据：

借：生产成本

贷：委托加工物资

5、收回后，进行进一步加工时，产生的费用，以成本计算表为依据

借：生产成本贷：累计折旧

制造费用

应付职工薪酬

成本计算表库存商品名称产量（入库数量）成本项目总成本单位成本一、材料1、原材料二、电费三、工资四、制造费用小计五、折旧合计

6、生产完工后，结转到库存商品，后附入库单

借：库存商品

贷：生产成本7、销售出库

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税（销项税额）8、结转销售成本，用销售商品的出库单做原始凭证借：主营业务成本

贷：库存商品

二、制造业公司账务处理实例1、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2020年月12月份发生下列业务：期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户；借：银行存款1000000

贷：短期借款-工商银行1000000

2、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；借：短期借款-中国银行500000

贷：银行存款500000

3、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；借：原材料-乙材料70000

应交税金-应交增值税（进项税额）11900

贷：应付账款-新华公司819004、使用银行存款，偿还新华公司应付账款。

借：应付账款-新华公司81900

贷：银行存款81900

5、长江公司的购货定金100000元，存入银行存款；借：银行存款100000

贷：预收账款-长江公司1000006、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；借：预收账款-长江公司100000

应收账款

75500

贷：主营业务收入150000

应交税金-应交增值税（销项税额）25500

7、支付工人工资2400元

借：应付工资24000

贷：现金24000

8、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000

借：生产成本-A产品8000

-B产品10000

制造费用2000

管理费用4000

贷：应付工资240009、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560

借：生产成本-A产品1120

-B产品1400

制造费用280

管理费用560

贷：应付福利费3360

10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；借：应付福利费300

贷：现金300

11、计提本月份应负担的短期借款利息4000

借：财务费用4000

贷：预提费用4000

12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000该利息已按月预提

借：预提费用10000

贷：银行存款10000

13、公司收到国家投资1000000元：已存入银行；

借：银行存款1000000

贷：实收资本--国家资本金100000014、收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；借：固定资产200000

贷：实收资本-法人资本金（信达公司）20000015、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银

借：银行存款500000

贷：资本公积500000

16、向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；借：银行存款702000

贷：主营业务收入600000

应交税金-应交增值税（销项税额）102000

17、销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银

借：银行存款58500

贷：其他业务收入50000

应交税金-应交增值税（销项税额）850018、结转本月份销售A产品的销售成本390000，B产品销售成本120000借：主营业务成本510000

贷：库存商品-A产品390000

-B产品120000

19、月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000产品生产工人工资为10000分配率：36720/（8000+10000）=2.04借：生产成本-A产品16320

-B

产品20400

贷：制造费用3672020、本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320产品月末均未完工；借：库存商品-A产品535440

贷：生产成本-A产品535440

21、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000

借：营业费用15000

贷：银行存款15000

22、为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：220000元，存入银行；借：银行存款220000

贷：投资收益22000023、取得罚款收入3000元，存入银行；借：银行存款3000

贷：营业外收入3000

24、向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；借：营业外支出150000

贷：银行存款150000

25、月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000。借：主营业务收入1050000

其他业务收入50000

投资收益220000

营业外收入30000

贷：本年利润135000026、月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000营业费用15000元，营业外支出150000。借：本年利润729545贷：主营业务成本510000

主营业务税金及附加1547

其他业务支出30238

管理费用18760

财务费用4000

营业费用15000

营业外支出150000

27、计提企业所得税02750.15元借：所得税402750.15

贷：应交税金-应交所得税402750.1528、将上述所得税费用结转本年利润；借：本年利润402750.15

贷：所得税402750.15

29、

结转企业全年实现的净利润817704.85

借：本年利润817704.85贷：利润分配817704.8530、

按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元借：利润分配81770.49贷：盈余公积81770.4931、经董事会决定向投资者分配股利400000

借：利润分配400000

贷：应付股利400000

三、制制造业加工企业结转成本的会计账务处理1、计提存货跌价准备

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

PS:资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。

可变现净值低于成本，表示存货计价已经不能反应其真实价值，需要计提存货跌价准备。

存货成本：是指期末存货的实际成本。（历史成本）

可变现净值：是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

不同存货可变现净值的构成不同

①直接出售的存货：(产成品、半成品、原材料等)

可变现净值=自身的售价-自身的销售税费

②需要经过加工的材料存货

可变现净值=最终产品的售价-最终产品的销售税费-加工费用

计提跌价准备后转接销售产品成本的分录

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

2、跌价准备转回

当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。会计分录如下：

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

四、一般制造业成本核算流程和分录：

1、采购

借：原材料/

库存商品应缴税费—应交增值税（进项税额）

贷：库存现金/

银行存款

/

应付账款

2、材料领用

借：生产成本

贷：原材料

3、计提工资

借：生产成本/制造费用

贷：应付职工薪酬—工资

其他应付款—社保

支付时

借：应付职工薪酬—工资

贷：现金/

银行存款4、发生的水电费、机物料消耗等

借：制造费用

贷：现金/

银行存款

/

应付账款

5、计提折旧借：制造费用（车间用）

管理费用（管理部门使用）

营业费用（销售部门使用）

贷：累计折旧

6、月末，结转制造费用

制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时

某产品制造费用分配率=该产品消耗材料/本期材料消耗总额

某产品应分摊的制造费用=该产品制造费用分配率×本期制造费用总额

借：生产成本

贷：制造费用

7、月末，结转完工入库产品

借：库存商品贷：生产成本

8、销售

借：库存现金/银行存款/应收账款

贷：主营业务收入应缴税费—应交增值税（销项税额）

9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育费附加

缴纳时

借：应交税费—应交城建税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育费附加

贷：银行存款

10、月末，结转本月销售商品成本和税金

借：主营业务成本

贷：库存商品借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

11、月末，结转本月收入

借：主营业务收入贷：本年利润

12、月末，结转本月费用

借：本年利润

贷：管理费用

销售费用

财务费用

处理流程：原始凭证——记帐凭证——（成本计算单、工资计算单等结转成本、材料）——登记帐簿（包括明细帐、日记帐等）——科目汇总表——总账——报表（月、季、年）。

工作重点：1、积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销项是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。2、认真核对当月进项发票，保证发票及时认