【中国人寿S分公司的内部审计管理问题探析10000字（论文）】

中国人寿S分公司的内部审计管理问题分析摘要内部审计是企业信息披露制度的重要组成部分，也是监管层加强监管的需要。通过发挥企业内部审计的总体效能，加强企业内部控制，对促进企业不断保值增值，提高我国企业的竞争力和抗风险能力都具有重大意义。然而，企业内部审计现阶段仍存在一定问题，并影响着企业的健康运行及管理。本文通过对中国人寿西安分公司内部审计的现状进行分析，从而探讨其中存在的问题集进行分析，通过企业自身管理与机构的加强以及经营理念的创新与规范、人员素质的提高等方面，提出解决中国人寿西安分公司内部审计存在的问题的对策，进而促进中国人寿西安分公司内部审计的有序、稳定、和谐发展。关键词：中国人寿西安分公司；内部审计；问题；对策目录TOC\o"1-3"\h\u12399一、绪论 132602（一）研究目的 14404（二）研究意义 1327（三）国内外文献综述 171261.国外研究综述 1145352.国内研究现状 221838二、相关理论基础 214873（一）内部审计的定义及作用 2243901.内部审计的定义 2115262.内部审计的作用 39244（二）保险公司主要风险特点和内部审计重点 454461.保险公司经营特点 461992.保险公司内部审计的重点 516134三、中国人寿西安分公司内部审计管理现状分析 525321（一）中国人寿西安分公司内部审计管理的方法 530911（二）中国人寿西安分公司内部审计管理的内容 64973四、中国人寿西安分公司内部审计管理的问题 719653（一）内部审计机构在治理结构中的位置不合理 727329（二）审计程序不规范、内容不完整、方法不科学 716431（三）审计覆盖面低、效果差 818800五、加强中国人寿西安分公司内部审计管理的对策建议 82560（一）完善中国人寿西安分公司内部审计管理架构 82180（二）完善中国人寿西安分公司内部审计程序和方法 93272（三）提高中国人寿西安分公司审计覆盖面和审计效果 932573六、总结 1028175参考文献 12一、绪论（一）研究目的20世纪90年代以来，企业组织所面临的经营环境发生了重大变化，这些环境变化直接导致企业组织所面临的不确定性大大提高，风险不断增大。在这种环境下，企业在采取一系列策略应对环境压力的同时，也将外部风险传递到企业组织内部。一些重大影响的事件如“安然事件”、“世通事件”等反映了环境变化所带来的风险结果。这些环境导致人们对内部审计的期望发生改变。然而，现阶段企业内部审计仍存在一定问题，影响着企业的运营和发展。如何有效发挥内部审计在公司治理中的积极作用则是一个需要深入探讨的问题。因此，本文正是基于该现状及背景之上，对中国人寿西安分公司内部审计存在的问题进行探讨与分析，识别中国人寿西安分公司内部审计存在的问题，并进行有效的对策与建议的支持，以期对中国人寿西安分公司内部审计的有序运行提供帮助。（二）研究意义本文的研究意义具体体现为以下几个方面：首先，对内部审计理论的发展具有一定促进作用。开展对内部审计的理论研究，可以发现人们目前对内部控制审计可能存在的错误认识，有助于对此观念进行修正，提高人们的正确认识，有利于内部审计理念的普及，并推动相关理论的深入发展。其次，对完善我国的内部审计规范制度有一定参考意义。本文将通过结合文献综述法、数据整理法、总结归纳法等研究方法，发现目前在对基本规范和审计指引的运用方面实际存在的问题，进而提出相应对策，促进中国人寿西安分公司内部控制审计制度的进一步发展。本文将从中国人寿西安分公司执行内部审计的实际状况出发，针对目前中国人寿西安分公司内部审计制度不完善的地方提出实质性建议，希望能对中国人寿西安分公司内部控制审计业务的开展起到可操作性的指导作用。（三）国内外文献综述1.国外研究综述先从国外来看，A.N.Vijayakumar，Dr.N.Nagaraja（2012）提出了内部审计对风险管理在公共部门企业的效益问题。在风险管理的各种控制工具中，内部审计主要是用来作为一个有效的工具来管理业务，财务，法律和监管风险。此外，内部审计也有利于制定战略来实现企业目标。Boyle,JamesF；Boyle,DouglasM（2013）提到了内部审计的职能在企业风险管理（ERM）中的关键作用。内部审计协会调查了超过13000个代表2010全球内部审计调查的107个国家的内部审计人员。调查显示，80%的受访者表示，与企业风险管理相关的内部审计活动将在未来五年增加。而且这种增加将导致风险管理活动演变成为内部审计的两大基石之一。显然，内部审计的职能和董事会预计将高度参与企业风险管理活动中。2.国内研究现状与国外相比，国内的研究主要集中在以下几个方面，从企业内部审计的现状来看，宋建清（2014）分析了企业内部审计存在的问题包括：一是企业内部审计机构设置不合理，审计机构的独立性较差，不能对公司的经营运作和决策制定起到监督制衡作用。二是企业内部审计标准设置不科学，质量控制标准不明确。三是企业内部审计的范围不够广泛，不能对企业内部经济活动进行全程监控，对企业经济运行没有起到很好的风险预测和防范的作用。四是企业内部审计人员素质不够高，整体业务水平不高，尤其缺乏中高端审计人才。钟骏华、寇洁（2014）对企业内部审计发展滞后的原因进行了探析，从七个方面总结：一是宏观利益与微观利益难以协调，二是监督与服务难以统一，三是独立性地位无从体现，四是审计决定与执行效果难以到位，五是内部审计素质与质量难以匹配，六是内部审计与外部审计主从关系难以体现，七是内部审计人员与内部关系影响复杂。接着，张洋（2015）分析了完善企业内部审计的必要性：一是企业务经营大规模、复杂化，二是企业资产重组日益频繁，三企业股权转让活跃。针对企业内部审计存在的问题，杨家卫（2015）又提出了几点对策：一是建立企业内部独立的审计机构，二是设置企业内部科学的审计规范，三是扩大企业内部审计的业务范围，四是建设高素质的企业内部审计人才队伍。王向东（2016）提出了对于企业内部审计效能最大化的保障因素：要能够得到企业领导的肯定和支持以及确保审计人员的能力符合工作要求。二、相关理论基础（一）内部审计的定义及作用1.内部审计的定义内部审计是指对有关单位接受委托的会计师事务所的具体依据，对单位内部控制的设计和运行的有效性进行检查、评估。内部控制审计是了解和测试外部内部控制的有效审计。其特点：（1）内部审计的范围是有限的审计和内部控制有效性作业设计的具体日期；（2）被审计单位的管理层应提供对内部控制有效性的书面确认；（3）职责分工；（4）内部控制审计是一种特殊的鉴证业务[1]。2.内部审计的作用（1）监督内部审计是一种在企业内部的独立的经济监督组织，其基本职能是经济监督。通过审计监督来规范企业的运作，使企业自身的活动和企业的目标，从而实现自我约束。监督是指法律、法规和公司制度规定的检查和评价，审计对象的评价和确定其经济活动的措施，会计资料和其他资料是正确的和真实的，反映经济活动是合法的，合规、合理和有效的，不存在违法违规行为，为损失和浪费监督被审计单位改善经营管理，提高经济效益。监督来自企业内部经营管理的需要。因此，我们应该站在企业的立场上，为企业的有效管理、服务的健康发展。其重点主要是保护股东或企业的利益，维护企业的合法权益[2]。（2）评价评价是由经济监督派生出来的另一种功能。由于内部审计是熟悉企业生产经营情况，对企业生产条件评价、供应和销售；人、财、物；内外贸易、运行和优化资源配置，通过管理效果进行评价，找出差距和不足，提出改进建议，为领导决策提供依据。因此，内部审计应根据监督职能的表现来进行评价的功能。评价功能就是通过审核检查，评价被审计单位的计划、预算、决策、实施方案先进可行，经济活动是在既定的方针和目标的实施和经济效益，健全有效的内部控制系统，并提出了一些意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效率。（3）控制企业投资者的多元化、业务多元化、多层次管理、跨行业、跨区域、跨国界的业务增长，直接检查和监督企业的高层管理人员可能不经常在管理上的地位。内部审计是企业内部控制制度的重要组成部分，是企业内部控制的控制，因为在企业主要负责人的直接领导，能站在企业全局性的分析和思考问题，为企业的生产经营活动进行有效的控制和检查控制程度支持，提出控制，实现控制的最终目标[3]。（4）咨询内部审计具有的各种商务活动提供政策咨询服务的义务，审计工作将被集成到企业管理的各个方面，在工作中，发现该系统存在的问题，管理和控制提供咨询服务，防止出现大的波动，在操作和管理上的漏洞。内部审计公司还可以进行一些建议，包括协商、协调、流程设计和岗位培训，为公司管理提供坚实的服务，内部审计才有生命力。传统的内部审计偏重监督功能，处于一种事后静态监督状态，工作滞后。对审计评价，审计控制，审计咨询一直被忽视。因此，要改变这种情况，为公司实现提高管理水平，提高经济效益发挥更好的作用。（二）保险公司主要风险特点和内部审计重点1.保险公司经营特点（1）交易特殊保险公司是经营风险的公司，其核心业务是风险性业务，以被保险人的风险为业务对象，其产品是对可能发生的各种物质和利益损失风险的保障，这种产品与一般企业的产品相比，没有物质实体，客户购买的是对未来预期风险的保障承诺。保险费是在保险合同签订时收取的，而赔付只有在合同约定的事件发生时才会产生。表面上着签发保险单后保险交易就完成了，而实际上这是保险保障的刚刚开始，要视双方约定的保险事件是否发生来确定最终的交易结果。同时具有支付能力且对保险标的应具有保险利益的消费者才能在购买保险产品。（2）资本结构特殊保险公司特别是寿险公司对被保险人所负债务期限可长达几十年，收取的保费及其投资获得的金融资产可能很快达到公司资本金的数十倍甚至上百倍。这种高比例负债的资本结构和控制权掌握在股东手中的现实，很可能会带来经典的股东一债权人代理问题。这是因为债权人获取的是固定比例的投资回报，股东为追求高额的风险回报往往偏向于投资风险大的项目而侵害债权人的利益，并因此而强化保险公司的管理者从事高风险项目的激励和能力。一旦少数股东利用公司圈钱或是公司经营出现问题，有限资本也无法偿还巨额负债，最终伤害的还是投保人利益，甚至波及行业安全和社会稳定。（3）风险特殊保险公司经营好坏不仅关系到公司和投资人的利益，还关系到广大投保人的利益，保险业面临着特有的经营风险和社会风险。因此，保险公司承担的风险是双重的，包括自身经营的风险和被保险人转嫁过来的保险风险。这两种风险一旦相互作用就会出现乘数效应，造成非常严重的后果。2.保险公司内部审计的重点（1）承保控制控制活动应该保证承保时基于保险公司的战略目标、可容忍风险政策，同时也是基于风险预测技术分析做出的，以保证正确、合理的产品定价。核保是承保的主要环节，是达成公正费率的有效手段，其工作质量直接影响保险人的偿付能力水平。（2）销售控制保险公司应为各销售渠道制定清晰的销售政策，明确销售渠道相关人员的责任。包括销售人员的资格管理、销售档案管理、销售人员培训管理、销售行为管理、应收保费等内容。（3）理赔控制保险公司及其分支机构应该准确记录客户的出险经过和索赔的金额、频率。建立分级授权审批制度和双人审核制度。（4）投资控制投资政策，除了一般意义上理解的投资外，也包括对金融衍生品的操作控制以及资金运用的安全控制。保险公司制订的投资政策要与其承诺相符合，在执行中应保证投资政策后续内容的连续性和执行的一贯性。对于金融衍生品的俄投资，保险公司应给于格外关注。最后，保险公司还应确定最大可接受的风险。（5）资产接触控制现金、证券类的资产接触和交易应限于责任明确的特定岗位。内部控制制度必须保证投资交易功能、投资控制功能这两个前、后台作业之间的独立性。保险投资与银行投资非常接近。因此投资决策、投资执行、投资控制三者的独立性是内部控制建设中的一项通用原则。三、中国人寿西安分公司内部审计管理现状分析（一）中国人寿西安分公司内部审计管理的方法根据内部审计管理工作的需要，审计对象需要提交的计划、预算、决算、报表和有关文件、资料；（2）审核会计凭证、账户、账户、资金和财产检查，财务会计信息系统，查阅有关文件；（3），在与审计事项有关的会议，了解情况；（4）关于审计涉及到的有关单位和个人调查事宜，并取得有关证明材料；（5）加强管理，规范运作，提高了正确处理金融法规和公司制度的行为违法行为的效率；(6)对正在进行的严重违反财经法规、财务制度和严重损失浪费的行为，，并及时向审计委员会或经总统决定将暂时停止，并提出意见；（7）单位和个人阻碍或妨碍审计工作提供相关信息和拒绝由公司领导批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；（8）在审计过程中发现的被审计对象可能转移、隐匿、伪造或者销毁会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关审计项目，审计部门有权制止并给他们行政处分对主管人员和其他直接责任人员的责任人经济处罚建议；（9）严格遵守和维护单位和个人的财务规定，建议给予表彰和奖励的建议；（10）在审计工作中及时向审计委员会报告总统或发现的主要问题[6]。（二）中国人寿西安分公司内部审计管理的内容中国人寿西安分公司在纽交所上市前已收到季度海外审核，鉴于审计部刚刚成立，并在大规模的并购重组中也面临着更为严格的海外审计。目前，公司审计部在各种兼并和收购的子公司一季度的基础上，纳入合并财务报表的利润和资产负债表和审核损失确保子公司的财务报告和信息与海外上市要求披露。中国人寿西安分公司是实施财务审计的内容：（1）根据审计计划和年度计划，制定年度内部审计计划，经执行委员会审核批准。（2）根据审计工作计划实施审计，审计单位应进行预审计调查。总经理对审计部门人员编制项目审计工作的客观要求，负责审计项目制定审计计划，明确审计范围、审计内容、方式和时间等经总经理批准。（3）在实施前的3天内，审计单位发出书面通知的审计，或在实施审计现场服务。审计单位应当配合审计部门，提供必要的工作条件。（4）实施审计方法，可以进行现场审核、现场审核等，也可以在多方面进行。（5）审计署根据审计报告，起草审计决定或意见，并向审计委员会或总裁报告审批。经审定的审计决定或审计意见，和审计报告一并下达被审计单位执行。执行过程中需中国人寿西安分公司其他有关单位协助的，有关单位需予以协助、配合。对审计报告反映的普遍性问题，经总裁批准，可以公司名义批转各部门、下属公司执行。(6)被审计单位和个人对审计决定和审计报告不服，可以向审计委员会申请复议，复议期间原审计决定继续执行。审计部另行派人对申请复议事项认真复核，根据复核情况决定是否须变更或撤销原审计决定和审计报告。变更或撤销原审计决定的，必须经审计委员会批准。(7)审计部根据实际情况，对审计决定或审计意见、审计报告的整改落实情况进行必要的后续审计[7]。四、中国人寿西安分公司内部审计管理的问题（一）内部审计机构在治理结构中的位置不合理独立性和客观性是审计的根基和灵魂，它要求企业必须设置独立的审计机构，他们只对董事会或高级管理层负责，内部审计人员必须独立于被审对象及其所审查的审计活动，避免其他因素的干扰。目前，中国人寿西安分公司的内部审计部门是审计监察部，除了负责日常内部审计工作外，还负责对公司各级管理干部履职过程中的职权运用情况进行监督，受理有关举报并进行核实查处。同时，虽然年度审计计划最终由董事会下设的审计委员会审批，审计部门也定期向监事会和审计委员会报告工作，但内部审计部门在公司的治理结构中属于总经理管理下的一个部门，受公司分管风险合规工作的副总经理直接领导，部门的岗位设置、人员任免与考核、工资待遇等都由公司经营层来决定，内部审计部门处于双重领导状态，其独立性、客观性没有得到最大限度的保障。（二）审计程序不规范、内容不完整、方法不科学目前中国人寿西安分公司使用的审计底稿就是一些电子表格，是几年来多次积累修改形成的，其中的审计程序和方法都是当时的修订者根据自己的经验和习惯做法总结出来的，每次修订都有较大变化，而且在实际操作中审计人员还可以根据自己的理解和经验做法灵活操作，整体审计管理很不规范。审计内容和风险点也是根据其他公司的经验结合公司几年来的审计情况逐步总结完善出来的，虽然目前还没有能力开展内部控制、资金运用和再保险业务审计，没有总结相应的底稿，其他底稿也基本涵盖了公司经营管理的主要方面，但总共才有68个底稿，在具体风险点方面与保监会的《指引》相比还相差很多，不够细致和完整。在一些问题的审计分工和方法上缺乏统筹结合，造成效果不佳，比如在费用审计方面，负责业务审计的同志和财务审计的同志都对业务部门的销售费用的真实性和支付手续的合规性进行检查，而人力成本和印刷费、车辆使用费、广告宣传费、办公用品费等日食行政费用的真实性及支付手续的合规性只由财务人员来检查，这样就产生一些问题：首先，检查财务的同志面对的业务量很大，从而造成抽查样本比例低，而且没有充足精力去关注和检查财务其他管理方面的情况。其次，对同一笔费用业务和财务检查的同志可能都进行检查，被审计单位的相关工作人员可能会就同一问题被访谈两次，工作重复且引起被审计单位反感。第三，负责人力和行政管理板块检查的同志只对人力成本和行政工作的管理制度和流程情况进行检查，而不检查费用结果情况，而且财务检查的同志不检查业务上的操作流程，就不能把费用管理与财务支出对接起来从整体上去分析，容易造成那些只有将财务与业务结合起来看才能发现的复杂问题被遗漏，比如上述行政费用从行政管理检查角度看有较健全的管理制度和流程就应该没问题，从财务整体数据分析和费用抽查中可能会发现存在费用不均衡、比例异常等费用结构不合理以及部分费用支付手续不完整、费用真实性可疑等问题，而如果将两者结合起来进行分析，就会发现行政部门在管理制度和流程的制定与执行上存在一些不合理的地方。（三）审计覆盖面低、效果差中国人寿西安分公司专职内部审计人员数量一直未与公司发展同步增长，未达到保监会的监管要求，目前，公司现有专职审计人员14人，全公司内勤员工4400人，按照保监会“保险公司专职审计人员不低于公司内勤员工总数的5%”的要求，专职审计人员应不少于22人。审计力量严重不足，使得对下属二级公司的内部审计勉强两年实现一次全覆盖，对三级和四级机构的审计覆盖率更差，有很多成立多年的三四级机构从未接受过内部审计的检查，内部审计未达到应有的监督效果。五、加强中国人寿西安分公司内部审计管理的对策建议（一）完善中国人寿西安分公司内部审计管理架构在董事会所属审计委员会下设审计部，审计委员会负责审计部组织架构设计、部门负责人的提议（报董事会决议），决定审计部门的考核、人员任免、工资待遇等事项，审查、确定内部审计年度计划、重大审计项目及其执行情况，审定审计报告和审计处理意见书并向董事会报告审计结果，协助解决审计工作中遇到的技术及其他相关问题。审计部负责年度审计计划和审计项目的日常组织和落实工作，并向审计委员会报告工作。审计部主要负责对总公司各部门和分公司的常规审计、有关负责人的离任及任中审计以及一些专项审计，管理、监督、指导分公司的审计工作。在各分公司的合规管理部门设置一定数量的专职审计岗并从其它部门中选拔确定部分兼职审计人员，负责其所属三、四级机构的常规审计和有关负责人的离任及任中审计，合规部门负责人由总公司委派，对分公司审计工作开展情况负全部责任。具体结构见图1。图1中国人寿西安分公司内部审计管理架构图（二）完善中国人寿西安分公司内部审计程序和方法建议中国人寿西安分公司以学习贯彻落实该《指引》为契机，开展内部审计标准化建设，主要措施是开发内部审计管理系统，对内部审计的日常工作实施计算机程序化控制管理，实现审计工作标准化、规范化，提升审计工作效率。审计计划管理：将经过批准的年度审计计划和人力资源部临时发送的高管人员离任委托书导入系统，作为各项审计工作开展的依据。项目立项管理：主要是每个审计项目实施的准备工作，包括审计方案的编制与审批、审计通知书的编制与下达、审计底稿的分配等内容。项目实施管理：主要包括非现场审计底稿的编制与审批、现场审计底稿的编制与审批、事实确认书的编制与审批、审计报告的编制与审批的管理。项目考核管理：考核人员按照审计项目的考核程序和标准对项目参与人员的工作情况进行评价，系统自动生成评价结果。业务档案管理：建立业务档案归档标准，保存每年归档档案目录，业务档案的借阅在系统中履行审批程序。整改跟踪管理：主要包括项目主审编制审计问题整改通知书，被审计单位编制整改计划、记录整改情况、编制整改报告，主审编制管理建议书。查询统计管理：主要包括对一段时间内的审计项目情况、审计发现情况和整改情况进行多维度统计，便于进行工作总结分析。资料管理：存储审计工作中所依据的所有法律法规和规章制度以及常用的分析工作表格，供审计人员工作中查阅，并可以随时补充完善。（三）提高中国人寿西安分公司审计覆盖面和审计效果内部审计的目的不是要查出多少问题、处理多少人，而是要通过内部审计使被审计单位充分认识到自己存在的问题并及时改正，同时把公司风险和内部控制管理的实际情况摸清楚，反映出公司在这些管理中存在的不足，为公司管理层进一步加强公司管理提供决策依据。因此，内部审计工作的一个关键要素就是全面，审计对象要全面覆盖公司各级管理。因此，根据公司目前状况，建议采取以下措施提高内部审计覆盖面，增强审计效果。首先，增强内部审计队伍，提高审计工作能力。前面我们已经讲过，内部审计工作是一项综合评价工作，对别人的工作进行准确评价，就需要知道别人应该怎么做并对其做法进行深入全面的分析和判断，这就需要审计人员具有丰富的知识和一定的管理经验，需要一些各方面的专家。因此公司要积极釆取有效措施招募有效的审计人员，既要在审计人员数量上达到保监会的要求，又要在审计人员素质和能力上满足工作需求。第二，按照前面介绍的完善公司内部审计管理架构的意见建立公司完善的内部审计管理体系，明确各级审计部门的分工和职责，确保公司各级管理机构都在内部审计监督之内。第三，以覆盖率作为审计对象的确定依据。虽然业务规模大的机构在业务销售中存在问题和风险的机率较大，但公司的基本组织架构和管理运行是不分业务规模大小的，一个机构只要存在并运营，即使没有业务也有一些基本的生存管理活动。而根据公司预算管理原则，业务规模越大的机构可用的费用就越充足，机构管理方面违规行为就应该少；反之，业务规模小的机构由于可用费用少，其生存压力加大，为了生存和发展在机构管理和业务销售方面有可能采取一些违规行为。因此在审计对象的选择上，不应单纯以业务规模为参考指标，还要考虑机构多长时间没有被审计了、今年机构内部审计覆盖程度等因素。六、总结中国人寿西安分公司从业务规模上已经占据了有利市场位置，今后将逐步向稳健经营方向发展，现有的内部审计管理模式和管理状况及程序和方法已经不能满足公司发展的需要。本文通过对公司内部审计发展历史及管理现状进行分析，利用公司贯彻落实保监会系列《指引》的有利时机，提出釆取业财结合、顺逆结合的新审计程序和方法，并就具体审计管理系统开发、实际审计程序和方法等方面进行了系统阐述，将使公司的内部审计工作更加科学、规范、高效，进一步提升公司风险防范能力，同时也为同业公司开展内部审计工作提供了具体实用的参考经验。同时，随着我国经济的快速发展和国民对金融认识的逐步深化，我国保险业在公司经营管理、产品设计与销售等方面正在加速与国际接轨，国家保监会也将进一步改变监管模式，出台一系列新的监管政策，因此，保险公司内部审计的内容和重点将会产生新的变化，对应的审计程序和方法需要重新研究和思考。而且，随着中国人寿西安分公司的进一步发展，其公司治理结构、内部控制管理等也将产生变化，对应的内部审计程序和方法也需要及时调整，因此，本文所研究的内容将来还会有更