食品公司会计核算经营活动

食品公司会计核算经营活动1.1.材料采购入库材料包括生产所需的主要材料、辅助材料、五金备件、低值易耗品、包1.1.1.经营性原材料入库经营性原材料主要包括主要原料、辅助材料、用品用具、燃料与动力、机物料消耗、备品备件以及周转材料(低值易耗品及包装物)等。1.1.1.1.普通采购材料入库借：原材料、库存商品—外购商品(二级明细科目：原料、辅料、燃料与动力、用品用具、备品备件、周转材料)应交税费一应交增值税一进项税额(当月不认证计入：待认证进项税)贷：应付账款—***单位(挂辅助往来)1.1.1.2.销货单位为小规模或者商业公司等不能提供增值税专业发票的公司1.1.1.3.未结算暂估入库对于实际已经收到材料，但是未进行结算的情况，月末应该暂估入库。暂估入库以合同规定的采购价格、运输费用及其他各暂估的应付账款不包含增值税的价款，但是需要特别包含应归属于该批材料的材料款、运费、各项杂费贷：应付账款一暂估应付款—***单位2.结算时将暂估红字冲回借：原材料、库存商品—外购商品(红字)贷：应付账款—暂估应付款—***单位(红字)1.1.1.4.原材料盘盈1.期末盘存原材料盘盈，在查明原因前计入“待处理财产损溢”。借：原材料贷：待处理财产损溢2.查明原因后，计入当期损益。借：待处理财产损溢管理费用一存货损失(红字)1.1.1.5.原材料盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费—应交增值税一进项税额转出(非常净损失需要进项3.查明原因后，扣除应收责任人或保险公司赔款后，因管理不善等原因造成，计入当期损益。如果是属于非常净损失，计入营业外支出。借：管理费用一存货损失(管理不善造成)营业外支出(非常净损失)其他应收款贷：待处理财产损溢1.1.2.非经营材料采购入库非经营材料主要是指工程物资，其包括专用材料、专用设备、工器具及其他工程材料四类。1.专用材料的主要核算内容主要包括：工程建设用钢材、电缆、石子、水2.专用设备的主要核算内容主要包括：采购需安装的设备。3.工器具的主要核算内容主要包括：建设用爬梯、吊具、设备安装专用工4.其他工程材料的主要核算内容主要包括：除以上三类之外的所有工程物工程物资采购入库会计处理参照原材料入库会计处理1.2.材料领用出库材料出库计价采取月末一次加权平均法计价。1.2.1.用于基本生产活动借：生产成本一原材料贷：原材料1.2.2.用于车间消耗借：制造费用贷：原材料1.2.3.用于在建工程借：在建工程一材料—***项目应交税费—应交增值税一进项税额贷：原材料工程物资1.2.4.用于公司日常消耗等非生产用途材料采购的资金结算，即根据合同规定的时间料采购的价款，支付的形式根据双方的协定包括：银行现汇、现金、应付票1.3.1.银行现汇形式支付1.3.2.现金支付零星材料款1.3.3.银行承兑汇票等其他形式支付1.4.1.生产成本归集直接人工出制造费用燃料与动力状态材质规格数量实际成本成本(吨/元)成本(吨/成本料工制造费用动力贷：生产成本(基本生产成本)。贷：生产成本(基本生产成本)加工收回时，根据外协部门的加工结算表借：生产成本一基本生产成本(加工费)应交税费一应交增值税(进项税额)贷：委托加工物资应付账款发生的主要费用为折旧、机物料消耗(五金、辅料)、燃料及动力(电费)。维修作业为车间维修领用五金、辅料等，车间打领料单直接进入车间费用。月末将维修作业费用根据的维修工时或一定比例分摊到各个车间及行政部门(摘要注明维修作业费用分摊)。发生的主要费用为折旧、机物料消耗(五金、辅料)、油费、路桥费、保险部门(摘要车辆费用分摊)。1.4.1.2.制造费用归集此科目核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，该科目应按照不同车间、部门设置明细账。月末根据不同车间、部门制造费用的收益对象不同按照相应的分配准则分配到具体的成本计算对象，月末一般无余一、职工薪酬该科目主要核算为车间机修、机动、车间管理人员的各项费用，主要包括工资、奖金、各种福利、各种保险、住房公积金以及为职工支付其他费用。此科目核算车间用水费用。借：制造费用一水费贷：应付账款一经营性该科目用于核算直接用于生产的车间厂房、设备等固定资产的折旧。借：制造费用一折旧费贷：累计折旧该科目用于核算直接用于生产的车间发生的修理费用，包括大修理支出。借：制造费用一维修保养费贷：原材料、应付账款等五、低值易耗品摊销该科目用于核算直接用于生产的各车间发生的周转材料(包装物、低值易耗品)的摊销。借：制造费用一周转材料摊销贷：原材料-周转材料该科目用于核算生产车间人员出差发生的差旅费用、住宿费、交通费、餐补、以及支付职工外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴。借：制造费用一差旅费贷：库存现金七、办公费该科目用于指车间生产管理部门的通信费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用，学习资料及按规定开支的报刊订阅费等。借：制造费用一办公费贷：应付账款该科目主要核算指车间耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。借：制造费用一机物料消耗贷：原材料等九、试验检验费指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。借：制造费用一试验检验费贷：银行存款、应付账款等指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费借：制造费用一停工损失贷：原材料、应付账款此科目用于核算指生产负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的借：制造费用一运输费贷：原材料等指按规定报销生产车间的招待费(本费用进管理费用亦可，入制造费年末需作纳税调整)末需作纳税调整)借：制造费用一业务招待费贷：应付账款等按规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温的费用和劳动保护宣传费用借：制造费用一劳动保护费贷：应付账款等指车间职工食堂、职工生活困难补助、职工医药费、职工工伤赴外地就医路费以及企业福利部门的各项开支等借：制造费用一福利费贷：应付账款等指车间承担的绿化费、排污费等环境保护费用借：制造费用一环保费贷：应付账款等是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金借：制造费用一租赁费贷：应付账款等指车间负担的厂内叉车、小推车费用借：制造费用一小车费贷：生产成本一小车费用指生产工艺布局调整等原因发生的费用借：制造费用一技术组织措施费贷：应付账款等借：制造费用一加工费贷：应付账款等指零星发生的其他由车间负担的费用借：制造费用一其他贷：原材料、应付账款1.4.1.3.制造费用分配及结转制造费用结转是指将本期发生的制造费用全部转入生产成本，按照成本分配原则分配到各成本计算对象上，期末随同生产成本全部转入产成品。会借：生产成本一制造费用贷：制造费用1.4.2.成本结转、产品入库生产成本加上结转的制造费用为产品成本总和，将产品成本根据成本分配原则分配到各产成品，然后结转入库计入库存商品。会计处理如下：借：库存商品一产成品贷：生产成本1.4.3.库存商品后续计量1.4.3.1.库存商品盘盈1.期末盘存库存商品盘盈，在查明原因前计入“待处理财产损溢—待处理借：库存商品贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损益2.查明原因后，计入当期损益。借：待处理财产损溢一待处理流动资产损益管理费用一存货损失(红字)1.4.3.2.库存商品盘亏1.期末盘存库存商品盘亏，在查明原因前计入“待处理财产损溢一待处理借：待处理财产损溢一待处理流动资产损益贷：库存商品应交税费一应交增值税一进项税额转出(非正常损失)2.查明原因后，扣除应收责任人和保险公司赔款，由其他应收款(应收责任人或保险公司赔款)1.4.4.主营业务收入及成本结转1.4.4.1.产成品销售产成品销售是指商品所有权的主要风险和报酬应按照合同或协议价款减去商业折扣的金额入账。查询和分析，所有的产成品销售都要通过应收账款借：应收账款(红字)贷：主营业务收入(红字)应交税费—应交增值税—销项税额(红字)借：主营业务成本(红字)贷：库存商品一产成品(红字)借：应收账款(红字)贷：应交税费一应交增值税—销项税额(红字)库存商品一产成品(红字)借：利润分配一未分配利润(根据调整情况确认借贷方)1.4.4.2.外购品销售此科目核算的是公司外购商品不经任何生产加工直接转售给客户的情况。如果此项业务属于公司的主营业务之一(卤肉制品及素菜等),则计入主贷：主营业务收入(其他业务收入)2.成本结转1.4.5.其他业务收入及成本结转其他业务收入是指公司主营业务收入以外的务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如收取加1.4.5.1.销售原材料、废料1.原材料、废料、用品用具销售借：应收账款一贷：其他业务收入一应交税费一应交增值税—销项税额2.原材料成本结转借：其他业务成本一贷：原材料1.4.6.应收款项回收应收账款回收是指从购货单位回收货款。借：银行存款、应收票据等贷：应收账款、其他应收款等1.5.期间费用1.5.1.管理费用2、职工福利主要是指对于能分到个人且通过8、住房公积金主要是指公司为管理人员缴纳的住房公积金。借：管理费用一职工薪酬一工资、职工福利、医疗贷：应付职工薪酬一工资、职工福利、医疗保险费、借：应付职工薪酬一工资、职工福利、医疗保险费贷：银行存款、其他应付款(代扣缴社保)、应交税费(个税)、现金其他应付款(代扣缴社保费)1.5.1.2.福利费1.5.1.3.折旧费1.5.1.4.水电费1.5.1.5.办公费烟、酒、纸杯、矿泉水、纸巾以及洗手间用洗手液、消毒液、手纸等费用，1.5.1.6.差旅费1、差旅费各管理部门人员出差所发生的住宿、交通费(火车票、飞机票、2、小车费用公司办根据标准分摊的因各管理部门人员外出办公所使用的公1.5.1.7.通讯费管理部门的固定电话费用及网络费用，如办公室有线电话通话费、月租费、借：管理费用一通讯费(公司报销额度)其他应收款—***(个人承担部分)1.5.1.9.业务招待费1.5.1.10.印花税以公司财务账本数量计算缴纳的印花税，以及依据公司销售收入等计算1.5.1.11.房产税按照规定根据公司房产原值计算的房产税金额，其中房产原值均应包含地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计1.5.1.12.车船使用税1.5.1.13.土地使用税公司以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务1.5.1.14.诉讼费公司为处理案件发生诉讼费、诉讼保全费用等(工伤诉讼费用除外)。1.5.1.15.招聘费用1.5.1.16.职工教育经费1.5.1.17.无形资产摊销借：管理费用一无形资产摊销(土地使用权、软件摊销)1.5.1.18.中介及咨询费1.5.1.19.物料消耗1.5.1.20.存货损失5、销售环节盘存盈亏毁损销售环节盘存盈亏毁损金额亏毁损、工程物资盘存盈亏毁损、销售环节盘存盈其他应收款—***人、单位(赔款)1.5.1.21.研究开发费用见“研发费核算制度”1.5.1.22.会务费1.5.1.23.修理费生产车间、辅助车间和各管理部门(销售部除外)等发生的不符合资本化确1.5.1.24.绿化费1.5.1.25.工会经费1.5.1.26.检测费1.5.1.27.财产保险费1.5.1.28.其他管理费用1.5.2.销售费用销售费用是指公司在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由公司负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费(不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。1.5.2.1.运输费运输费是指公司在销售过程中由公司承担的运输、装卸费用。有增值税发票的情况：借：销售费用一运输费用应交税费—应交增值税一进项贷：应付账款等无增值税发票的情况：借：销售费用一运输费用贷：应付账款等1.5.2.2.职工薪酬2、职工福利主要是指对于能分到个人且通过应付职工薪酬合并8、住房公积金主要是指公司为销售人员缴纳的住房公积金。借：销售费用一职工薪酬一工资、职工福利、医疗贷：应付职工薪酬一工资、职工福利、医疗保险费、借：应付职工薪酬一工资、职工福利、医疗保险费1.5.2.3.差旅费打的费、购票手续费)、伙食补助费(包括管理人员外出时的工作餐费)、餐2、小车费用公司办根据标准分摊的因销售部门人员外出办公所使用的公司1.5.2.4.业务招待费业务招待费是公司销售人员为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的费用支出。借：销售费用一业务招待费(也可计入管理费用，年末需要纳税调整)贷：库存现金、银行存款等1.5.2.5.通讯费管理部门的固定电话费用及网络费用，如办公室有线电话通话费、月租费、1、管理人员由公司统一承担的手机费交纳时,实际发生时：其他应收款—***(个人承担部分)1.5.2.6.办公费办公费是指销售部门日常工作过程中消耗的纸张、文具及其其他零星办公用品的支出(同管理费用办公费)借：销售费用一办公费贷：库存现金、银行存款等1.5.2.7.广告费为了扩大公司知名度，增加产品销售量而支付的宣传费用，例如高炮广告、报纸广告，相关节日送外单位及台历等花费。借：销售费用一广告费贷：库存现金、银行存款、应付账款等1.5.2.8.福利费1.5.2.9.物料消耗1.5.2.10.会务费会议费是指销售部门为了增加销售、加强沟通召开的会议所支付的各项费用。注：会务费的附件中相关会议的资料如会议通知、会议议程、会议签到表等手续需齐全。借：销售费用一会务费贷：库存现金、银行存款、应付账款等1.5.2.11.检测费检测费用是指公司对外销售产品环节支付给相关部门产品检测的相关借：销售费用一检测费贷：银行存款、应付账款一***单位等1.5.2.12.折旧费折旧费是指销售部门使用的固定资产计提的折旧费用。借：销售费用一折旧费贷：累计折旧1.5.2.13.维修费用销售部除外发生的不符合资本化确认条件的固定资包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修1.5.2.15.其他费用销售费用核算的项目较多，对于属于销售费用核算的项目但是又没有在1.5.3.1.利息支出其他应付款一计提利息(上一会计年度计提部份)借：财务费用一利息(仅指属于本会计年度应承担部份)1.5.3.2.贴息支出贴息支出是指公司为了提早收回应收票据、应收账款的资金从银行等机1、自开票据贷款以票据形式取得，公司贴现2、外部票据收回货款部份的票据，公司贴现3、其他以上两种形式外的情形借：财务费用一贴息支出一自开票据、收回票据、其他银行存款贷：应收票据1、存款利息收入银行存款利息收入是指公司银行存款的利息收入。借：银行存款财务费用一利息收入(红字)贴现利息收入是指公司为其他公司贴现应收票据、应收账款等收取的利息收入借：财务费用一利息收入(红字)银行存款1.外汇汇率上升1)与外币银行存款有关，在外币银行存款结算或期末时，根据即时汇率计算的银行存款的与账上金额的差额计入财务费用借：银行存款(银行存款外币账户)财务费用一汇兑损益(红字)2)以外币计量的应收账款、其他应收款等结算或者期末时借：应收账款、其他应收款等(以外币核算的应收)财务费用一汇兑损益(红字)3)以外币计量的应付账款、其他应付款等结算或者期末时借：财务费用一汇兑损益贷：应付账款、其他应付款等(以外币核算的应付)贷：银行存款(银行存款外币账户)2)以外币计量的应收账款、其他应收款等结算或者期末时贷：应收账款、其他应收款等(以外币核算的应收)3)以外币计量的应付账款、其他应付款等结算或者期末时贷：财务费用一汇兑损益(以外币核算的应付)1.5.3.5.手续费用1.5.3.6.现金折扣现金折扣是指公司销售后为了加快回款，给购货方提供一定的现金优惠1.5.3.7.财务顾问费财务费用核算的项目较多，对于属于财务费1.6.税金及附加1.7.1.营业外收入1.7.1.1.政府补助1.7.1.2.罚没收入1.7.1.3.固定资产处置利得注：固定资产清理的详细会计处理请参照2.3.5.1.7.1.4.赔款收入1.7.2.营业外支出1.7.2.1.盘亏损失借：其他应收款(可收回的保险赔偿或过失人赔偿)1.7.2.2.罚没支出关、其他公司的罚款，如环境类、税务类罚款、滞纳金1.7.2.3.公益性捐赠支出借：营业外支出一经营性—公益性捐赠支出1.7.2.4.固定资产处置损失按照企业会计准则规定应该计入营业外支出，但是又不能归属于上述任一一类的，应该计入其他。其他核算的内容包括担保支出、诉讼赔偿等借：利润分配-未分配利润借：应交税金-应交公司所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)6.重新分配利润贷：应交税金-应交公司所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)贷：应交税金-应交公司所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)1.9.损益结转损益结转