2011年4月自考00146中国税制试题及答案含解析

中国税制年月真题

0014620114

1、【单选题】税收的首要职能是()

经济职能

分配职能

A:

资源配置职能

B:

财政职能

C:

答D:案：D

解析：税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。

2、【单选题】税制要素中，用于明确征税对象具体内容的是()

税目

计税依据

A:

税源

B:

减免税

C:

答D:案：A

解析：税目是征税对象的具体内容。是税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项

目。

3、【单选题】最终负担税款的单位或个人，称为()

扣缴义务人

纳税人

A:

负税人

B:

缴税人

C:

答D:案：C

解析：本题考查负税人的相关概念。最终负担税款的单位和个人称为负税人。

4、【单选题】按超额累进税率计算的应纳税额等于()

按比例税率计算的税额-速算扣除数

速算扣除数-按比例税率计算的税额

A:

按定额税率计算的税额-速算扣除数

B:

按全额累进税率计算的税额-速算扣除数

C:

D:

答案：D

解析：按超额累进税率计算的应纳税额等于按全额累进税率计算的税额-速算扣除数。

5、【单选题】1983年，我国利改税的主要内容是()

对所有企业征收所得税

对国营企业征收所得税

A:

对涉外企业征收所得税

B:

对私营企业征收所得税

C:

答D:案：B

解析：1983年，我国利改税的主要内容是对国营企业征收所得税。

6、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2010年12月为采购生产用原材料发生运费支出

10000元，取得运费发票，则该笔运费准予抵扣的进项税额为()

600元

700元

A:

1000元

B:

1300元

C:

答D:案：D

解析：进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率=10000×13%=1300元。

7、【单选题】下列关于消费型增值税的表述正确的是（）

允许将购置的固定资产的已纳税金一次性全部扣除

允许将购置的固定资产的已纳税金按其使用年限分次扣除

A:

不允许扣除固定资产的已纳税金

B:

允许将购置的固定资产的价值全部扣除

C:

答D:案：A

解析：在征收增值税时，消费型增值税允许将购置固定资产的已纳税金一次性全部扣除。

8、【单选题】委托加工的应税消费品是指()

由受托方提供原材料和主要材料生产的应税消费品

由受托方将原材料销售给委托方，然后再加工的应税消费品

A:

受托方以委托方名义购入原材料，然后进行加工的应税消费品

B:

由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

C:

D:

答案：D

解析：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和

代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

9、【单选题】烟叶税的计税依据为()

收购价款

收购价款×(1+10％)

A:

收购价款×(1+20％)

B:

收购价款÷(1+10％)

C:

答D:案：B

解析：烟叶税的计税依据为收购价款×(1+10％)。

10、【单选题】下列项目中，不属于营业税的课税对象是()

销售不动产

提供运输服务

A:

提供快递服务

B:

提供加工、修理修配业务

C:

答D:案：D

解析：营业税的征税对象为应税劳务、转让zhi无形资产或者销售不动产，具体包括：(1)

交通运输业；(2)建筑业;(3)金融保险业;(4)邮电通信专业;(5)文化体育业;(6)娱乐业;(7)

服务业;(8)转让无形资产;(9)销售不动属产。

11、【单选题】原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进

口货物，适用()

最惠国税率

协定税率

A:

特惠税率

B:

普通税率

C:

答D:案：B

解析：根据2004年1月1日起施行的《进出口关税条例》第10条的规定：原产于共同适

用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相

互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民

共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条

款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。原产于与中华人民共和

国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。原

产于本条第1款、第2款和第3款所列以外国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的

进口货物，适用普通税率。所以B协定税率为正确答案。

12、【单选题】根据我国企业所得税法规定，关于公益性捐赠扣除的表述正确的是()

不超过工资薪金14％的部分准予扣除

不超过工资薪金12％的部分准予扣除

A:

不超过当年销售收入12％的部分准予扣除

B:

不超过当年利润总额12％的部分准予扣除

C:

答D:案：D

解析：《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内

的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

13、【单选题】下列所得中，免征个人所得税的是()

年终加薪

拍卖本人文字作品原稿的收入

A:

个人保险所获赔款

B:

从投资管理公司取得的派息分红

C:

答D:案：C

解析：个人保险所获赔偿免缴个人所得税。

14、【单选题】某职员2010年5月份工资收入2400元，单位向社保基金管理中心为其扣缴

基本养老保险160元、基本医疗保险40元、失业保险10元。则其当月应纳个人所得税为()

0元

9.5元

A:

74元

B:

95元

C:

答D:案：B

解析：按政府规定缴纳的社会保险可以在计算个人所得税前扣除。应纳税所得额=2400-

160-40-10-2000=190(元)；应纳税额=190×5%=9.5(元)。

15、【单选题】以自产原煤加工成洗煤后销售，计算资源税时的课税数量是()

洗煤的销售量

洗煤的产量

A:

B:

洗煤销售量所耗用的原煤数量

洗煤产量动用的原煤数量

C:

答D:案：C

解析：以自产原煤加工成洗煤后销售，计算资源税时的课税数量是洗煤销售量所耗用的原

煤数量。

16、【单选题】下列不属于城镇土地使用税纳税人的是()

拥有城市土地使用权的单位

拥有农村土地使用权的个人

A:

拥有城市土地使用权的个人

B:

拥有建制镇所在地土地使用权的单位

C:

答D:案：B

解析：城镇土地使用税征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有和集体所有

的土地。

17、【单选题】按房屋余值作为计税依据计征房产税的税率是()

1.2％

4％

A:

12％

B:

30％

C:

答D:案：A

解析：按房屋余值作为计税依据计征房产税的税率是1.2％。

18、【单选题】甲、乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为600万元，乙的房屋价格为

550万元，房屋价格不足的部分由乙补足，当地政府规定的契税税率为3％，则乙应交的契税

为()

1.5万元

16.5万元

A:

18万元

B:

34.5万元

C:

答D:案：A

解析：房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。房屋产权

互换支付差价的一方为乙方，应由乙方缴纳契税。所以，乙单位应纳契税=(550-

500)×3%=1.5(万元)。

19、【单选题】某乡镇企业(地处农村)2010年10月缴纳增值税6万元、营业税2万元，则

该乡镇企业当月应纳城市维护建设税为()

200元

400元

A:

600元

B:

800元

C:

答D:案：D

解析：(6+2)×1%=800(元)。

20、【单选题】下列税种中，属于财产税的是()

社会保险税

车船税

A:

印花税

B:

资源税

C:

答D:案：B

解析：本题考查税收的分类。财产税是指以各种财产为征税对象的税收，我国目前开征的

财产税有土地增值税、房产税、车船税、契税等。所以答案是B。

21、【多选题】下列违反我国税收法律法规的行为中，因情节严重予以追究刑事责任的有()

未按规定进行税务登记

偷税

A:

抗税

B:

虚开、伪造增值税专用发票

C:

非法出售增值税专用发票

D:

答E:案：BCDE

解析：未按规定进行税务登记，情节严重的处2千元以上1万元以下罚款。偷税、抗税、

虚开、伪造、非法出售增值税专用发票，情节严重的都要追究刑事责任的。

22、【多选题】确定纳税环节必须考虑的因素有()

根据纯收入在各个流转环节的分布状况而定

符合不同经济部门和不同产品的经营特点，有利于经济发展

A:

有利于保证国家的财政收入

B:

考虑企业的承受能力

C:

D:

便于征收、管理和监督

答E:案：ABCE

解析：确定纳税环节必须考虑的因素有：（1）根据纯收入在各个流转环节的分布状况而

定；（2）符合不同经济部门和不同产品的经营特点，有利于经济发展；（3）有利于保证

国家的财政收入；（4）便于征收、管理和监督。

23、【多选题】税收效率原则的含义包括()

尽量缩小纳税人的超额负担

尽量减少纳税人的应纳税款

A:

尽量降低征收费用

B:

收入要充分

C:

收入要有弹性

D:

答E:案：AC

解析：税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济

运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。这包括两层含义：一是

要尽量缩小纳税人的超额负担，二是要尽量降低征收费用。

24、【多选题】下列消费品中，属于消费税征收范围的有()

卷烟

白酒

A:

化妆品

B:

电视机

C:

皮衣

D:

答E:案：ABC

解析：现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首

饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托

车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

25、【多选题】根据关税计征方式的不同，可将关税分为()

从量关税

从价关税

A:

复合关税

B:

选择性关税

C:

滑动关税

D:

E:

答案：ABCDE

解析：关税按照其计征方式的不同可分为如下几类：(1)从量关税：以征税对象的数量为

计税依据，按每单位数量预先制定的应税额计征。(2)从价关税：以征税对象的价格为计

税依据，根据一定比例的税率进行计征。(3)复合关税：对一种进口货物同时订出从价、

从量两种方式，分别计算出税额，以两个税额之和作为该货物的应征税额。(4)选择性关

税：对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多的

一种，以免因物价波动影响财政收入。也可以选择税额较少的一种标准计算关税。(5)滑

动关税：对某种货物在税则中预先按该商品的价格规定几档税率。价格高的物品适用较低

的税率，价格低的物品适用较高的税率。

26、【多选题】下列各项所得，应当缴纳个人所得税的有()

个体工商户的生产、经营所得

个人独资企业的生产、经营所得

A:

个人的稿酬所得

B:

个人的工资薪金所得

C:

个人的财产租赁所得

D:

答E:案：ABCDE

解析：我国个人所得税的征税对象共有9项：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所

得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）利息、股息、红利所得；（6）财产

租赁所得；（7）财产转让所得；（8）偶然所得；（9）经营所得。

27、【多选题】缴纳土地增值税时，可以从房地产转让收入中据实扣除的项目有()

与房地产开发项目无关的销售费用

取得土地使用权支付的金额

A:

土地征用及拆迁补偿费

B:

与转让房地产有关的税金

C:

旧房的评估价格

D:

答E:案：BCDE

解析：根据《土地增值税暂行条例》的规定，土地增值税的扣除项目包括：(1)取得土地

使用权所支付的金额；(2)开发土地的成本、费用；(3)新建房及配套设施的成本、费

用：(4)与转让房地产有关的税金；(5)财政部规定的其他扣除项目。

28、【多选题】下列车辆中需缴纳车船税的有()

摩托车

电动自行车

A:

B:

机动船

非机动驳船

C:

载货汽车

D:

答E:案：ACDE

解析：电动自行车不属于车船税的征税范围。

29、【多选题】下列行为需要缴纳车辆购置税的有()

购买使用汽车

进口使用汽车

A:

受赠使用汽车

B:

自产自用汽车

C:

获奖使用汽车

D:

答E:案：ABCDE

解析：本题考核车辆购置税的应税行为。以上选项均属于车辆购置税的应税行为。

30、【多选题】下列关于我国现行税制的表述，正确的有()

可以在生产流通环节发挥调节作用

可以对个人的财产和收入进行调节

A:

我国的现行主体税种是以所得税和财产税为主的双主体税种

B:

目前的所得税包括个人所得税、企业所得税和农业税

C:

我国目前的生产力水平决定了我国的双主体税制结构

D:

答E:案：ABE

解析：选项C错，我国的税制结构以流转税为主体。选项D错，目前的所得税包括个人所

得税、企业所得税和外国企业所得税。

31、【问答题】简述我国税收公平原则的含义。

答案：税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：（1）税负公平所谓税负公平，

是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑到以下两点：一是具有同样纳税条

件的纳税人应当缴纳相同的税额，即横向公平；二是具有不同纳税条件的纳税人应承担不

同的税额，即税收的纵向公平。（2）机会均等所谓机会均等，是基于竞争的原则，通过

税收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达

到社会经济有秩序发展的目标。

32、【问答题】简述开征营业税的意义。

答案：（1）营业税的征收涉及第三产业的很多部门，范围较广，可以发挥普遍调节的作

用；（2）营业税的征税项目与广大人民群众的日常生活息息相关，政策性很强；（3）

随着我国第三产业的不断发展，营业税的收入将逐步增加，有重要的财政意义。

33、【问答题】简述统一内外资企业所得税的意义。

答案：（1）更好地体现了公平税负和鼓励竞争的市场经济基本原则；（2）新《企业所

得税法》的出台是应对世界性减税浪潮的必要举措；（3）对税收优惠的规范和调整将更

有利于经济发展和政府调控。

34、【问答题】简述我国现行税制的多环节调节作用。

答案：中国现行税制的多环节调节作用有：（1）从社会再生产的环节来看，我国现行税

制设立的税种，已经开始深入到社会再生产的四个环节，各个税种互相配合，对生产、分

配、交换、消费发挥调节作用，通过对微观物质利益诱导的方法达到宏观调节的目的。

（2）从产品流转过程看，通过对商品流转各个环节的征税保证了国家及时、稳定、均衡

地取得收人。实行多方面的税收监督，对发展生产力有着重要意义。

35、【问答题】某生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2010年3

月，发生如下经济业务：(1)销售产品，取得不含税销售收入800万元；(2)采购原材料一

批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是600万元和102万元；(3)

将本月外购价款为200万元的原材料用于在建工程。要求：(1)计算该企业3月份的进项税

额；(2)计算该企业3月份的销项税额；(3)计算该企业3月份应缴纳的增值税。

答案：（1）购进原材料用于在建工程，属于非应税项目的购进，不允许抵扣进项税。进

项税额=102-200×17%=68万元（2）销项税额=销售额×税率销项税额=800×17%=136万

元（3）应纳增值税额=当期销售项税额-当期进项税额该企业3月份应缴纳的增值税

=136-68=68万元

36、【问答题】某宾馆下设独立核算的餐厅和歌厅。2010年1月发生经济业务如下：(1)客

房收入800000元；(2)餐厅收入250000元；(3)歌厅收入550000元。要求：分别计算该宾

馆当月各项收入应缴纳的营业税额。

答案：（1）应纳税额=营业额×税率客房收入应纳营业税=800000×5%=40000元（2）应

纳税额=营业额×税率餐厅收入应纳营业税=250000×5%=12500元（3）应纳税额=营业额

×税率歌厅收入应纳营业税=550000×20%=110000元

37、【问答题】某工业企业2010年发生经济业务如下：(1)销售收入4500万元，销售成本

2000万元，增值税金700万元，销售税金及附加80万元；(2)其他业务收入300万元；(3)

销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元；(4)管理费用500万

元；(5)财务费用80万元。要求：(1)计算该企业2010年度的会计利润总额；(2)计算该企

业2010年度广告业务宣传费的扣除限额；(3)计算该企业2010年度广告业务宣传费的超支金

额；(4)计算该企业2010年度应缴纳的所得税税额。

答案：（1）利润总额=销售收入+其他业务收入-销售成本-销售税金及附加-销售费用-管

理费用-财务费用该企业2010年度的会计利润总额=4500+300-2000-80-1500-500-80=640

万元（2）企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税

务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部

分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2010年度广告业务宣传费的扣除限额=

（4500+300）×15%=720万元（3）该企业2010年度广告业务宣传费的超支金额=800+20-

720=100万元（4）企业应纳所得税=应纳税所得额×企业所得税税率该企业2010年度应

缴纳的所得税税额=（640+100）×25%=185万元

38、【问答题】某歌舞团两位演员于2010年12月应邀参加某公司庆典活动演出。根据协

议，两位演员各演出三场，出场费分别为：甲演员每场1000元，乙演员每场10000元。要

求：分别计算两位演员应纳的个人所得税。

答案：务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4

000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收人畸高的，可以实行

加成征收。（1）甲演员应纳个人所得税=（1000×3-800）×20%=440元（2）乙演员应纳

个人所得税=10000×3×（1-20%）×30%-2000=5200元

39、【问答题】某煤炭生产企业2010年有关经济业务如下：(1)开采原煤340万吨，当年

销售原煤300万吨；(2)为扩大规模，该企业征用某村庄的耕地8000平方米用于厂房建设。

已知原煤资源税的单位税额为4元，耕地占用税的单位税额为15元。要求：(1)计算该企业

2010年应纳的资源税；(2)计算该企业2010年应纳的耕地占用税。

答案：（1）应纳税额=税额×课税数量