会计综合模拟实验-课件

会计综合模拟实验（商品流通企业）专业社会实践内容之二1PPT课件会计综合模拟实验（商品流通企业）专业社会实践内容之二1PP1第一篇会计模拟实验概述

实验的目的、要求及组织

模拟实验程序2PPT课件第一篇会计模拟实验概述实验的目的、要求及组织2PPT课2精品资料精品资料3你怎么称呼老师？如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你是否会认为老师的教学方法需要改进？你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？教师的教鞭“不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我笨，没有学问无颜见爹娘……”“太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”会计综合模拟实验--ppt课件4

通过商品流通企业会计模拟实验，可以缩小理论与实际距离，培养学生的专业素质，训练学生动手操作能力，并克服到企业实习的诸多弊端。经过实验操作要达到以下目的：

实验的目的、要求及组织目的5PPT课件通过商品流通企业会计模拟实验，可以缩小理论与实5

1．通过建立一套完整的账簿体系，完成一个月的基本经济业务处理，不仅每位学生能掌握填制会计凭证、设置账户、复式记账、登记账簿、成本计算、编制会计报表等会计核算的方法与技能；而且对商品流通企业的会计核算全过程有一个较系统、完整的认识，具备从事会计工作的能力。

6PPT课件6PPT课件62．在会计核算实际操作的过程中，把具体核算步骤同所学的基本理论和基本知识结合起来，通过边实验、边思考和边总结的过程，加深理解和巩固所学的会计基本理论和方法，提高理论知识的运用能力。

3．在实验过程中加深对会计工作、会计职业的了解和认识；培养学生从事会计工作应具备的基本素质和工作作风，为将来能更好地适应实际会计工作奠定坚实的基础。7PPT课件2．在会计核算实际操作的过程中，把具体核算步骤7

1．熟悉模拟企业概况、模拟企业会计政策和会计核算规定。

2．以模拟企业实际发生的经济业务作为实验内容，使用现行企业采用的会计凭证、会计账簿和会计报表的标准、规范格式。

3．进行实验的学员，应以端正、认真的态度，高度的责任心，进入实验角色，并在实验指导教师的安排和指导下，严格按实验操作程序进行，保证实验操作的正确性。

实验的目的、要求及组织要求8PPT课件1．熟悉模拟企业概况、模拟企业会计政策和会计核算8

4．按照现行《企业会计准则》进行账务处理，遵守《会计基础工作规范》，确保会计实验操作的规范性。要求做到：书写规范、字迹清晰、资料整洁、内容完整、计算准确、凭证和账簿装订符合要求。

5．认真阅读实验资料，灵活运用所学的理论知识，独立思考，开展讨论，在规定的时间内及时完成实验任务，完成实验规定的全部内容。9PPT课件9PPT课件9实验准备实验形式成绩考核知识准备物资准备作业式：非集中分岗式

实验的目的、要求及组织组织作业式实验态度实验过程实验结果实验课时两周（40学时）10PPT课件实验准备实验形式成绩考核知识准备作业式：非集中实验的目的、10科目汇总表账务处理程序

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；

2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；

3、根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记各种明细账；模拟实验程序11PPT课件科目汇总表账务处理程序1、根据原始凭证或原始11

4、根据记账凭证定期编制科目汇总表；

5、根据科目汇总表登记总账；

6、月末，日记账、明细账的余额分别与相应的总分类账的余额核对；

7、月末，根据总账、明细账的记录编制会计报表。12PPT课件4、根据记账凭证定期编制科目汇总表；12PPT课12实验操作步骤根据基础资料建账填制与审核会计凭证登记日记账和明细账编制科目汇总表登记总账期末对账和结账编制财务报表整理和装订会计资料模拟实验程序

13PPT课件实验操作根据基础资料建账填制与审核会计凭证登记日记账和明细账13第二篇模拟企业情况

模拟企业概况

公司内部组织机构

主要会计政策与核算方法14PPT课件第二篇模拟企业情况模拟企业概况主要会计政策与核算方14

模拟企业概况企业名称：

方大经销公司

15PPT课件模拟企业概况企业名称：15PPT课件15地址：江阳市太平路20号注册资金：250万元人民币，其中：方大商店200万元，公司总经理李红雷30万元，副总经理孙志20万元。法人代表：李红雷经营范围：批发、零售纺织品、服装商品流通企业（批发兼零售）16PPT课件经营范围：商品流通16PPT课件16方大经销公司采购部（吴进）财务部（张强）营销部（刘东）办公室（闫明）成衣柜组（王娟）内衣柜组（李玉）毛衣柜组（陈好）成品库公司内部组织结构17PPT课件方大经销公司采购部财务部营销部办公室成衣内衣毛衣成品库公司内17业务流程采购部营销部成衣柜组内衣柜组零售毛衣柜组成品库批发调拨三个柜组18PPT课件业务流程采购部营销部成衣柜组内衣柜组零售毛衣柜组成品库批发调18会计人员主管会计张强会计周义出纳刘洋会计李红岗位职责会计主管、稽核岗位出纳岗位成本费用核算、财产资、债权债务岗位财务损益核算、总账及报表岗位19PPT课件会计人员主管会计张强会计出纳会计岗位职责会计主管19

科目汇总表每月汇总二次1.账务处理程序

主要会计政策与核算方法2.零售业务流程及核算要求

购进.验收.内部调拨.销售.日清月结.盘点.商品进销差价的结转3.批发业务流程及核算要求

购进.验收.销售.盘点.期末汇总与结转20PPT课件科目汇总表1.账务处理程序主要会计政策与核算方法2.20备用金制度.计价方法.折旧方法.减值计提方法等4.资产业务核算政策与办法5.负债业务核算政策与办法6.利润核算政策与办法7.差旅费报销的相关规定职工薪酬.各种税费.借款利息等21PPT课件备用金制度.计价方法.折旧方法.减值计提方法等4.资产业务核21第三篇商品流通核算的特点

商品流通企业会计概述

商品购进的核算

商品流通费用

商品销售的核算

商品储存的核算

22PPT课件第三篇商品流通核算的特点商品流通企业会计概述商品22

一、商品流通企业会计概述

商品流通企业是指从事商品流通(买卖)的独立核算企业，主要包括商业、供销合作社、粮食、外贸、物资供销、图书发行等企业，如商场、大中小型超市、粮店等。

商品流通企业会计是运用价值形式对企业的商品流通活动进行反映和监督的一种专业会计。23PPT课件一、商品流通企业会计概述商品流通企业是指从事23储存销售销售商品流通企业经济活动内容储存经济业务商品采购成本采购商品销售成本采购组织商品购销24PPT课件储存销售销售商品流通企业经济活动内容储存经商品采购商24核算特点1．商品流通企业会计核算的核心内容是商品购、销、存业务的核算，即商品流转的核算。而工业企业的会计核算的核心内容是生产成本的核算。

2．商品存货的核算方法不同于工业企业原材料存货的核算方法。工业企业一般可采用计划成本计价法或实际成本计价法核算；而商品存货一般采用进价核算法或售价核算法核算。商业企业与工业企业对比25PPT课件核算特点1．商品流通企业会计核算的核心内容是商品购、253．商品流通企业与工业企业一样，都是增值税的纳税义务人。二者在生产经营过程中计算交纳的流转税都包括增值税、城建税和教务费附加。商品流通企业在组织商品购销业务中，始终伴随着进项税与销项税的核算，其核算方法与工业企业基本相同。26PPT课件3．商品流通企业与工业企业一样，都是增值税的纳税义务26商品流转的核算方法指商品购销存的核算方法，即企业的库存商品明细账用什么价格来记账，以及在库存商品的明细账上是否反映商品的实物数量。核算方法数量进价金额核算法

适用于大中型批发企业等数量售价金额核算法

适用于经营鲜货商品的零售企业

售价金额核算法

适用于零售企业

进价金额核算法

27PPT课件商品流转的核算方法指商品购销存的核算方法，即企业的库存商品明27

二、商品批发业务的核算

主要特点是：

①库存商品的总账和明细账都按商品的原购进价格记账。一般采用数量进价金额核算法②库存商品明细账按商品的品名分户，分别核算各种商品收进、付出及结存的数量和金额。28PPT课件二、商品批发业务的核算主要特点是：一般采用数量进价金额28商品购进的核算借：在途物资——商品品种应交税金—应交增值税（进项税额）销售费用

贷：银行存款等银行存款（支票.汇兑）应付账款（委托收款等)

应付票据（商业汇票）

预付账款其他货币资金（银行汇票）借：库存商品——在库（商品品种）贷：在途物资——商品品种进货费用金额较小29PPT课件商品购进的核算借：在途物资——商品品种银行存款（支票.汇兑）29商品销售的核算

银行存款应付账款

应付票据预付账款其他货币资金借：银行存款等贷：主营业务收入—批发部应交税金—应交增值税（销项税额）30PPT课件商品销售的核算银行存款借：银行存款等30PPT课件30月末汇总与结转

根据“商品验收单”、“发货单”，以及“库存商品”明细账户记录，编制“商品进销存月报表”，按先进先出法计算发出商品成本，并据以进行结转主营业务成本的核算。借：主营业务成本—批发部贷：库存商品—在库（商品品种）31PPT课件月末汇总与结转根据“商品验收单”、“发货单”，31主要特点如下：

①建立实物负责制，企业将所经营的全部商品按品种、类别及管理的需要划分为若干实物负责小组，确定实物负责人，实行实物负责制度。实物负责人对其所经营的商品负全部经济责任。一般采用售价金额核算法②售价记账、金额控制，库存商品总账和明细账都按商品的销售价格记账，库存商品明细账按实物负责人或小组分户，只记售价金额不记实物数量。

三、商品零售业务的核算

32PPT课件主要特点如下：一般采用售价金额核算法三、商品零售业务的核32主要特点如下：

③设置“商品进销差价”科目，由于库存商品是按售价记账，对于库存商品售价与进价之间的差额应设置“商品进销差价”科目来核算，并在期末计算和分摊已售商品的进销差价。④定期实地盘点商品，实行售价金额核算必须加强商品的实地盘点制度，通过实地盘点，对库存商品的数量及价值进行核算，并对实物和负责人履行经济责任的情况进行检查。33PPT课件主要特点如下：④定期实地盘点商品，实行售价金额核算必33商品购进的核算借：在途物资——商品品种应交税金—应交增值税（进项税额）销售费用（进货费用金额较小）

贷：银行存款等银行存款（支票.汇兑）应付账款（委托收款等)

应付票据（商业汇票）

预付账款其他货币资金（银行汇票等）34PPT课件商品购进的核算借：在途物资——商品品种银行存款（支票.汇兑）34借：库存商品——在柜（柜组）贷：在途物资——商品品种商品进销差价——柜组售价入库采购进价设置“商品进销差价”科目每笔入库35PPT课件借：库存商品——在柜（柜组）售价入库采购进价设置“商品进销差35借：库存商品——在柜（柜组）贷：库存商品——在库（商品品种）商品进销差价——柜组售价入库采购进价设置“商品进销差价”科目内部调拨36PPT课件借：库存商品——在柜（柜组）售价入库采购进价设置“商品进销差36商品销售的核算借：银行存款库存现金贷：主营业务收入—柜组

借：主营业务成本—柜组贷：库存商品—在柜（柜组）借：银行存款贷：库存现金含税收入同业务收入37PPT课件商品销售的核算借：银行存款借：主营业务成本—柜组借：银行存款37月末计算结转借：主营业务收入—柜组贷：应交税金—

应交增值税（销项税额）

借：商品进销差价——柜组贷：主营业务成本—柜组38PPT课件月末计算结转借：主营业务收入—柜组借：商品进销差价——柜组338日清月结

定期“库存商品”明细账与经营单位的“商品进销存日报表”进行核对，并进而与实物进行核对，及时查清账账、账实不符情况，并编制“商品盘点溢缺报告单”，及时处理。

平时，编制“商品进销存日报表”，作为与会计部门进行核对的依据。月末，应根据“商品进销存日报表”编制“商品进销存月报表”，并据以对其所管理商品的控制。39PPT课件日清月结定期“库存商品”明细账与经营单位的“39按经济性质分类

四、商品流通费用

按经济用途分类

生产性流通费纯粹流通费用

销售费用管理费用财务费用40PPT课件按经济性质分类四、商品流通费用按经济用途分类生产性流通40

销售费用是商品流通企业在商品购、销、存整个流通环节中所发生的各项费用，它即包括生产性流通费用，如进货运杂费、整理费、包装费等。也包括纯粹流通费用，如展览费、广告费等。

销售费用41PPT课件销售费用是商品流通企业在商品购、销、存整个流通环节中41(1)进货运杂费(9)广告费

(2)装卸费(10)商品损耗

(3)整理费(11)中转费

(4)包装费(12)劳务手续费

(5)保险费(13)差旅费

(6)展览费(14)进出口商品累计佣金

(7)仓储保管费(15)经营人员工资

(8)检验费(16)经营人员福利费销售费用的具体内容如下：42PPT课件(1)进货运杂费(9)广告费销售费用的具体内容42第四篇模拟实验操作提示

1．建账工作。根据账户的性质，正确选用账簿形式和账页格式；根据实验给出的期初建账资料开设账户，填写建账日期和期初余额，没有期初余额的账户预留账页。日记账：现金、银行存款2个账户。总账：38个账户，月初余额见图表4-1。43PPT课件第四篇模拟实验操作提示1．建账工作。根据账户的性质，正431．建账工作三栏明细账：62个账户，月初余额见图表4-1。数量金额明细账：23个账户，月初余额见图表4-2、4-3、4-4。多栏明细账：12个账户，见图表4-5。在途物资明细账：8个账户。固定资产明细账：6个账户。增值税明细账：1个账户。44PPT课件1．建账工作三栏明细账：62个账户，月初余额见图表4-1。数44第四篇模拟实验操作提示

2．填制与审核原始凭证实验中每一笔经济业务都配有相应的原始单据，大部分己填写完整，但要求认真审阅，目的是读懂原始单据，明白其所载明的经济信息内容；有一小部分是空白的，需要根据经济业务内容正确填制并审核。3．填制与审核记账凭证（通用记账凭证）按经济业务发生的时间顺序逐笔分析原始凭证，编制相应的记账凭证，将所匹配的原始单据裁剪下来，粘贴在记账凭证后面。45PPT课件第四篇模拟实验操作提示2．填制与审核原始凭证45PPT45

通用记账凭证

2009年12月

1日凭证编号

记字01

摘要会计科目借方金额记账符号贷方金额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分报销差旅费管理费用办公费26750√

库存现金26750√

附单据

1

张合计￥26750

￥26750会计主管：（签章）记账：（签章）复核：（签章）制单：（签章）

46PPT课件通用记46167日记字20西服验收入库库存商品在库（成衣）144,000.001

在途物资西服144,000.0042日记字05购入西服在途物资西服144,000.003应交税费应交增值税(进)24,515.00销售费用运杂费465.00

应付账款新颖服装厂168,980.00批发业务核算进价370.00元进价370.00元47PPT课件167日记字20西服验收入库库存商品在库（成衣）144,00472813日记字41销售西服应收账款宏发商场154,104.004

主营业务收入批发部（西服）131,200.00

应交税费应交增值税(销)22,304.00

银行存款

600.003919日记字57内部调拨库存商品在柜（成衣柜组）53,200.001

库存商品在库（成衣）39,200.00

商品进销差价成衣柜组14,000.00不含税售价420.00元进价370.00元含税售价500.00元进销差价130.00元48PPT课件2813日记字41销售西服应收账款宏发商场154,104.487630日记字106计算结转批发销售产品成本主营业务成本批发部（西服）115,200.001

批发部（衬衣）62,700.00

批发部（西服面料）247,325.00库存商品在库（西服）115,200.00

在库（衬衣）62,700.00

在库（服装面料）247,325.00进价370.00元49PPT课件7630日记字106计算结转批发销售产品成本主营业务成本批发49零售业务核算21日记字02购入毛毯在途物资毛毯8,400.002应交税费应交增值税(进)1,428.00

银行存款

9,828.0021日记字03毛毯入库库存商品在柜（毛衣柜组）11,500.001

在途物资毛毯8,400.00

商品进销差价毛衣柜组3,100.00进价84.00元含税售价115.00元差价31.00元50PPT课件零售业务核算21日记字02购入毛毯在途物资毛毯5095日记字10收柜台销货款库存现金

34,330.004银行存款

2,240.00

主营业务收入成衣柜组