《财务管理实务》课件-项目三 财务预算管理

项目三：财务预算管理CONTENTS学/习/目/标知识目标01（1）了解财务预算管理的相关概念和理论。（2）掌握财务预算管理的方法。（3）掌握现金预算的基本内容。能力目标02通过对预算管理的学习，能够在实际工作中理解并学会运用财务预算管理。ONE1财务预算认知1、预算的概念01预算就是用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。02预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。03预算的内容一般包括日常业务预算、专门决策预算和财务预算三大类。这一系列的预算构成了企业的全面预算体系。2、财务预算的概念01财务预算是指反映企业未来一定时期内的预计现金收支、财务状况和经营成果的各种预算。02具体包括现金预算、财务费用预算、预计资产负债表、预计利润表、预计利润分配表等内容。03财务预算也成为“总预算”，其余预算称为辅助预算或分预算，它是以价值量指标总括地反映日常业务预算和专门决策预算的结果，是企业预算的一个重要环节，也是企业全面预算的最后环节。3、财务预算的作用明确经营目标协调各方关系控制经营活动考核评价业绩4、财务预算的编制原则（一）编制预算要以明确的经营目标为前提。（二）坚持积极稳健原则，确保切实可行，做到以收定支，加强财务风险控制。（三）要做到完整、全面。5、财务预算的编制程序（一）下达目标：最高领导机构根长期规划，利用本-量利分析等工具，提出企业一定时期的总自标，并下达规划指标。（二）编制上报：各部门按照管理层下达的财务预算目标，结合自身特点提出本部门的财务预算方案，并上报财务管理部门。（三）审查平衡：企业财务管理部门在进行充分协调基础上，对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。（四）审议批准：企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。（五）下达执行：企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。TWO2财务预算的方法1.固定预算方法与弹性预算方法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同分为固定预算方法与弹性预算方法两大类。(一)固定预算(静态预算)固定预算是根据未来固定不变的业务量(如产量、销售量)水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算。缺点：1.机械呆板。2.当实际业务量与编制预算所依据的预计业务量发生较大差异时，失去可比性。适用：固定预算适用于经营业务稳定的企业。1.固定预算方法与弹性预算方法(二)弹性预算(变动预算)弹性预算是根据预算期可预见的不同业务量水平，分别确定其相应的预算额，以反映在不同业务量水平下所应开支的费用水平或收入水平。优点：1.预算适用范围宽。2.可比性强。适用：与业务量有关的各种预算，例如弹性成本预算、弹性利润预算。2.增量预算方法与零基预算方法编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同分为增量预算方法与零基预算方法两大类。(一)增量预算增量预算是指以基期实际成本费用水平为出发点，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。三项假设：1.现有业务活动是必须的；2.原有开支是合理的；3.增加的费用是值得的。缺点：1.受原有费用项目限制，可能导致保护落后。2.平均主义、简单化。3.不利于企业未来的发展。优点：工作量少，简便易行。2.增量预算方法与零基预算方法(二)零基预算在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。优点：1.可以有效地进行资源分配，将有限的资源用于关键之处；2.可以充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，对资金进行更加合理的规划和使用，精打细算，提高资金使用效率；3.特别适用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制，如学校或预算事业单位。3.定期预算方法与滚动预算方法编制预算方法按其预算期的时间特征不同分为定期预算方法与滚动预算方法两大类。(一)定期预算定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如一年）作为预算期的一种预算编制方法。缺点：1.盲目性。2.间断性。3.滞后性。优点：使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。3.定期预算方法与滚动预算方法(二)滚动预算（连续预算、永续预算）滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法。缺点：工作量较大。方式：优点：1.透明度高。2.及时性强。3.具有连续性、完整性和稳定性。1、逐月滚动方式：较精确，工作量大；2、逐年滚动方式：精确度较差、工作量小；3、混合滚动方式：长计划短安排，远略近详，减少工作量。THREE3现金预算1、现金预算的概念01现金预算是反映预期内企业现金流转状况的预算。02这里所说的现金，包括企业库存现金、银行存款等货币资金。03编制现金预算的目的是合理地处理现金收支业务，调度资金，保证企业财务处于良好状态。2.现金预算的内容现金预算包括四部分内容：现金预算1现