综合项目工程结算审计作业流程

工程结算审计工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对承包单位提交工程结算资料所进行审计活动。编制依据：工程完工汇报完工图及完工验收单。审核工程：工程量是决定工程造价关键原因。方

法：分组计算对比全方面目录1内容2方法▪分组计算▪对比▪全方面▪关键抽查▪利用手册3步骤4质量控制5问题成因6风险防范工程结算审计内容1.审核完工结算编制依据编制依据关键包含：工程完工汇报、完工图及完工验收单；工程施工协议或施工协议书；施工图预算或招标投标工程协议标价；设计交底及图纸会审统计资料；设计变更通知单及现场施工变更统计；经建设单位签证认可施工技术组织方法；预算外多种施工签证或施工统计；协议中要求定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地域新颁发相关要求。审计时要审核编制依据是否符合国家相关要求，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。2.审核工程量(1)工程量是决定工程造价关键原因，核定施工工程量是工程完工结算审计关键。审计方法能够依据施工单位编制完工结算中工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也能够依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要关键审核投资百分比较大分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要关键审核轻易混淆或出漏洞项目。如土石方分部中基础土方，清单计价中按基础详图界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要关键审核轻易反复列项项目。四是关键审核轻易反复计算项目。对于无图纸项目要深入现场核实，必需时可采取现场丈量实测方法。(2)审核材料用量及价差。材料用量审核，关键是审核钢材、水泥等关键材料消耗数量是否正确，列入直接费材料是否符合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差要求，数量、实际价格、差价计算是否正确，并应在审核工程项目材料用量基础上，依据预算定额统一基价取费价格，对照材料耗用时实际市场价格，审核退补价差金额真实性。(3)审查隐蔽验收统计。验收关键内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价成份达成或符合设计要求，也就达成或符合设计要求造价。所以，作好隐蔽工程验收统计是进行工程结算前提。现在，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收统计，到完工结算时，施工企业才找相关人员后补统计，然后列入结算。有甚至没有发生也列入结算，这种事后补办隐蔽工程验收统计，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提升，而且存在严重徇私舞弊腐败现象，所以，在审查隐蔽工程价款时，一定要严格审查验收统计手续完整性、正当性。验收统计上除了监理工程师及相关人员确定外，还要加盖建设单位公章并注明统计日期，预防事后补办统计或虚假统计发生，为完工结算降低纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重大设计变更应经原审批部门审批，不然不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整变更手续外，还要注意工程量计算，对计算有误工程量进行调整，对不符合变更手续要求不能列入结算。(4)审查工程定额套用。关键审查工程所套用定额是否和工程应实施定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额和设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提升工程项目定额直接费等问题。(5)审核工程类别。对施工单位资质和工程类别进行审核，是确保工程取费合理前提，确定工程类别，应根据国家要求规范认真查对。(6)审查各项费用计取。建筑安装工程取费标准，应按协议要求或项目建设期间和计价定额配套使用建安工程费用定额及相关要求。在审查时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以下几点：①各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费和人工合调整部分之和。②取费标正确实定和地域分类工程类别是否相符。③取费定额是否和采取预算定额相配套。④按要求有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接费中计算。⑤有没有不该计取费用。⑥结算中是否根据国家和地方相关调整结算文件要求计取费用。⑦费用计列是否有漏项。⑧材料正负差调整是否全方面、正确。⑨施工企业资质等级取费项目有没有挂靠高套现象。⑩有没有随意调整人工费单价。(7)审查隶属工程。在审核完工结算时，对列入建安主体水、电、暖和室外配套隶属工程，应分别审核，预防施工费用混淆、反复计算。(8)预防多种计算误差。工程完工结算是一项很细致工作，因为结算子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着这么或那样计算误差，但很多误差全部是多算。所以，必需对结算中每一项进行认真核实，做到计等横平竖直。预防因计算误差造成工程价款多计或少计。搞好完工结算审查工作，控制工程造价，不仅需要审查人员含有较高业务素质和丰富审查经验，还需要含有良好职业道德和较高思想觉悟，同时也需要建设单位、监理工程师及施工单位等方面人员主动配合。出据资料要真实可靠，只有这么，才能使工程完工结算工作得以顺利进行，降低双方纠纷；才能全方面真实地反应建设项目合理工程造价，维护建设单位和施工单位各自经济利益，使现在中国建筑市场愈加规范有序地运行。3.审核施工企业资质严格审核施工企业资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。4.审核工程协议工程协议审计是投资审计一项关键内容，必需仔细查阅相关文件资料是否齐全、正当合规。当双方对协议文件有异议时，中国协议按中国协议文件次序解释，国际工程，根据FIDIC协议文件次序解释，尤其是按FIDIC条款订协议，索赔费用应关键审计。工程结算审计方法编辑工程结算审计分组计算分组计算审查法是把预结算中项目划分为若干组，并把相连且有一定内在联络项目编为一组，审查或计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间含有相同或相同计算基础关系，判定同组中其它多个分项工程量计算正确程度方法。如：（1）地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土。（2）底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、大棚抹灰、大棚刷浆、屋面层。（3）内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上门窗和圈过梁、外墙砌体。在第（1）组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积（室外地坪以下部分）、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运体积按以下确定：回填土量=挖土量－（室外标高以下基础体积+垫层体积）余土外运量=基础砌体+垫层体积在第（2）组中，先把底层建筑面积、楼（地）面面积计算出来。而楼面找平层、顶棚抹灰、刷白工程量和楼（地）面面积相同；垫层工程量等于地面面积乘垫层厚度，空心楼板工程量由楼面工程量乘楼板折算厚度；底层建设面积加挑檐面积，乘坡度系数（平层面不乘）就是屋面工程量；底层建筑面积乘坡度系数（平层面不乘）再乘保温层平均厚度为保温层工程量。在第（3）组中，首先把多种厚度内外墙上门窗面积和过梁体积分别列表填写，再进行工程量计算。先求出内墙面积，再减门窗面积，再乘墙厚减圈过梁体积等于墙体积（假如室内外高差部分和墙体材料不一样时，应从墙体中扣除，另行计算）。外墙内抹灰可用墙体乘定额系数计算，或用外抹灰乘0.9来估算。工程结算审计对比本方法是用已建成工程预结算或虽未建成但已审查修正工程预结算对比审查拟建类似工程预算一个方法，对比审查法通常有以下多个情况，应依据工程不一样条件区分对待。（1）两个工程采取同一施工图，但基础部分和现场条件不一样，其新建工程基础以上部分可采取对比审查法；不一样部分可分别采取对应审查方法进行审查。（2）两个工程设计相同，但建筑面积不一样。依据两个工程建筑面积之比和两个工程分项工程量之百分比基础一致特点，可审查新建工程各分部分项工程工程量。（3）两个工程面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中柱子、放架、屋面、砖墙等，进行工程量对比审查，不能对比分部分项工程按图纸计算。工程结算审计全方面对于部分工程量比较小、工艺比较简单工程，编制工程预结算技术力量又比较微弱，可采取全方面审查法。此方法具体审查过程和编制预算基础相同，比较全方面、细致，经审查工程预算差错比较少，质量比较高，但工作量大。工程结算审计关键抽查关键审查工程量大或造价较高、工程结构复杂工程，补充单位估价表，计取各项费用计费基础、取费标准等。此方法审查时间短，关键突出，效果好。工程结算审计利用手册把工程常见预制构配件，如洗池、大便台、检验井、化粪池、碗柜等按标准图集计算出工程量，套上单价，编制成手册，利用手册进行审查，可大大简化预结算编审工作。工程结算审计步骤(1)做好审计前准备工作。①熟悉完工图、施工图和多种协议文件；②了解审计范围和采取标准；③明确采取单价和调整标准。(2)选择适宜审计方法，按对应内容计算。因为工程规模不一，协议签订时间不一，施工企业不一样，应对不一样情况，采取不一样审计方法进行审计。(3)综合整理审计资料，并和业主和承包商交换意见，立案后编制完工预算书。完工结算审计，能够消除高估冒算，排除不正当提升工程预算造价现象，也有利于业主和承包商加强经费核实，提升经济效益，加强完工结算审计，也是审计单位十分关键工作之一。工程结算审计质量控制一、工程结算审计质量基础要求工程结算审计质量是指工程结算审计工作优劣程度。从广义角度看，它是指工程结算审计工作总体质量，包含对应管理工作质量和业务工作质量。从狭义角度讲，它是指工程结算审计业务工作质量，包含审计准备、实施、汇报等一系列过程工作效果及达成审计目标程度。本文工程结算审计质量侧重于狭义了解，即工程结算审计业务工作质量。工程结算审计质量基础要求(或衡量标准)，概括地讲就是应该符合国家审计机关、内部审计机关准则和规范。从工程结算审计业务工作过程来看，其基础要求具体包含审计方案、审计行为和审计汇报三个方面：第一，审计方案是否切实可行。审计方案是基于审计目标确定相关审计实施计划，包含审计范围、内容、方法、步骤及最终要达成目标。编制审计方案应该充足考虑关键性和谨慎性。审计方案是否切实可行，决定了审计项目能否高质量地完成，最终决定了审计目标能否实现。第二，审计行为是否正当规范。工程结算审计人员实施审计时，必需根据准则要求，深入地调查、规范地取证、严谨地判定，并认真编制工作底稿。审计行为正当性和规范性，直接影响着审计结果有效性和审计质量高低。第三，审计汇报是否客观、完整、清楚、立即。工程结算审计汇报，作为审计结果关键表现形式，是否客观、完整、清楚、立即，将直接影响审计结果利用效果和审计监督作用发挥。要确保工程结算审计质量，就需要实施工程结算审计质量控制，即经过一定策略和方法，努力确保工程结算审计业务工作质量符合其基础要求。二、工程结算审计质量控制标准实施工程结算审计质量控制，首先需要建立其标准，方便深入顺利制订对应工程结算审计质量控制方法，进而有效确保工程结算审计质量。工程结算审计质量控制标准，概括地讲应该为实事求是标准，具体能够包含：依法审计标准、全方面审计标准、突出关键标准和成本效益标准。1.依法审计标准。“依法审计”是包含工程结算审计业务工作在内各项审计工作固有基础标准，也是最高标准，同时也是确保审计质量关键。坚持“依法审计”，不仅要依法开展审计工作，而且要严格推行审计监督职责，充足揭露问题，还要实事求是地认定和处理问题。2.全方面审计标准。“全方面审计”是审计工作必需长久坚持指导方针，也是把握好工程结算审计业务工作全局、提升审计质量根本要求。坚持“全方面审计”标准，需要科学制订审计方案，从宏观上把握审计对象总体情况和经济运行内在规律，明确审计目标，确定审计关键；同时，加强综合分析，搞清来龙去脉、前因后果、危害影响，努力提升审计结果质量和水平。3.突出关键标准。“突出关键”标准是提升工程结算审计业务工作质量关键。坚持“突出关键”标准，要求在把握全局基础上抓得住要害，即抓住数额大、危害大、影响大问题，查深查透，真正发挥审计监督作用。4.成本效益标准。“成本效益”标准是目前单位内部审计资源不足情况下提升工程结算审计质量有效路径。坚持“成本效益”标准，要求在工程结算审计质量控制中，既要强化成本意识，降低费用；又要强化素质，讲求效率；还要搞好工作协调，合理配置。三、工程结算审计质量控制方法工程结算审计质量控制方法和工程结算审计质量控制标准现有联络，又有区分。控制标准是确保工程结算审计质量所要依据总体标准。控制方法是依据控制标准，为了确保工程结算审计质量而采取具体方法。工程结算审计质量控制方法必需适应经济发展要求，不停改善，不停开拓创新，必需贯穿于工程结算审计业务工作全过程，包含审计准备、审计实施、审计汇报等各个步骤。第一，应把好工程结算审计准备关，制订切实可行审计实施方案。审计准备是对一个工程结算审计项目实施审计前所做各项准备工作。准备工作是否充足，对工程结算审计实施能否顺利进行和确保工程结算审计质量，全部有着关键影响。把好工程结算审计准备关，需要关键抓好审前调查、审计方案编制步骤。审前调查能够选择查阅资料、走访等多个方法，既要了解施工单位性质、体制、规模等基础情况，又要搜集和工程项目相关法律、法规、规章和政策、会议统计等资料，还要了解工程项目相关完工图纸、工程变更联络单、承发包协议(承包方法、结算措施及施工期限等)、承包方提交工程完工决算书等。审计方案编制，必需以审前调查为基础，深入明确编制依据、工程结算审计目标、范围、内容、关键及必需步骤等，同时，制订审计方案应含有较强可操作性。第二，要把好工程结算审计实施关，善于严格搜集和清楚完整统计审计证据。工程结算审计实施既是审计取证过程，又是审计工作底稿形成过程，也是工程结算审计质量控制关键过程。其控制方法是否有效，对于工程结算审计质量有着很关键作用。把好工程结算审计实施关，需要抓好审计取证和编制工作底稿两个步骤。工程结算审计取证工作应做到善于严格搜集相关证据，具体包含：一是要重视所搜集证据必需含有客观性、相关性、充足性和正当性；二是在核实工程数量、判别定额项目选择是否正确、检验价格取定是否合规真实、认定取费基数和费率是否合适等具体业务工作中，要规范利用检验法、观察法、计算法等方法搜集审计证据；三是要注意搜集包含书面证据、实物证据、电子数据资料等多个形式审计证据。编制工程结算审计工作底稿，应该清楚完整地统计对审计结论相关键影响审计事项，即既要遵照真实性、完整性标准，又要确保和审计证据对应关系，还要明确反应工程结算审计项目相关项目名称、审计事项、审计结论、索引号、附件等信息。第三，还要把好工程结算审计汇报关，正确表示审计意见。工程结算审计汇报阶段是审计人员基于审计实施阶段工作结果，对工程结算项目标合适性、正当性和有效陛形成正式评价一个过程，也是形成书面形式审计汇报过程。其控制方法将直接影响工程结算审计结果正确反应和有效利用。把好工程结算审计汇报关，从汇报编制过程讲，应注意控制所引用相关资料是否可靠合适、所做判定是否有理有据、最终结论是否合适；从汇报本身讲，应该客观、完整、清楚、立即，并表现关键性标准。具体包含：实事求是地反应审计事项，根据规范格式及完整内容进行编制，突出关键，简明扼要，易于了解，立即编制等。工程结算审计问题成因一、审计过程中发觉问题1.工施工单位报审结算存在问题在审计中发觉，有施工企业利用建设单位对建没工程结算知识了解较少，不能对建设工程结算进行有效监督情况，采取多计工程量、高套定额、反复计算工程量等手段，高估工程造价。2.审计工程结算面临问题(1)承包工程协议签署不观范，工程结算计价难以确定。在审计过程中发觉，建设、施工双方承包工程协议签署不规范。在签署协议时签署和招投标文件相违反协议或按投标文件内容逐一填写，尤其是建筑规模和中标价，存在少填或不填现象，给工程计价取费留下活口，目标是为了完工后高报工程结算价格打下伏笔，使原本十分严谨协议失去约束力，建设单位失去了对施工单位工程报价有效监督，轻易造成决算价格偏高，同时，给工程结算造价审核带来难度风险。(2)建设单位不正常举动，增加审计难度。审计根本目标足为了给项目节省资金，降低基建成本，提升投资效益，但基建结算审计并不受全部建设单位欢迎，因为有些建设单位基建管理人员在工程项目实施过程中和施工单位逐步产生经济瓜葛，所以这些人思想上有顾虑，认为基建审计核减额越大，说明自己工作中存在问题越多，甚至出现施工单位全部给予认可核减，而建设单位反而不认可咄咄怪事。另外，建设单位打着“降低工程成本，节省建设资金”旗号，肢解工程项目，将一个本应完整单项工程肢解成若干项发包给多个施工单位，除了要支付总承包单位服务费、增加工程成本外，有还指定基建材料，指定材料供给商，甚至干脆代施工单位采购建筑材料等。全部这些建设单位不正常举动，全部增加了工程造价审计难度。(3)材料成本难以确定。现阶段建筑材料市场不规范，价格混乱。材料材质相同，价格不一样；产地不一样，价格不一样；渠道不一样，价格不一样。市场价格差异悬殊，我们在审计过程中感觉到材料实际价格无法核实.成本难以测定。即使是审核其原始购货发票，也因为外部建筑材料市场混乱使得真伪难辨，况且回扣和折扣普遍，更增加难度。(4)监理单位没有尽职造成工程结算审核难以深入。限于审计机关技术力量和装备水平，实施工程结算审计难以做到全过程跟踪审计，更无法采取技术扫描和钻芯取样等优异检测手段，所以审计所依靠工程实施过程抽样检测资料，只能以监理部门提供监理日志为关键参考依据。但工程结算审计发觉，监理单位提供监理但并不能客观反应工程实施过程真实情况，或填写不规范，或当初编造虚假统计.或事后补做虚假统计，或找小具监理资质人员编制口志等等，全部这些，说明工程监理单位没有按要求进行监理验收，监理存在“走过场”现象。二、问题成因1.建设单位领导及相关管理人员对《中国招投标法》、《中国协议法》等相关工程建设法律法规学习不够、认识不深，不能完全按摄影关法律、法规要求进行工程招投标活动并规范协议行为，甚至受个人利益驱动，致使建设单位招投标工作暗箱操作，利用正当形式掩盖非法日等为，其工程技术人员或监理人员对工程计价相关知识学习、了解不够，和传统计价概念相混淆，不能完全根据国家规范相关要求处理相关事宜。2.很多施工企业工程造价编制人员，在编制工程项目决算时为了省时间图省事，往往不对完工工程进行实地现场勘察，甚至在对工程网纸及相关变更材料均不熟悉情况下就草率编制，造成已变更取消工程项目在工程决算中仍然出现高结冒算情况，有则有意增大工程造价，以提升其劳务费“含金量”，进而造成工程造价增大。3.施工单位施工过程中对技术资料未能完整归档或有意不建档，造成建设单位在工程完工后无法建立完整工程资料并按要求报送工程结算所需材料，从而使审汁工作周期过长、风险加大。4.建设单位缺乏工程技术专管人员和工程技术专业知识或工程技术人员职业道德水准不高，造成工程项目施工中不合规变更签证增多.从而使得工程造价随意增大。工程结算审计风险防范一、工程结算审计中风险及其成因工程结算审计风险由固有风险、审计控制风险和审计检验风险三部分组成，而且各有其特点和成因。1.固有风险。即审计项目本身固有，独立地存在于审计过程以外，和内审人员无关风险，如因工程结构和设计、施工技术和时间、预决算正确性等，给工程造价带来影响可能性。这种风险大小，凭内审人员审核是无法控制。它关键取决于两个方面：一是建设、施工单位所处客观条件；二是被审计单位工程造价预算编制人员出现差错程度。比如，工程结构繁简决定用料多少和施工期限，进而影响工程造价；概预算编制人员业务水平和工作态度一样影响着工程造价等。2.审计控制风险。即被审计项目所包含建设、施工、采购、监理等单位，对工程实施内部控制宽严程度而对工程造价高低所产生影响可能性。这种风险和内审人员工作也无直接关系，但对审计结果却有着直接影响。它关键取决于上述单位即部门在工程实施过程中有没有健全内部控制、监督制度及实施情况。如建设单位及主管部门是否派专业技术人员对工程项目实施有效监督、监理人员是否严格落实监理责任，采购部门采购程序实施和采购价格确实定方法等。项目单位即部门内部控制越严格，审计控制风险就越小，反之则越大。3.审计检验风险。即内审人员在对工程进行实质性测试中，因本身原因影响工程造价可能性。这种风险和内审人员、审计工作有着亲密联络。它关键取决于内审人员职业道德和业务水平、审计关键确实定、审计方法和技术手段利用、审计成本投入等原因。二、工程结算审计风险防范1.分清工程属性，确定审计方向，是防范审计风险关键。因为工程业务广泛性，从土建、装潢、暖通、水电，到市政、修缮、园林等一应俱全，且各专业间交叉是不可避免。所以在接到审计项目时，内审人员应首先确定项目标类型和所属工程范围，然后再套用对应定额和取费标准(同时应审查施工单位资质，是否含有对应取费证书等)加以审核，避免所套用定额及对应取费标准和项目工程“风马牛不相及”所带来审计风险。如对某试验楼二次装修工程审计时，对装潢部分审计时应以装潢定额为主套