销售使用过的固定资产会计账务处理_第1页
销售使用过的固定资产会计账务处理_第2页
销售使用过的固定资产会计账务处理_第3页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

会计实操财税文库销售使用过的固定资产会计账务处理根据财税[2008]170号文第四条：自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；第一种情形比较简单，在这里重点讲第二种情形。符合第二种情形的企业销售已使用过的固定资产应特别注意：1、销售已使用过的固定资产应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票（依据国税函[2009]90号文）；2、按照4%征收率减半征收增值税；3、按照4%征收率减半直接征收增值税，不得抵扣进项税额。例：某企业销售已使用过的设备一台，原价60万元，已计提折旧10万元，销售价格58.24万元。一、账务处理如下（金额单位：万元）：1、固定资产进入清理程序：借：固定资产清理50累计折旧10贷：固定资产602、开具增值税普通发票进行销售，因销售所计提的增值税为直接征收，不得抵扣进项税，所以可直接计入未交增值税，不需计入销项税。①借：应收账款（或银行存款）58.24贷：固定资产清理56应交税费--未交增值税2.24②减半征收的增值税应计入固定资产清理贷方（视同收入）：借：应交税费--未交增值税1.12贷：固定资产清理1.12③根据应交增值税1.12万计随征附税：借：固定资产清理0.1008贷：应交税费—城建税0.056应交税费—教育费附加0.0336应交税费—地方教育附加0.0112④根据应税收入56万的0.1%计提防洪保安费借：固定资产清理0.056贷：应交税费—防洪保安费0.056⑤结转固定资产清理净收益：借：固定资产清理6.9632贷：营业外收入6.9632二、税务处理：企业销售已使用过的固定资产开具增值税普通发票时，其所开具的发票销售额分别填列到增值税纳税申报表附列资料（表一）的第11栏和申报表主表的第5栏；开具的发票税额分别填列到（表一）的第11栏和申报表主表的第21栏；减半征收的增值税其减免部分应填列到申报表主表的第23栏。特别注意

人人文库> 全部分类> 办公材料 > 办公文档

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论