2012年7月自考00160审计学试题及答案含解析

审计学年月真题

0016020127

1、【单选题】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是

及时性

法律性

A:

独立性

B:

科学性

C:

答D:案：C

解析：审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。参考教材P42。

2、【单选题】审计的最基本的职能是

经济评价职能

经济监督职能

A:

经济鉴证职能

B:

经济调节职能

C:

答D:案：B

解析：经济监督是审计最基本的职能。参考教材P55。

3、【单选题】注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技

能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是

独立客观公正

专业胜任能力

A:

保密

B:

职业行为

C:

答D:案：B

解析：专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效

地完成客户委托的业务。参考教材P60。

4、【单选题】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的

15天内

30天内

A:

45天内

B:

C:

60天内

答D:案：D

解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计

业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

5、【单选题】注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位

的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于

违约

过失

A:

欺诈

B:

严重过失

C:

答D:案：C

解析：欺诈是指以使人发生错误认识为目的的故意行为。当事人由于他人的故意的错误陈

述，发生认识上的错误而为意思表示，即构成因受欺诈而为的民事行为。为了保护受欺诈

的当事人的合法利益，使其不受因欺诈而为的意思表示的约束，在法律中损害国家利益的

欺诈也是致使民事行为无效或可撤销的行为。

6、【单选题】审计程序的起点是

接受业务委托

计划审计工作

A:

实施风险评估程序

B:

实施控制测试和实质性程序

C:

答D:案：A

解析：审计程序的起点是接受业务委托。参考教材P103。

7、【单选题】下列选项中，属于内部证据的是

银行进账单

银行对账单

A:

采购合同

B:

材料入库单

C:

答D:案：D

解析：材料入库单属于内部书面证据，银行对账单、应收账款回函和审计人员编制的账龄

分析表都是外部的书面证据。

8、【单选题】Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差

错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是

不需函证

可以进行函证

A:

采用肯定式函证

B:

采用否定式函证

C:

答D:案：C

解析：积极的函证方式又称肯定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三

方证实有关信息，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示

信息是否正确，或填列询证函要求的信息。P173

9、【单选题】注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是

本期新增固定资产

全部固定资产

A:

厂房建筑物

B:

机器设备

C:

答D:案：A

解析：注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是本期新增

固定资产。参考教材P194。

10、【单选题】企业生产业务开始执行的依据是

生产任务通知单

领料单

A:

材料入库单

B:

产品入库单

C:

答D:案：A

解析：企业生产业务开始执行的依据是生产任务通知单。参考教材P203。

11、【单选题】注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应

当

不予理会

要求单独存放

A:

纳入盘点范围

B:

要求退回

C:

D:

答案：B

解析：注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当要求

单独存放。参考教材P216。

12、【单选题】注册会计师对存货审计的必要程序是

实地监督或观察存货盘点过程

对盘点结果进行记录

A:

审计人员亲自盘点

B:

编制盘点单

C:

答D:案：A

解析：注册会计师对存货审计的必要程序是实地监督或观察存货盘点过程。参考教材

P216。

13、【单选题】审计工作底稿归

被审计单位所有

委托人所有

A:

审计人员所有

B:

审计单位（会计师事务所）所有

C:

答D:案：D

解析：审计工作底稿归审计单位（会计师事务所）所有。

14、【单选题】审查应收账款最重要的实质性测试程序是

询问是否存在良好的控制措施

现场观察开票程序

A:

向客户函证

B:

仔细复核会计核算是否正确

C:

答D:案：C

解析：审查应收账款最重要的实质性测试程序是向客户函证。参考教材P172。

15、【单选题】注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立

的时间是以

开出销售发票为准

商品已经发出并办理托收手续为准

A:

B:

对方收到货物为准

收到货款为准

C:

答D:案：B

解析：参考教材P169。

16、【单选题】在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是

审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函

审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系

A:

审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账

B:

审核报表日前后一段时间内的应付凭单

C:

答D:案：D

解析：参考教材P190。

17、【单选题】注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现以下项目入账，应要求其调

整

非货币性资产交换利得收入

接受捐赠收入

A:

转让专利收入

B:

接受政府补助收入

C:

答D:案：C

解析：该题不太严谨，但C是最优选择。转让专利所有权的净收入计入营业外收入，转入

专利使用权的收入计入其他业务收入。

18、【单选题】注册会计师对银行存款的函证对象应该是

所有银行存款

金额大的银行存款

A:

活期存款

B:

定期存款

C:

答D:案：A

解析：参考教材P261。

19、【单选题】注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并

开始编写审计报告。3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月

14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应

该是

3月2目

3月14日

A:

3月17日

B:

4月1日

C:

答D:案：D

20、【单选题】注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是

无保留意见

保留意见

A:

否定意见

B:

无法表示意见

C:

答D:案：D

解析：无法表示意见，审计中特指由于未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具

有广泛性，但审计范围受到非常严重的限制，审计人员无法获取充分适当的审计证据，以

至无法发表审计意见。

21、【多选题】在20世纪初，审计应具有的特点包括

审计对象扩大到资产负债表

审计目的主要是判断信用状况

A:

审计报告使用人只有股东

B:

审计范围扩大到内部控制测试

C:

全面推行风险导向审计

D:

答E:案：AB

解析：资产负债表审计阶段。这一阶段注册会计师审计的特点是：审计对象从会计账目扩

大到资产负债表；审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检査，判断企业信用状况；

审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告使用人除企业股东外，扩大到了债权

人。由于资产负债表审计是美国首先实施的，所以又称为美国式审计。P47

22、【多选题】根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括

三方关系

鉴证对象

A:

标准

B:

证据和鉴证报告

C:

质量控制

D:

E:

答案：ABCD

解析：鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。P80

23、【多选题】注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括

对事实的错报

涉及主观决策的错报

A:

推断的错报

B:

尚未取证的错报

C:

财务预算存在的执行偏差

D:

答E:案：ABC

解析：尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。1.已经识别的具体错

报。已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报，包

括下列两类：（1）对事实的错报。（2）涉及主观决策的错报。2.推断误差。推断误差也

称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。推断

误差通常包括：通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错

报。（2）通过实质性分析程序推断岀的估计错报。P111

24、【多选题】下列关于审计重要性的表述，错误的有

重要性要从会计信息使用者角度来看

重要性只包括数量上的错误

A:

不同的企业重要性不同

B:

同一企业不同时间重要性应当一致

C:

财务报告存在的差错都重要

D:

答E:案：BDE

25、【多选题】在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审

计程序按目的分类包括

风险评估程序

实地盘点

A:

控制测试

B:

实质性测试

C:

承接审计业务

D:

答E:案：ACD

26、【多选题】内部控制的要素包括

控制环境

分析程序

A:

信息系统与沟通

B:

控制活动

C:

对控制的监督

D:

答E:案：ACDE

解析：内部控制包括控制环境、风险评估程序、控制活动、信息系统与沟通和对控制的监

督五要素。P159

27、【多选题】下列各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账（完整性）的内部控制的

有

在发货前，顾客的赊购已经被授权批准

发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账

A:

销售发票均经事先编号并已登记入账

B:

由独立人员对销售发票的编制做内部核查

C:

对资产减值准备进行复核

D:

答E:案：BC

28、【多选题】在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有

测试现金内部控制

对购货业务进行交易测试

A:

审查或有事项

B:

查找未入账的应付账款

C:

整理审计档案

D:

答E:案：ABD

解析：选项C，在临近审计结束获取或有事项的证据更为有效；选项E，整理审计档案是

审计完成后的事务性工作，通常是在资产负债表日后进行。

29、【多选题】在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有

预付款项

短期借款

A:

应付账款

B:

管理费用

C:

应收账款

D:

答E:案：BCD

30、【多选题】注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要

有

监督被审计单位是否存在错误与舞弊

鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述

A:

证明注册会计师的业务成果

B:

保护利益关系人的合法权益

C:

维护公司管理当局的利益

D:

答E:案：BCD

31、【问答题】简述各类交易和事项相关的认定。

答案：（1）发生：记录的事项均已发生，且与被审计单位有关。（2）完整性：所有应

当记录的事项均已记录。（3）准确性：与交易和事项相关的金额及其他数据已恰当记

录。（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。（5）分类：交易和事项已记

录于恰当的账户。

32、【问答题】简述查找未入账的应付账款的方法。

答案：（1）结合存货监盘，检查资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发

票的业务：（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，确认入账时间是否正确；

（3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额相应凭证，确认其入账时间是否正

确；（4）询问会计、采购人员；（5）查阅资本预算、工作通知单和基建合同等资

料。

33、【问答题】注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：

（1）销售发票与购货发票；（2）审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；

（3）审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录；（4）银行存款函

证回函与银行对账单；（5）客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。要求：请

分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。

答案：（1）购货发票更为可靠。因为购货发票是外部证据，虚构的可能性小，证明力更

强。（2）审计人员监盘存货的记录更为可靠。因为审计人员监盘记录是注册会计师

亲自参与取得的，说服力更强，而客户自编的存货盘点表是内部证据，虚假的可能性更

大。（3）审计人员收回的应收账款函证更为可靠。因为函证的回函既是外部证据，

又是注册会计师亲自收集的证据，证明力很强，而询问客户应收账款负责人的记录是一种

口头证据，反映的是个人观点，而且是内部证据，证明力较差。（4）银行存款函证

回函更为可靠。因为函证的回函既是外部证据，又是注册会计师亲自收集的证据，证明力

很强，而银行对账单虽然是外部证据，但由于先由被审计单位收到，有窜改或伪造的可能

性，不能充分相信。（5）注册会计师编制的账户核对表更为可靠。因为这是注册会

计师亲自动手整理出来的，而客户账簿记录属于内部证据，未经审计不能予以信赖。

34、【问答题】A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计

师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师

取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对

所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

要求：针对上述各种异

常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?

答案：（1）对于甲公司，回函说货款已于年底支付，应当实施的审计程序是：①询问

当事人；②审查银行对账单和银行日记账，看有无进账记录：③必要时再到银行查阅

相关资料。（2）对于乙公司，对方说货物因质量原因退货，应当实施的审计程序

是：①审查退货验收记录，看货物是否入库；②对退回的货物进行盘点验证其是否存

在；③询问有关人员。（3）对于丙公司，对方说代销的货物还未销售，应当实施

的审计程序是：①审查委托代销合同，明确双方的责任和义务；②分析货物没有销售

的原因，加快促销；③必要时到代销单位对货物的数量和质量进行盘点。（4）对

于丁公司，应当实施的审计程序是：①重新核实地址，重新寄发询证函；②审查销售

有关的凭证，如销售发票、发货单、销售单等；③采用其他方式与对方联系，如电话、

电子邮件等。

35、【问答题】注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银

行存款日记账余额为58000元，银行对账单余额为60540元，并发现以下情况：（1）银行

从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；（2）企业12月28日开出转账支票一张，金

额4280元，银行未入账；（3）企业12月29日收到企业的外地汇款2500元，企业未入

账：（4）企业12月29日存入转账支票一张3260元，银行未入账；（5）银行对账单上

发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12000元，企业银行存款

日记账上无此记录。要求：（1）编制银行存款余额调节表：（2）指出其中可能存

在的问题。

答案：

36、【问答题】Z公司2010年的销售额为1500万元，净利为