《企业税收风险管控》序-朱海明（中国最励志的讲师之一）著

2020年度《企业税收风险管控》朱海明著专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序【课程背后的故事】

首先声明一件事，这件事是：

万一财税界有个叫胡说财税的会计师，下面的蛆、苍、蝇等不是在说他，

也不适用于他，请勿对号入座，特此声明。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序

在企业日常的财税管控中，是否会经常各种风险因子，答曰：会遇各种雷，财税职场本质是个扫雷、排雷的过程。

但是在排雷过程中，也会遇到各种蛆、苍、蝇等形形色色的人，比如：不讲职业道德、不讲职业武德、黑白颠倒的财税人（因为各种老板、中高层管理人员也是间接与财税打交道，此文中将其也列为广义上财税人）。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序

作为财税学子（直接与财税知识打交道人，狭义上的财税人），整体素质一般会比较高，以和为贵，不会吐槽不同性格，不同学术文化背景的同行，但是，也有部分可能被列入蛆、苍、蝇之列。

今天突然忆起一类人，这类性格的人，喜胡说，又会八道。所以，他们天生和胡说结缘，比如：个人的网名喜欢叫胡说法律，胡说经济，胡说社会之类的。

实际社会上这类人就应该改姓蛆更合适（不是曲，而是农村茅厕里的蛆），因为姓蛆的人，万一碰到日常财税意见不一致，或者觉得你某些方面比他专业，他就想办法恶心你几句，让你出丑。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序

为何社会上会出现姓蛆的人呢？

因为一个正常人吸收美味可口的食品后，会排出又恶又臭的没有营养的拉圾，而姓蛆人刚好吃这种没有营养的拉圾长大的，而且，整天生活在没有营养茅池里，所以，一般看到营养的食物，就会觉是不符合他的口味，天性使其更会恶心人，更善长攻击人，因为蛆天生的外表太恶心了，恶心到让人闻到蛆味，就会退避三舍，而不会主动去回应这类的人。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序

当然了，围着这池没有营养转的不止有蛆，还有众所周知的一只只苍蝇，吸食同一类拉圾长大的，所以，蛆、苍、蝇天生就是朋友，都是同一类货色。

身上带着各种病毒，而且病毒会传播，万一惹上了苍蝇，惹上了蛆，可能会传染各种病毒，所以，一个正常人，遇到蛆、苍蝇都想方设法回避。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序

在我们财税管理实践中，总会遇到各种各样的蛆、苍、蝇等财税的风险因子，在前方拦路，大叫：“此山是我开，此树是我栽，要想从此过，留下买路财”。

万一团队遇到了蛆、苍、蝇等的财税人，首先在应将其清除出财税团队，只有清除了，远离了，企业才能规避财税风险，清除完了如何处理呢？因为这类人可能在企业中埋了不少雷？一个雷有可能直接给企业送终。

所以，要请专业团队进行排雷，特别是税收风险的雷，企业在税收实务中扫雷，排雷的过程也叫企业税收风险管理。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序如何进行税收风险管理呢？

首先，作为一家企业的老板层，管理层，在处理涉税实务中要低调，太高调的结局？像老马先生，偷鸡不成反啄把米。

太高调，往往可能使的你的钱被盯上了，被谁盯上了？其中一个是税务局盯上了，怎么盯上的？财税指标不合理。

现实中，网络上传的你很能赚钱，但是，你上传税务系统报表确是？亏损，只象征性交点交易税-增值税。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序

而且财务数据不能自圆其说，在税务面前，你说你很穷，企业年年亏损，但是？你经营利润表的毛利率很高，产品很赚钱；

你说你连工资都发不了，但是，公司的资产负债表确趟着上千万的闲置资金，几千万的理财产品，难道说？你在说慌？专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序

为何会怕税务局？一听到税务局就全身发抖？因为干了一点亏心的税事：偷税、逃税、漏税。

作为一个企业的老板，你可能会说，公司是我王国，员工是我兄弟，我是土皇帝，有我在，兄弟们可以藐视一切同行，藐视一切乙方。

但是？我敢确认，你在税收这把剑下，除了擅抖什么都不会。

为何呢？

因为数据不会说慌，偷税、逃税、漏税事件，一旦东方事发，后果相当的严重。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序

其次，要熟悉同行业、同区域、同规模的税务指标的税负警值区间值，金税四期的识别异常企业财务数据的手段？网上有传增值税预警值税负率，所得税预警值税负率，当然包括公司的毛利率，如果确实存在的话，这确是一把尺子，如何合理使用呢？专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序

我们先看看增值税税负率预警值，我们以生产水笔的企业为例：

生产水笔需要购买塑料、笔芯、弹簧、胶水等原料（取得发票）；

还有水、电等生产辅助材料（取得发票）；

还有固定资产折旧（这些发票在固定资产验收的环节取得发票）；

人工费，其中劳务外包部分能取得发票。

有票部分成本为含税7元（进税项为0.78元，进项税率约为12.5%，不含税成本为6.22元），人工1元，于是，进入钢笔成本的部分为7.22元。

批发给中间商，毛利率为30%（行业差距较大，有些毛利率50%，也有20%，15%等不同），销售单价为7.22/70%=10.31元，销项税为1.34元。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序于是，卖一支笔的增值税为1.34-0.78=0.56元；增值税税负率为0.56/10.31=5.43%。我们再以20%的毛利为例，销售单价为7.22/80%=9.025（元），销项税为1.17元。于是，卖一笔的增值税就为1.17-0.78=0.39（元），税负率就是0.39/9.025=4.32%。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序

所以，毛利率对增值税税负率的影响较大，而毛利率在财税上代表公司的产品，公司的行业。

而且，企业的规模大小差异较大，所以，网传的毛利率预警值不能代表整个行业的税负率情况，应该是个行业的中位数。

比如：毛利率相差10%的情况下，税负率相差为1.11%左右，所以，目前的环境下，税负率波动30%应该属于正常现象。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序何又为所得税风险预警值原理呢？企业所得税就是企业的综合运营的利润税，其中，市场推广与运营叫销售费用，企业运营与管理叫管理费用，企业负债经营发生的利息叫财务费用。实际上，上述三费各家企业差异较大，特别是给银行打工的企业（财务费用巨大）。且不说产品定价毛利的差异了。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序再以上述为例：30%的毛利率，3000万的营业收入，毛利为900万；销售费用200万（行业同类有100万，200万，300万等）；管理费用200万（行业同类有100万，200万，300万等）；财务费用50万，贷款1000万，5%的资金成本（行业0-100万之间等）；于是：公司的利润为900-200-200-50=450万元，应交所得税=450X25%=112.5万元，税负率为112.5/3000=3.75%。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序如果毛利20%，销售费用300万，管理费用300万，财务费用200万。公司的利润为：600-300-300-200=-200万，税负率为0.00%；网传的毛利率预警值不能代表整个行业的税负率情况，应该是个行业的中位数；所以，目前的环境下，所得税税负率波动率会大于增值税税负波动率。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序再次，财务与税务不分家，税收的问题最终会体现在财务数据中；并通过纳税人月度、季度的增值税申报，所得税申报传导到税务系统，并形成各种各样的标指，并与税务系统的指标预警值进行自动比对与分析，并对异常的数据进行预警，识别出异常的纳税名单。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序金税四期既能抓取企业的资产负债表、损益表、现金流量表等财务指标，又能抓取到企业工商登记数据，员工社保数据，员工个人收入数据，企业的房产数据等，并与财务报表指标值数值相匹配。该如何应对呢？当然，要从财务报表分析，财务指标分析，财务核算等方面进行规范化，确保目前公司的报表数据及相关指标波动率能符合目前环境下税务大数据的相关的指标。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序再再次，从报表看财务核算的过程，财务核算过程的证据链包括：发票，首要证据，也是税务官方认可的主要证据，交易税的主要依据之一；合同，交易真实性的书面证据之一，也是交易真实性的法律文件之一；发货单及运输单，是交易真实性的实质性证明之一；付款单，是交易的主要闭环之一。上述构成了交易四要素，发票流，资金流，货物流，合同流等。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序最后，增值税（交易税），企业所得税（企业营利税），个人所得税（个人利润税）构成了企业运营中必须面对的三大税；还有一个小税种名字叫印花税，是个万金油，虽然金额小，但是，涉及范围广，几乎涵盖了注册验资、采购销售、资产管理、投资融资等领域。所以，要企业涉税管理实务中，要熟悉大众化的税种及相关税收风险点。专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序【课程收益】以增值税（产品税），企业所得税（经营利润税），个人所得税（个人收入税），印花税（万金油）为主要的知识点，讲述相关的知识点；覆盖股东投入，采购交易，销售服务，资金交易，利润分红等领域；从实践中来，到实践中去，以实践为主，理论为辅。【课程特色】干货，没有废话；科学，逻辑清晰；实战，学之能用；投入，案例精彩【课程对象】总经理、财务总监、财务经理、财务主管、总裁助理等中高管人员【课程时间】6小时专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序【课程大纲】一.税负率预警值的分析-这是一把尺子1.增值税税负率预警值2.企业所得税负率预警值3.毛利率的预警值分析4.个人所得税预警值分析专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序二.财务数据的税收风险分析-这是上传到税务系统的数据1.资产类科目的税收风险分析2.负债类科目的税收风险分析3.权益类科目的税收风险分析4.损益类科目的税收风险分析5.现金流量类科目的税收风险分析专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序三.证据链的税收风险分析-这是税务实务的档案，证明自已合法合规1.发票链条的税收风险分析2.合同链条的税收风险分析3.货物链条的税收风险分析4.资金链条的税收风险分析专新特精（厦门）管理咨询有限公司《企业税收风险管控》序四.四大家族的税收风险分析-这是常见的税收问题，经验总结1.增值税/产品税的税收风险分析2.企业所得税的税收风险分析3.个人所得税的税收风险分析4.印花税的税收风险分析专新特精（厦门）管理咨询有限公司作者来自？我是福建的，福建厦门的，厦门思明的，思明闽南的，闽南搞培训的，能力水平怎么样？听听段子就知道。

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