管理会计 第3版 教案 项目8、9 全面预算、标准成本系统

PAGE11PAGE1 项目8全面预算【任务目标】1.了解全面预算的含义2.掌握全面预算的内容和编制方法3.理解全面预算的编制程序4.学会运用全面预算的内容和编制方法【任务描述】通过本任务的学习，使学生了解并掌握管理会计的含义及作用，理解管理会计与财务会计的关系，能够运用管理会计进行管理决策。【教学时间安排】4课时【重点、难点讲解】一、编制全面预算的作用明确工作目标协调各级部门工作控制各部门的经济活动评价工作业绩二、全面预算的编制程序（一）下达预期目标（二）业务部门编制上报（三）审查平衡预算草案（四）审议批准预算方案（五）下达执行预算方案三、全面预算的内容和编制方法（一）日常业务预算1.销售预算2.生产预算3.直接材料预算4.直接人工预算5.制造费用预算6.产品成本预算7.销售及管理费用预算（二）特种决策预算（三）财务预算1.现金收支预算2.预计利润表3.预计资产负债表四、弹性预算、零基预算和滚动预算的内容和编制方法（一）弹性预算1.弹性成本预算2.弹性利润预算（二）零基预算（三）滚动预算1.逐月滚动2.逐季滚动3.混合滚动五、预算管理应注意的问题（一）预算制定主体的定位1.制定预算的参与者2.设置预算委员会（二）预算管理的实施1.避免目标置换2.避免过繁过细3.避免因循守旧4.避免一成不变 项目九标准成本系统【任务目标】1.了解标准成本的含义2.掌握变动费用差异的价差和量差分析3.理解目标成本法与标准成本法的区别4.理解标准成本与标准成本法的区别【任务描述】通过本任务的学习，使学生了解并掌握标准成本的含义及作用，理解标准成本与标准成本法的区别，能够运用变动费用差异的价差和量差分析。【教学时间安排】4课时【重点、难点讲解】一、标准成本的含义标准成本在实际工作中有两种含义：一种是指单位产品的标准成本（又称成本标准）；另一种含义是指实际产量的标准成本。要区别成本标准、标准成本、实际成本。（一）标准成本与标准成本法的区别标准成本是事先制定的一种成本，用以控制实际成本，使实际成本的发生在一个合理的范围；标准成本法也称标准成本会计，是一种产品成本计算方法也是一种成本控制制度。（二）目标成本法与标准成本法的区别标准成本法，不仅是一种成本计算的方法，也是成本控制的制度。标准成本及其制定、标准成本差异的计算与分析以及标准成本的账务处理构成了标准成本系统的主要环节。目标成本法是一种以市场为导向，对有独立的制造过程的产品进行利润计划和成本管理的方法。目标成本法的目的是在产品生命周期的研发及设计阶段，设计好产品的成本，而不是试图在制造过程降低成本。二、变动费用差异的价差和量差分析（一）直接材料差异的价差和量差差异负责部门具体原因材料价格差异采购部门供应厂商价格变动未按经济批量进货未能及时订货造成紧急订货采购时舍近求远材料数量差异生产部门操作疏忽造成废品增加工人用料不精心操作技术改进节省材料新工人上岗造成多用料机器工具不适合多用料（二）直接人工差异的价差和量差差异负责部门具体原因工资率差异劳动人事部门工人升降级使用、奖励制度未产生实效、工资率调整、加班或使用临时工、出勤率变化。人工效率差异生产部门工作环境不良、工人经验不足、劳动情绪不佳、新工人上岗太多机器工具不适合、设备故障较多、计划安排不当。（三）变动制造费用差异的价差和量差耗费差异是部门经理的责任，他们有责任将变动费用控制在预算限额内。效率差异的原因与人工效率差异相同。三、固定制造费用成本差异分析二因素分析法三因素分析法耗费差异固定制造费用实际数—固定制造费用预算数耗费差异固定制造费用实际数—固定制造费用预算数能量差异固定制造费用预算数—固定制造费用标准成本=（生产能量—实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率固定制造费用限制能量差异固定制造费用预算数—实际工时×固定制造费用标准分配率=（生产能量—实际工时）×固定制造费用标准分配率固定制造费用效率差异（实际工时—实际产量标准工时×固定制造费用标准分配率四、成本差异的账务处理期末对成本差异的结转和处理主要有两种方法：直接处理法和递延法。（一）直接处理法（结转本期损益法）处理方法：就是指将本期发生的各种成本差异全部转入“产品销售成本”账户，由本期的销售产品负担，并全部从损益