科技有限公司成本费用管理研究

绪论1.1研究背景在当今的市场经济条件下，企业要想在激烈的竞争中生存并发展，就必须掌握良好的成本费用管理能力。成本费用管理是企业管理的重要组成部分，它是企业在日常经营管理中必须面对的一个重要问题[1]。沈阳好车芝嘛科技有限公司是一家新成立的公司，目前还没有完善的成本费用管理，因此，本文选取该公司进行成本费用管理研究，旨在为其提供可行的解决方案。1.2研究意义当代市场竞争日益激烈，企业要生存和发展，需要不断降低成本，提高效率。成本费用管理是企业管理中的重要环节，通过对企业成本费用的分析和控制，可以实现成本的降低和效率的提高，从而提高企业的经济效益和竞争力[2]。因此，本研究对于沈阳好车芝嘛科技有限公司提高成本费用管理水平、优化经营管理、提高企业效益具有重要的应用意义。1.提高经济效益通过建立科学的成本费用管理，加强成本费用管理的控制，可以发现成本费用的浪费，减少不必要的支出，从而提高企业的利润水平。同时，优化成本费用管理流程，降低企业的运营成本，提高企业的竞争力。2.提高管理效率通过建立科学的成本费用管理，规范成本费用管理流程，明确各部门的职责和权限，提高成本费用管理的精细化水平，可以实现成本费用的快速统计和分析，提高管理效率，减少管理工作的复杂性和工作量。3.提高企业核心竞争力成本费用管理对于企业的核心竞争力有着重要的影响。通过对成本费用的精细化管理和控制，企业可以降低成本，提高产品和服务的质量和竞争力，增强企业的市场竞争力，提高企业的核心竞争力。4.促进企业可持续发展成本费用管理对于企业的可持续发展也有着重要的意义。通过合理的成本费用管理，企业可以实现资源的合理利用，避免浪费，从而实现可持续发展。同时，通过提高成本费用管理的水平，企业可以提高经济效益，增加利润，为企业的长期发展提供可靠的财务支持。总之，本研究的应用意义主要体现在提高企业的经济效益、提高管理效率、提高企业核心竞争力和促进企业可持续发展等方面。同时，本研究的研究方法和思路也可以为其他企业的成本费用管理提供参考和借鉴。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状国外对于成本控制的研究起步相对较早，上世纪四十年代美国学者便对此展开了研究，如学者查尔斯认为：成本管理应在满足客户需求的基础上降低与控制成本。上世纪五十至七十年代，国外逐渐加大了对成本费用内部控制理论的研究，并将成本费用控制纳入到会计控制与管理控制中[3]。八十年代初期，英国学者对战略成本管理理论展开研究，但仅限于理论研究，随后英国学者与日本学者也对此开展研究，最终一套相对完整的战略成本管理控制模式逐渐形成，从而为做好战略决策能够提供有价值成本信息。1.3.2国内研究现状国内对于成本控制理论及方法的研究起步相对较晚，最早开始于上世纪八十年代。为了做好成本费用内部控制，《会计法》、《内部会计控制规范——基本规范》等相继出台，自此我国成本内部控制逐渐起步[4]。为进一步加强成本费用内部控制，财政部于2003年7月发布了相关征求意见稿。我国学者纷纷从不同角度对此开展研究。有的学者提出应构建符合中国国情的成本管理模式，并从微观与宏观角度着手进行调控。也有的学者认为应引入JIT、TOM等建立系统成本管理模式。尽管所分析的研究角度并不相同，但均具有一定的意义。1.4研究方法本文采用了文献研究法、问卷调查法和案例分析法三种研究方法。1.文献研究法：主要是通过查阅文献，了解成本费用管理的基本理论和相关经验，为本文的研究提供理论依据。2.问卷研究法：主要是对沈阳好车芝嘛科技有限公司进行问卷研究，了解其在成本费用管理方面的现状和问题，为本文的研究提供实证数据和依据。3.案例分析法：主要是通过对其他企业成功经验和失败教训的案例进行分析和比较，提出具有针对性的解决方案，为沈阳好车芝嘛科技有限公司的成本费用管理提供有益的参考和启示，也为互联网金融背景下的融资路径提供了一定的参考价值。2成本费用管理相关理论2.1成本费用成本费用是指企业在生产经营过程中所发生的，与产品或服务直接相关的各种费用，包括直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用等[5]。其中直接材料是指直接用于产品制造的原材料成本，直接人工是指直接用于产品制造的人工成本，制造费用是指与产品制造过程中间接相关的费用，包括设备折旧费用、水电煤气等能源费用、维修费用、租金等，销售费用是指企业进行销售所发生的各种费用，如广告费、推销费、运输费等，管理费用则是指总部管理、办公等费用。了解和掌握成本费用可以帮助企业合理定价、控制成本、提高利润率、提高企业竞争力。2.2预算管理预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标[6]。做好预算管理，不仅可以帮助管理层确定未来发展目标，还能加强部门合作，同时也能让企业员工具有更加明确的发展方向，从而为企业健康发展奠定基础。预算管理主要包括以下几个方面：第一，预算编制。企业根据经营目标和计划，根据不同的部门和项目，编制出收入预算、成本预算、利润预算等各类预算表格。第二，预算执行。企业按照预算表格中规定的数额，在经营过程中有计划地使用资金、人力等各种资源，实现经营目标。第三，预算协调。各部门之间或各项目之间存在相互制约的关系，需要进行协调，使各项预算在整体上达到平衡。第四，预算控制。企业需要建立预算执行的监控机制，及时发现执行中的问题和差错，采取措施对其进行纠正。第五，预算评价。企业需要通过对预算执行的评价来判定经营成果是否达到预期，总结经验教训并对下一年度预算进行完善和调整。通过预算管理企业可以有效地控制成本、降低风险、提高效益，进而提升企业的竞争力和可持续发展能力。3沈阳好车芝嘛科技有限公司简介及成本费用管理现状3.1沈阳好车芝嘛科技有限公司简介沈阳好车芝嘛科技有限公司是一家从事技术咨询,技术服务,商务信息咨询服务等业务的公司，成立于2018年03月28日，公司坐落在辽宁省沈阳市，企业的经营范围为:计算机软硬件技术开发、技术咨询、技术服务；商务信息咨询服务、互联网信息咨询；二手车经纪与代理；二手车评估；汽车保险代理；汽车、二手车、汽车装饰用品、配件、食品、润滑油销售；汽车租赁、维修、改装；房屋、场地租赁；展览展示服务；餐饮服务；电影放映；市场管理；市场服务；摊位出租；二手车收购、销售；机动车安全技术检验、机动车尾气检测；物业管理；停车服务；供暖服务；水电费代扣代缴；设计、制作、发布、代理国内外各类广告。该企业旗下还有两家分公司：沈阳好车芝嘛科技有限公司广州分公司、沈阳好车芝嘛科技有限公司长沙分公司。3.2沈阳好车芝嘛科技有限公司成本费用管理现状沈阳好车芝嘛科技有限公司当前所采用的成本管理方法主要有全面预算管理、层级管理制度与总经理负责制度。其中全面预算管理是将企业生产经营中所产生的所有支出纳入到成本费用控制中，实现全方位覆盖、全流程管理，而层级管理制度则是利用追踪核对的方式完成成本费用管理，最终由企业总经理把关[7]。通过对沈阳好车芝嘛科技有限公司成本管理现状的研究可以发现，成本费用率较高、人力成本上涨、业务招待费用较多等问题比较突出[8]。首先，成本费用率。沈阳好车芝嘛科技有限公司的成本费用由多项内容组成，如下表3.1所示：表3.1沈阳好车芝嘛科技有限公司2018-2022年部分成本费用构成（单位：万元）2018年2019年2020年2021年2022年分支机构工资214.34116.21124.24126.81136.27培训费10.5811.2512.3511.5813.42会议费5.245.476.255.646.29差旅费24.5711.5823.2524.1523.68通过分析上表3.1可以发现，该企业从2019年开始分支机构的工资相对于2018年有所减少，分析与该企业从2019年减少了客户经理人数有关，自2019年以后分支机构工资基本平稳，虽有涨幅，但浮动不大。其他费用支出近几年的浮动也很平稳。表3.2沈阳好车芝嘛科技有限公司2018-2022年成本费用率（单位：万元）项目2018年2019年2020年2021年2022年营业收入3854.123254.573158.793224.983569.78营业费用2154.561867.351965.242154.872258.79成本费用率55.90%57.38%62.21%66.82%63.28%通过分析上表3.2可以发现，该企业2018-2022年的成本费用率始终较高，均在55%以上，尤其是在2020年以后，甚至增长到62%以上，可见，该企业的成本费用指标呈现恶化状态。其次，人力成本较高。通过分析该企业的人力成本费用可以发现，人工成本金额较高，占比较大的问题比较严重，2018-2022年间人力成本费用始终较高，基本占据营业费用的73%以上，2018年人工成本占比甚至达到78%以上，之所以会出现这种情况，分析可能与该企业成立之初招募了大量工作人员有关，也需要为所有工作人员缴纳各种费用，从而增加了企业负担。表3.3沈阳好车芝嘛科技有限公司2018-2022年人力成本费用（单位：万元）项目2018年2019年2020年2021年2022年人工成本金额1687.541443.251458.671587.211687.24人工成本占比78.32%77.29%74.22%73.67%74.70%最后，业务招待费用增长速度快。业务招待费用主要产生于企业为拓展业务所发生的交际应酬费用，如下表3.4所示：表3.4沈阳好车芝嘛科技有限公司2018-2022年业务招待费用（单位：万元）项目2018年2019年2020年2021年2022年业务招待费用31.5742.6850.4551.5852.87总收入3824.563268.973157.683245.683157.98占比0.83%1.31%1.60%1.62%1.70%通过分析上表3.4可以发现，该企业的业务招待费用呈现逐渐上涨趋势，尤其是在2019年以后业务招待费用占比增长到1.31%，自此以后始终保持在该数值以上。但通过对比这几年的总收入可以发现，尽管业务招待费用不断上涨，但总收入差异却不大，涨幅较小，甚至存在走低趋势。可见该企业近几年的业务招待并未给企业带来较大收益。4沈阳好车芝嘛科技有限公司成本费用管理存在的问题4.1预算管理不健全预算管理不健全是导致成本费用管理不足的主要因素之一，尽管沈阳好车芝嘛科技有限公司采用了全面预算成本管理办法，在每年年末时对第二年成本支出做出预算，但依然无法避免预算管理不足的问题[9]。之所以会出现这种情况主要与成本预算编制缺少时效性有关，以差旅费为例，假设该企业将每月差旅费设定2万元，每年的差旅费用则为24万元，但在出差时很可能遇到各种不确定因素影响差旅时长，差旅费用也会增加，如果超出预算，很可能出现无法报销的情况，只能由员工自行承担，这样不仅会打击员工工作积极性，甚至会影响企业营业收入增长。同时，预算与实际工作类型不匹配也是影响成本管理的一部分，随着企业业务范围的增加，很可能出现上一年年末的预算中没有将新一年新增业务支出预算在内的情况，这样也会影响预算管理结果。此外，预算缺乏动态管理也是预算管理不健全的表现[10]。一般来讲，预算编制如何多受实际业务量影响，需要考虑的因素也很多，但该企业的预算管理多以固定为主，不会随着市场环境发生变化，这样一来很容易影响企业业务量，进而影响且收益。4.2成本费用管理不完善对于沈阳好车芝嘛科技有限公司来说，成本费用管理中主要涉及日常运营费用、展业费用、客户服务费用、人事管理费用、业务招待费用等。为做好成本费用管理不仅需要营业部所有人的参与，更需要有完善的规章制度为基础。成本费用发生也要有相应的责任人，如果发生问题，便于及时找出缘由且及时解决。尽管沈阳好车芝嘛科技有限公司在成立之初也设立了成本费用管理制度，如《绩效考核制度》、《成本核算制度》、《费用管理制度》以及《全面预算管理制度》等，这些制度看似完善，能够满足成本费用管理需要，但通过细致分析可以发现，这些制度之间相互独立，难以形成完整的成本费用管理。同时，其他部门与财务部门的配合度不高，在一定程度上影响了成本管理效果。再者，在众多的成本费用管理规章制度中，只有《费用管理制度》对企业各种费用进行了定义，但却未明确指出审批流程、费用额度限制、考核措施等。此外，针对预算编制过程与预算组织结构相关规定也仅存在于《全面预算管理制度》中，而全面预算管理需要涉及的内容较多，不仅要保证考核的合理性，还需要有明确的预算编制为基础，只有这样才能为预算质量的提升打下根基。此外，缺乏成本管理也是该企业成本费用管理中存在的问题，该企业的成本管理范围相对较小，且该企业近年来过于注重业绩，并不重视成本费用管理控制，甚至认为只要压缩人工支出成本便能完成成本管理与控制，因此，该企业近年来逐渐加大了对营销人员的业绩考核力度，在高强度的工作压力下，使得很多基层员工产生巨大心理压力，加之对成本费用管理认识的不足，导致他们缺乏工作积极性，企业为了压缩成本，也开始淘汰基层工作人员，看似减轻了企业成本管理压力，实则给企业发展埋下了隐患。4.3员工缺乏成本管理意识对于沈阳好车芝嘛科技有限公司的成本费用管理来说，还存在缺乏组织性的问题，尤其是在预算收支拟定阶段，经常出现无法按照预算编制责任制细化工作的情况，同时，该企业的人力资源配置上存在一些问题，经常出现一人多岗或多人一岗的情况，这样就导致预算编制中容易出现多人参与编制的情况，一些员工虽然参与了预算编制，但受专业知识的限制，只能对数据进行简单分析，难以实现预算编制系统化，且部分员工认为编制预算应由财务人员承担，与自己无关，而财务人员只了解财务知识，并不知晓业务与市场发展状况，所以工作积极性也不高，预算编制结果也容易出现差异。综合以上因素导致该企业员工的成本管理意识不强[11]。此外，以业务招待费报销为例，企业前台营销人员并不清楚报销流程，经常出现先开支后报销的情况，直到报销时才发现超额或不属于报销范围，而超额或不属于报销范围内的资金只能由员工个人承担。4.4人工费用管理存在缺陷人工费用管理存在缺陷也是该企业成本费用管理中所遇到的问题。由于该企业的员工构成主要为营销人员、技术人员以及后勤人员，其中营销人员与技术人员多归总部管理，但由于管理存在缺陷，使得很多工作人员难以晋升，一些能力较好的员工在企业看不到希望便离职，甚至存在能力差的员工动用手段驱逐能力强但不善言辞的员工，可见该企业文化建设存在问题[12]。同时受此影响，该企业中很多员工缺乏归属感，凝聚力较差，每年都会有大量员工离职，为补充企业人力，每年需要招聘新员工，在新员工正式入岗前又需要经过一系列培训，这样一来便会造成该企业人事费用管理较高。5沈阳好车芝嘛科技有限公司做好成本费用管理的建议5.1完善预算管理沈阳好车芝嘛科技有限公司为做好成本费用管理应从完善预算管理着手，该企业的成本费用管理系统以全面预算管理为基础，因此，在构建全面预算管理的过程中也要以此为基础，为提升预算审批质量，应从确定预算审批过程、加强预算控制，重视预算审批等方面开始，以预算审批为例，应加强与当前市场发展特点的联系，确保预算审批符合市场发展需求，同时做好监督与反馈[14]。再者，在使用预算时应以所构建审批流程为基础，所有需要使用的预算均需要通过严格审批，并将预算使用管理责任落实到具体部门中，明确其管理责任，这样不仅可以确保预算真正用于业务，还能有效杜绝滥用预算或浪费预算的出现。此外，重视预算控制，减少不合理开支。加强预算控制是减少浪费的有效方式，因此，相关部门在控制成本费用时应构建预算考评，构建与业务相结合的预算考评，即将各个部门的预算下放到各部门手中以后，将业务考核与预算结合在一起，并要求在完成业务考核的基础上，预算支出越少的部门，年终可以获得的奖金越多，这样不仅可以调动员工积极性，也能起到应有的成本管理作用。5.2构建完善成本费用管理制度是否完善、健全将直接影响成本费用管理现状，也会影响企业未来发展，沈阳好车芝嘛科技有限公司为做好成本费用管理工作，应构建完善的成本费用管理，随着成本费用管理的形成，不仅可以理顺各个部门之间的权利与责任，还能有效提升企业管理者识别风险的能力，降低企业陷入发展风险的概率。由于沈阳好车芝嘛科技有限公司的成本费用管理存在于多个制度中，但受这些制度并未形成完整的影响，导致各个制度之间的独立性较强，影响了成本费用管理结果。通过研究可以发现，之所以会出现这种情况，主要与企业对制度的宣传力度不足有关。由于成本费用管理是一项重要工作，为构建完善的成本费用管理，应结合企业自身实际情况对现有制度内容进行修订，从而让各个制度之间具有较强的关联性，同时企业也要加大对成本费用管理的宣传力度，让更多人认识到成本费用管理的重要性。为进一步做好成本费用管理，还需要重视考评、执行以及预算等活动，随着这些活动的开展，不仅可以为企业发展提供必要的保障，还能及时发现企业发展中存在的问题，增强企业发展动力。此外，明确各部门之间的责任也是做好成本费用管理的关键，对于成本费用预算核算来说，应由财务部门承担，其原因在于财务部所掌握的费用核算信息比较全面，为保障财务部门权利，确保所获得的信息真实有效，应要求各个部门积极主动配合财务部门工作。同时，各个部门主动承担起监督与执行成本费用的责任，进一步做好各种活动的预算管理与执行结果监管，只有这样才能为成本费用管理质量提升奠定基础。另外主管部门也要承担起成本费用考评责任，尤其是要对成本费用预算执行后所产生的结果进行追踪与考评，这样不仅可以让考评责任更加明确，也能有效避免推卸责任的出现。在构建成本费用管理的过程中，可以按照时间维度做好划分，如制定月度预算计划与季度计划，再将各阶段的预算费用下放到各个部门中，各部门负责人应以预算为基础开展本月或本季度的业务活动与管理活动，尽可能按照预算执行，若在某月中出现了较大偏差应及时纠正，并查明导致这种现象产生的原因，及时提出解决办法，避免此类事件再次发生，从而确保季度预算处理合理范围内。同时，沈阳好车芝嘛科技有限公司应明确部门业务内容，根据部门业务核对费用与成本，通过这种方式，不仅可以及时发现导致预算差异的问题，还能强化预算管理质量，完成会计核算。再者，营业部也要定期做好报告分析，主要用于了解预算执行情况，分析其中存在的问题与原因，并提出行之有效的改善措施。完善成本费用事后考核也是提升成本费用管理质量的关键，为做好成本费用事后考核，应建立健全预算考评，明确考核内容，并按期对所有员工进行必要的业务考核与成本费用考核，这也是提升员工对成本费用控制认识的有效方法，从而减少不必要的浪费与支出。5.3提升员工成本管理意识员工是否具有成本管理意识，能否认识成本管理的重要性也是影响成本费用管理的关键，因此，提升员工成本费用管理意识也成为一项重要工作。为实现这一目标，应从以下几方面着手：第一，多部门合作。沈阳好车芝嘛科技有限公司所采用的成本费用管理模式以传统为主，随着社会的进步与企业的发展，传统型成本费用管理已经无法满足实际需求，针对这种情况，应重视成本费用管理优化。应由财务部开展成本费用预算核算工作，为确保成本费用预算合理，可以让业务部相关工作人员共同参与，明确各部门责任，共同完成成本费用预算[15]。第二，强化员工成本管理意识。为让员工认识到成本管理的重要性，企业管理者在开会时应经常强调成本管理的重要性，并分享成本费用管理质量提升对员工个人的好处。同时在内部构建完善的成本费用管理奖罚，如要求所有员工下班后主动关闭自己的电脑等耗电用品，如特殊原因不能关闭，则需要提前一小时向上级领导申请。每月对成本费用管理质量最高的员工给予表扬，反之则要给予批评与处罚。5.4加强人工费用管理人工费用管理不仅是企业做好成本费用管理的关键，也是实现有效成本费用管理的基础，为调动员工工作积极性，减少人员流动，避免人事费用成本过高，不仅需要为员工打造良好工作环境与氛围，还要得到管理层的支持。针对该企业营销人员工作压力较大，流动性较强的问题，企业管理者应重视良好工作氛围的营造，结合实际情况调整营销人员的业务标准，对倾听不善言辞员工的心声，多关心他们的内心想法，并重视人员架构的优化，以此控制流动比率[16]。再者，为增强员工归属感，企业应构建严格的职位晋升，明确职位晋升要求与标准，切忌按资排辈，同时，经常开展业务培训活动，帮助员工认识与了解成本费用管理与全面预算管理的重要性，让员工真正认识与了解采取该规则的意义，以此提升企业运作效率。此外，为进一步增强企业员工凝聚力与向心力，企业管理者应善于倾听员工心声，经常到各个基层部门走访，了解员工对企业现状的看法，并询问他们对于企业的发展意见等，这样不仅可以拉近员工与领导之间的情感距离，还能让企业管理者更了解员工内心想法，从而留住有才能的员工，这也是为企业预留人才的有效方式。结论综上所述，沈阳好车芝嘛科技有限公司在成本费用管理中还存在一定问