2023年CPA注会《税法》备考真题汇编及答案

2023年CPA注会《税法》备考真题汇编及答

案

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一、单选题（20题）

1.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）。

A.水路运输的程租业务B.水路运输的光租业务C车辆停放服务D.航

空运输的干租业务

2.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）。

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地

使用税

C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税

D.城镇土地使用税在土地所在地缴纳

3.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）o

A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企

业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅

4.某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，

当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税（）

yLo

A.OB.3000C.6000D.9000

5.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）o

A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰岩的个

体经营者D.开采天然原油的外商投资企业

6.王某2022年2月14日从4s店购小轿车一辆，支付含增值税价款36.16

万元。该型号轿车车船税年税额720元。王某2022年应缴纳车船税（）。

A.600元B.660元C.720元D.630元

7.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）。

A.涉嫌欠税B.涉嫌骗税C.跨境间接转让股权D.虚开发票

8.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。

A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广

B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励

C.将自产高尔夫球用于产品质量检测

D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆

9.下列情形中，免予缴纳契税的是（）o

A.买房拆料B.受赠房产C.法定继承人继承的房产D.营利性的学校承

受土地用于教学

10.广州市白云区甲集团2019年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区

税务机关发现并且对其罚款2万元，甲集团不服，决定申请行政复议,

则应该向（）提起复议。

A.白云区人民政府B.白云区税务机关C.广州市税务机关D.广东省税

务机关

11.2016年9月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊

性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值1000万元，市场

公允价值1200万元，弥补期限内的亏损60万元，年末国家发行的

最长期限的国债利率为5%o2016年由甲企业弥补的乙企业的亏损额

为（）万元。

A.70B.56.5C.60D.49.5

12.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是

指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日。

A.5B.15C.30D.45

13.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）o

A.会计师事务所B.代理记账机构C.财税类咨询公司D.税务机关

14.位于市区某企业占地面积200000平方米，其中幼儿园占地10000平

方米，内部绿化区占地40000平方米，厂房占地140000平方米，已知

当地城镇土地使用税税额为16元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇

土地使用税为（）万元。

A.16B.240C.304D.320

15.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。

A.原电池B.竹制筷子C.护肤护发品D.雪地车

16.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）。

A.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税

B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的

增值税税额

C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设

税

D.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征

收相应的城市维护建设税

17.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合

同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）。

A.甲银行和乙企业B.甲银行和丙企业C.丙企业D.乙企业和丙企业

18.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）。

A.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税

B.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税

C.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税

D.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税

19.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空

运输企业客票而代收转付的价款

B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出

运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额

C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和

价外费用为销售额

D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为

销售额，不得做任何扣除

20.下列关于包装物押金说法正确的是（）o

A.啤酒包装物押金收取时缴纳消费税

B.白酒包装物押金收取时缴纳消费税

C.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税

D.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税

二、多选题（15题）

21.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）o

A.变价抵缴B.强制扣缴C.补征税额D.征收关税滞纳金

22.2021年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外

购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易

支付价款3000元。当月无其他交易。下列关于对该笔进口交易税务处

理的表述中，正确的有（）o

A.纳税人为甲电子商务平台B.由海关核定征税C.进口环节增值税按

法定应纳税额的70%征收D.适用关税税率为0%

23.下列各项所得，免征个税的有（）。

A.个人的住房租赁所得

B.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让

差价所得

C.保险赔款

D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得

24.税务机关采取以下措施，正确的有（）o

A.对于因评价指标得分评为C级的纳税人，次年评价时加扣11分

B.对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分

C.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税

信用不得评价为B级

D.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税

信用不得评价为A级

25.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）。

A.纳税申报代理业务B.税务筹划业务C.税务咨询业务D.涉税鉴证业

务

26.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确

的有（）o

A.学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月

B.专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月

C.赡养老人，为被赡养人年满60周岁的次月至赡养义务终止的年末

D.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁

期结束的当月

27.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）。

A.防风固沙林B.经济林C.薪炭林D.用材林

28.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

A.以事实为依据原则B.公开、公正原则C.过罚相当原则D.处罚与教

育相结合原则

29.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）。

A.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入

B.境内机构在境外代表机构的办公经费

C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

D.境外机构从境内获得的股息、红利收入

30.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）o

A.果啤B.电池C.燃油机D.私人飞机

31.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）。

A.监理公司为境外工程项目提供的监理服务

B.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权

C航海企业向境外单位提供的外派海员服务

D.保险公司为出口货物提供的保险服务

32.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）。

A.豪华住宅B.机动车辆C.古玩、字画D.金银首饰

33.下列属于国际税收情报交换种类的有（）。

A.专项情报交换B.自动情报交换C.同期税务检查D.自发情报交换

34.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）。

A.买卖合同中是以购销金额作为计税依据

B.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据

C.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据

D.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据

35.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）o

A.直接向河流排放污水的造纸企业

B.向废品收购公司处理办公家具的甲公司

C.未经处理直接排放污水的养鸡场

D.直接排放大气污染物的化工厂

参考答案

1.A选项A：水路运输的程租业务属于“交通运输服务”。

2.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产

权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

3.B选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;

选项CD：土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发

生转移，不属于契税的征税范围。

4.C水污染物当量数=3000+1=3000应缴纳环境保护税=3000x2=6000

（元）

5.B资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

开发应税资源的单位和个人。

6.B购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月

计算。应纳税额=720勺2x11=660（元）。

7.C下列情况不适用《一般反避税办法》：（1）与跨境交易或者支付无

关的安排。（2）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及

虚开发票等税收违法行为。选项ABD,不适用《一般反避税办法》。

8.A（1）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳

税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人

将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生

产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励

等方面。（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检

测属于生产环节的一道工序。［知识点］消费税的征税范围

9.C选项A,买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项B,房屋的

受赠人要按规定缴纳契税；选项D,非营利性的学校、医疗机构、社会

福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救

助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税。

10.C对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政

复议。

11.C特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏

损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年

末国家发行的最长期限的国债利率。2016年甲企业弥补的乙企业亏损

额=1200x5%=60（万元）。

12.D大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过

前后45日。

13.D涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计

师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询

公司等机构。

14.C企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地

使用税。该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（200000-10000）

X16勺0000=304（万元）

15.A上述选项中只有选项A符合题意，其余选项均不属于消费税征收

范围。选项B,竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税

消费品；选项C,高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税

消费品。

16.B选项A,对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、

无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项C,

对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；

选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，

是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计

税依据。

17.A印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

18.C选项A,先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，

即连载作为一次，出版作为另一次；选项B,在两处或两处以上出版、

发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再

版所得按分次所得计征个人所得税；选项D,同一作品出版、发表后，

因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算

为一次，计征个人所得税。

19.D一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

20.B啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包

装物押金收取时就需要缴纳消费税。

21.ABD关税强制措施有两类：（1）征收关税滞纳金；（2）强制征收（包

括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）。

22.CD选项A:购买跨境电子商务零售进口商品的个人。（李先生）作为

纳税义务人。选项BCD:对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值

为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元,在限值以内进

口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税、

消费税，暂按法定应纳税额的70%征收。［知识点］跨境电子商务零售进

口商品的税收政策

23.BC本题解析：选项A,个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”

计算缴纳个税，但减按10%计税；选项D,按照“工资、薪金所得”缴纳

个税。

24.BD对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分；

对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信

用不得评价为A级。

25.ABCD本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容。涉税专业服务机

构涉税业务内容包括：（1）纳税申报代理；（2）一般税务咨询；（3）

专业税务顾问；（4）税收策划；（5）涉税鉴证；（6）纳税情况审查；（7）

其他税务事项代理；（8）其他涉税服务。

26.AD选项B,专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当

年；选项C,赡养老人，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终

止的年末。

27.BC生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而

持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。生产性生物资

产按照直线法计算的折旧，准予扣除。选项A,属于公益性生物资产；

选项D,属于消耗性生物资产。

28.ABCD税务行政处罚的原则：（1）法定原则；（2）公正、公开原则;

（3）以事实为依据原则；（4）过罚相当原则；（5）处罚与教育相结合

原则；（6）监督、制约原则。

29.AD境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含）下

列外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案：（1）境外机构或个人

从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、

金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐

服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。（2）境外个人在境