商业银行内部控制指引及商业银行模拟经营沙盘实验报告

3中国银监会关于印发商业银行内部控制指引的通知各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司，邮储银行，各省级农村信用联社，银监会直接监管的信托公司、企业集团财务公司、金融租赁公司：现将修订后的《商业银行内部控制指引》印发给你们，请遵照执行。商业银行内部控制指引第一章 总则第一条为促进商业银行建立和健全内部控制，有效防范风险，保障银行体系安全稳健运行，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。第三条内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制。第四条商业银行内部控制的目标：（一）保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行。（二）保证商业银行发展战略和经营目标的实现。（三）保证商业银行风险管理的有效性。（四）保证商业银行业务记录、会计信息、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时。第五条商业银行内部控制应当遵循以下基本原则：（一）全覆盖原则。商业银行内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖各项业务流程和管理活动，覆盖所有的部门、岗位和人员。（二）制衡性原则。商业银行内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。（三）审慎性原则。商业银行内部控制应当坚持风险为本、审慎经营的理念，设立机构或开办业务均应坚持内控优先。（四）相匹配原则。商业银行内部控制应当与管理模式、业务规模、产品复杂程度、风险状况等相适应，并根据情况变化及时进行调整。第六条商业银行应当建立健全内部控制体系，明确内部控制职责，完善内部控制措施，强化内部控制保障，持续开展内部控制评价和监督。第二章内部控制职责第七条商业银行应当建立由董事会、监事会、高级管理层、内控管理职能部门、内部审计部门、业务部门组成的分工合理、职责明确、报告关系清晰的内部控制治理和组织架构。第八条董事会负责保证商业银行建立并实施充分有效的内部控制体系，保证商业银行在法律和政策框架内审慎经营；负责明确设定可接受的风险水平，保证高级管理层采取必要的风险控制措施；负责监督高级管理层对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估。第九条监事会负责监督董事会、高级管理层完善内部控制体系；负责监督董事会、高级管理层及其成员履行内部控制职责。第十条高级管理层负责执行董事会决策；负责根据董事会确定的可接受的风险水平，制定系统化的制度、流程和方法，采取相应的风险控制措施；负责建立和完善内部组织机构，保证内部控制的各项职责得到有效履行；负责组织对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估。第十一条商业银行应当指定专门部门作为内控管理职能部门，牵头内部控制体系的统筹规划、组织落实和检查评估。第十二条商业银行内部审计部门履行内部控制的监督职能，负责对商业银行内部控制的充分性和有效性进行审计，及时报告审计发现的问题，并监督整改。第十三条商业银行的业务部门负责参与制定与自身职责相关的业务制度和操作流程；负责严格执行相关制度规定；负责组织开展监督检查；负责按照规定时限和路径报告内部控制存在的缺陷，并组织落实整改。本指引所称商业银行业务部门是指除内部审计部门和内控管理职能部门外的其他部门。第三章内部控制措施第十四条商业银行应当建立健全内部控制制度体系，对各项业务活动和管理活动制定全面、系统、规范的业务制度和管理制度，并定期进行评估。第十五条商业银行应当合理确定各项业务活动和管理活动的风险控制点，采取适当的控制措施，执行标准统一的业务流程和管理流程，确保规范运作。商业银行应当采用科学的风险管理技术和方法，充分识别和评估经营中面临的风险，对各类主要风险进行持续监控。第十六条商业银行应当建立健全信息系统控制，通过内部控制流程与业务操作系统和管理信息系统的有效结合，加强对业务和管理活动的系统自动控制。第十七条商业银行应当根据经营管理需要，合理确定部门、岗位的职责及权限，形成规范的部门、岗位职责说明，明确相应的报告路线。第十八条商业银行应当全面系统地分析、梳理业务流程和管理活动中所涉及的不相容岗位，实施相应的分离措施，形成相互制约的岗位安排。第十九条商业银行应当明确重要岗位，并制定重要岗位的内部控制要求，对重要岗位人员实行轮岗或强制休假制度，原则上不相容岗位人员之间不得轮岗。第二十条商业银行应当制定规范员工行为的相关制度，明确对员工的禁止性规定，加强对员工行为的监督和排查，建立员工异常行为举报、查处机制。第二十一条商业银行应当根据各分支机构和各部门的经营能力、管理水平、风险状况和业务发展需要，建立相应的授权体系，明确各级机构、部门、岗位、人员办理业务和事项的权限，并实施动态调整。第二十二条商业银行应当严格执行会计准则与制度，及时准确地反映各项业务交易，确保财务会计信息真实、可靠、完整。第二十三条商业银行应当建立有效的核对、监控制度，对各种账证、报表定期进行核对，对现金、有价证券等有形资产和重要凭证及时进行盘点。第二十四条商业银行设立新机构、开办新业务、提供新产品和服务，应当对潜在的风险进行评估，并制定相应的管理制度和业务流程。第二十五条商业银行应当建立健全外包管理制度，明确外包管理组织架构和管理职责，并至少每年开展一次全面的外包业务风险评估。涉及战略管理、风险管理、内部审计及其他有关核心竞争力的职能不得外包。第二十六条商业银行应当建立健全客户投诉处理机制，制定投诉处理工作流程，定期汇总分析投诉反映事项，查找问题，有效改进服务和管理。第四章内部控制保障第二十七条商业银行应当建立贯穿各级机构、覆盖所有业务和全部流程的管理信息系统和业务操作系统，及时、准确记录经营管理信息，确保信息的完整、连续、准确和可追溯。第二十八条商业银行应当加强对信息的安全控制和保密管理，对各类信息实施分等级安全管理，对信息系统访问实施权限管理，确保信息安全。第二十九条商业银行应当建立有效的信息沟通机制，确保董事会、监事会、高级管理层及时了解本行的经营和风险状况，确保相关部门和员工及时了解与其职责相关的制度和信息。第三十条商业银行应当建立与其战略目标相一致的业务连续性管理体系,明确组织结构和管理职能,制定业务连续性计划,组织开展演练和定期的业务连续性管理评估，有效应对运营中断事件,保证业务持续运营。第三十一条商业银行应当制定有利于可持续发展的人力资源政策，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，保证从业人员具备必要的专业资格和从业经验，加强员工培训。第三十二条商业银行应当建立科学的绩效考评体系、合理设定内部控制考评标准，对考评对象在特定期间的内部控制管理活动进行评价，并根据考评结果改进内部控制管理。商业银行应当对内控管理职能部门和内部审计部门建立区别于业务部门的绩效考评方式，以利于其有效履行内部控制管理和监督职能。第三十三条商业银行应当培育良好的企业内控文化，引导员工树立合规意识、风险意识，提高员工的职业道德水准，规范员工行为。第五章内部控制评价第三十四条商业银行内部控制评价是对商业银行内部控制体系建设、实施和运行结果开展的调查、测试、分析和评估等系统性活动。第三十五条商业银行应当建立内部控制评价制度，规定内部控制评价的实施主体、频率、内容、程序、方法和标准等，确保内部控制评价工作规范进行。第三十六条商业银行内部控制评价应当由董事会指定的部门组织实施。第三十七条商业银行应当对纳入并表管理的机构进行内部控制评价，包括商业银行及其附属机构。第三十八条商业银行应当根据业务经营情况和风险状况确定内部控制评价的频率，至少每年开展一次。当商业银行发生重大的并购或处置事项、营运模式发生重大改变、外部经营环境发生重大变化，或其他有重大实质影响的事项发生时，应当及时组织开展内部控制评价。第三十九条商业银行应当制定内部控制缺陷认定标准，根据内部控制缺陷的影响程度和发生的可能性划分内部控制缺陷等级，并明确相应的纠正措施和方案。第四十条商业银行应当建立内部控制评价质量控制机制，对评价工作实施全流程质量控制，确保内部控制评价客观公正。第四十一条商业银行应当强化内部控制评价结果运用，可将评价结果与被评价机构的绩效考评和授权等挂钩，并作为被评价机构领导班子考评的重要依据。第四十二条商业银行年度内部控制评价报告经董事会审议批准后，于每年4月30日前报送银监会或对其履行法人监管职责的属地银行业监督管理机构。商业银行分支机构应将其内部控制评价情况，按上述时限要求，报送属地银行业监督管理机构。第六章内部控制监督第四十三条商业银行内部审计部门、内控管理职能部门和业务部门均承担内部控制监督检查的职责，应根据分工协调配合，构建覆盖各级机构、各个产品、各个业务流程的监督检查体系。第四十四条商业银行应当建立内部控制监督的报告和信息反馈制度，内部审计部门、内控管理职能部门、业务部门人员应将发现的内部控制缺陷，按照规定报告路线及时报告董事会、监事会、高级管理层或相关部门。第四十五条商业银行应当建立内部控制问题整改机制，明确整改责任部门，规范整改工作流程，确保整改措施落实到位。第四十六条商业银行应当建立内部控制管理责任制，强化责任追究。（一）董事会、高级管理层应当对内部控制的有效性分级负责，并对内部控制失效造成的重大损失承担管理责任。（二）内部审计部门、内控管理职能部门应当对未适当履行监督检查和内部控制评价职责承担直接责任。（三）业务部门应当对未执行相关制度、流程，未适当履行检查职责，未及时落实整改承担直接责任。第四十七条银行业监督管理机构通过非现场监管和现场检查等方式实施对商业银行内部控制的持续监管，并根据本指引及其他相关法律法规，按年度组织对商业银行内部控制进行评估，提出监管意见，督促商业银行持续加以完善。第四十八条银监会及其派出机构对内部控制存在缺陷的商业银行，应当责成其限期整改；逾期未整改的，可以根据《中华人民共和国银行业监督管理法》第三十七条有关规定采取监管措施。第四十九条商业银行违反本指引有关规定的，银监会及其派出机构可以根据《中华人民共和国银行业监督管理法》有关规定采取监管措施。第七章附则第五十条银监会负责监管的其他金融机构参照本指引执行。第五十一条本指引自印发之日起施行。商业银行模拟经营沙盘实验报告任课老师：XX老师公司：D公司学院：经管学院专业：经济学班级：20级二班目录一：实训目的二：实训器材三：实训团队构架四：实训内容五：企业三年经营战略决策分析及评价——企业经营大致所做决策1：第一年战略决策分析——第一年初始资料——贷款决策——土地分配建造决策——房屋价格，广告费，景观费投入决策——个人消费贷决策——银行存款决策2：第二年战略决策分析及评价——第二年初企业初始情况——贷款决策分析——贷款决策评价——土地竞标决策分析——土地竞标决策评价——土地分配建造决策分析——土地分配建造决策评价——房屋价格，广告费，景观费投入决策分析——房屋价格，广告费，景观费投入决策评价——个人消费贷决策分析——个人消费贷决策评价——存款决策分析——存款决策评价3：第三年战略决策分析及评价——第三年初企业初始资料——贷款决策分析——贷款决策评价——土地竞标决策分析——土地竞标决策评价——土地分配建造决策分析——土地分配建造决策评价——房屋价格，广告费，景观费投入决策分析——房屋价格，广告费，景观费投入决策评价——个人消费贷决策分析——个人消费贷决策评价——存款决策分析——存款决策评价——提前归还一部分银行贷款的决策分析——提前归还一部分银行贷款的决策评价——是否发行股票的决策分析——是否发行股票的决策评价——购买国债决策分析——购买国债决策评价六：二，三年企业经营成果分析——损益表——资产负债表——第二年经营成果分析——第三年经营成果分析七：总结与体会

实验目的这次商业银行模拟经营沙盘实训是为了让学生具体融入到实际的现实金融中，模拟企业（房地产公司）、商业银行、央行与政府三者在现实情景中的各种运行、经营、决策等。通过担任不同性质的企业，了解该企业运行的基本流程和运行目的，充分调动学生的学习思维能力，面对突发而来的情况作出正确的决策，提高学生发现问题、分析问题、解决问题的能力，增强学生对所学理论知识的具体理解认识，体会企业在充满竞争与内外环境压力下的生存方法。实训器材1:计算机、麦克风、简易话筒、投影机、沙盘教具等实验项目基础设备；2.商业银行模拟经营沙盘学员手册2份实训团队构架商业/房企名称企业D职能分工总经理运营经理会计主管市场经理财务经理理财经理财务经理姓名刘毅巴久尼古曾聪书范远恒沙玛鑫磊谭淑文陈淑婷实训内容1.成立央行与政府团队、4家房地产企业团队、4家商业银行团队。2.学生课前自行先学习相关内容，课上老师讲解规则，指点迷津，扬帆起航。3.各房地产企业、商业银行选择确立各自名称，树立自身经营理念，发展目标等，完善各项资料，做好准备。4.以年为单位，老师先带领经营第一年，让学生熟悉操作流程、具体经营步骤等，积累经验。5.学生自行经营为期2年的内容，过程中限定决策时间，提高效率，调动学生积极性，斗智斗勇，结合规则与实际经营环境，为企业谋生存、谋发展。6.最后一年房企和商行进行人员轮换，分别体验不同角色，获得更多知识。企业三年经营战略决策分析及评价企业经营大致所做决策：第一年战略决策分析第一年初始资料现金4000万土地20亩（价值1.8亿）银行贷款0.7亿（两年期）股东资本1.5亿资质三级运营团队2贷款决策第一年是由老师带领我们所做的，在第一年我们贷款一个亿加上手中的4000万，共有1亿4000万可用，我们因为手中有着20亩土地，而三级资质只能运营20亩土地，所以1亿4000万足够我们使用土地分配建造决策在第一年，老师制定了土地的分配比例为4:1共建造了160套商品房以及8套别墅。房屋价格，广告费，景观费投入决策1：房屋价格：商品房售价190万，别墅售价900万2：广告费：四家企业每一家均投入1000万3：景观费：商品房投入250万，别墅投入250万个人消费贷决策我们与D银行是对应关系，我们从D银行取出第一年的所有个人消费贷款为两亿六千八百万，支付额度占用费600万。银行存款决策向D银行存入3亿元，约定提前取出无违约金。第二年战略决策分析及评价第二年初企业初始情况现金2400万银行存款3亿银行贷款17000万资质二级运营团队2土地存量0贷款决策分析在第二年度初，17000万的银行贷款需要偿还，三亿的存款可以在期初取回，因此我们的可用资金只有15400万，在期初决策时，我们决定拿下40亩的土地，但是政府当年只发放了120亩土地，企业之间的竞争将会十分激烈，我们决定以1100万每亩去竞标40亩土地，这将需要44000万，后续费用广告费，建安费我们预计需要1个亿左右，我们大概需要贷款4个亿，但是在贷款是需要支付贷款利息，额度占用费，以及财务评审费，去除这些大概的费用，我们将需要5个亿的贷款，D银行在第一年时就与我们缔结了合作伙伴的关系，他们愿意为我们提供两年期的贷款，这样我们在第三年就不用面临还款的压力，贷款利率也只是行业中等水平，因此为了企业的后续发展，结合D银行的贷款额度，我们决定贷款6个亿。以11.5%的利率支付6900万的利息，财务评审费400万，额度占用费1800万。贷款决策评价我们贷款了六个亿，减去利息与额度占用费与财务评审费后，实际拿到手为50900，加上原来剩下的15400万，总共为66300万，在后期我们支出土地款38500万，广告费2000万，建安费8900，一共为49400万，我们的贷款额完全满足了我们的经营需要，为企业的经营扩大提供了保障，但是我们只签订两年期的贷款协议时，并没有充分考虑到，下一年的贷款利率的变化情况，在第三年的期初，银行发放的贷款数额远远大于第二年，我们以为利率会大量降低，我们会在利息的支付上造成损失，结果企业贷款的利率并没有因此降低。总的来说，我们的贷款决策是成功的。土地竞标决策分析在进行土地竞标决策前，政府共投放了130亩土地，这个政策对企业并不是十分友好，我们预测四家公司的竞争会十分激烈。因此我们决定以1100万每亩的价格竞标40亩土地，这样我们刚好达到最大的建造数量。结果虽然我们和C公司报价一样，但是他们比我们先一步提交竞标表，我们只得到了35亩土地竞标决策评价我们的土地竞标决策是十分正确的，第二年，竞标第一名就投出了1200万每亩的竞标价，拿走了45亩土地，我们和C公司的底价是相同的，但是我们在投标时慢了C公司一步，他们拿走了50亩，只给我们剩下了35亩，而B公司由于他们的决策出现重大失误，他们的底价是900万，因此，他们没有拿到土地。我们虽然拿到了35亩土地，但是没有达到40亩的目标，我们在竞标时，应该增加自己竞标的土地数量，提前交，这样我们就可以转卖土地，我们做决策的速度慢了一点。土地分配建造决策分析我们共拿到了35亩土地，我们按照6:1的比例进行分配，30亩建造商品楼，共获得300套商品房，5亩建造别墅，共获得10套别墅。土地分配建造决策评价根据我们后期的订单数量来看，我们的建造决策是有着一点失误的，市场上对于别墅的需求量过于旺盛，在后期每个公司分得的别墅数量均大于10套，我们最后别墅的订单数量达到了16套，我们的供应量完全不足，当然订单的数量也受着其他因素的影响，总的来说，我们应该适当加大别墅的建造量，提高别墅的报价到1000万，降低商品房的修建数量，提高商品房的价格至190万：这样我们就可能订单与修建数量相符，这样就不会被罚款1000万。房屋价格，广告费，景观费投入决策分析1：房屋价格：因为我们的商品房生产的数量达到了300套，因此我们需要适当的降低价格才能卖出，因此我们的价格降至180万，别墅我们修建了10套，数量较少，我们将价格提升至950万。2：广告费：再投广告费之初，我们预测第二年由于是学员自己操作，竞争将会很激烈，需要加大广告费的投入，我们最先想要投入1900万，但是最后害怕不够，又提升至2000万。3：景观费：我们在第二年投入景观费时并没有很清楚的认知，景观费对于销量和价格的影响，并且没有认识到，景观费的投入是巨大的，我们商品房的景观费投入为300万，别墅的景观费投入为250万。房屋价格，广告费，景观费投入决策评价1：房屋价格：根据后期同行业给出的数据来看，我们的商品房报价处于低水平A,C公司的报价均为200万，而接我们的订单量还大于了我们的建造量，我们商品房的价格应该提升至190万，对于别墅的报价我们处于中等水平，我们的订单数量也大于了我们的建造量，因此，我们应该将别墅的报价提升至1000万。2：广告费：我们企业的广告费投入处于行业低等水平，与B企业同为2000万，虽然，很低，但是完全能够满足我们的销售，因此我认为还是很适当的。3：景观费：我们企业的景观费投入在整个行业中是处于最高水平的，我们商品房的景观费为最高的300万，别墅色景观费也是整个行业中投入最高的250万，景观费的大肆投入，是我们第二年造成巨额亏损的主要原因之一，因此我们应该适当降低景观费的投入。个人消费贷决策分析在第二年经营完成后，我们取回30%的首付款后，还剩下49800万的个人消费贷款未取出，我们企业是十分想要取回消费贷款的，但与我们合作的D银行的额度不够，我们只取回了1个亿的个人消费贷款，还剩下39800万。个人消费贷决策评价我们期末还剩下39800万的个人消费贷还未取出，这不能不说是一个巨大的浪费，我们应该尽可能多的取出自己的个人消费个贷，在与我们合作的D银行额度不足的情况下，我们应该主动与其他银行进行联系，争取取出自己的个人消费贷款。存款决策分析由于第二年的操作经营不善，我们出现了巨额的亏损，达到了10500万，我们的个人消费贷也没有取出太多，手中并没有大量的流动资金，如果我们存款的话，我们在第三年年初并不能取出的话，我们在第三年年初的贷款数额将会更大，将会支付更多的利息，因此我们与D银行商量，存入手中大部分的资金，在第三年年初无违约金取出，D银行同意。我们存入了2亿元。存款决策评价向银行存款能够增加我们们的利息收入，弥补一部分我们在第二年所造成的巨额亏损，我们应该感谢D银行同意我们能够在第三季度期初无违约金的取出存款，减少我们的贷款金额，降低我们的利息支出。第三年战略决策分析及评价第三年初企业初始资料现金5300万银行存款2个亿银行贷款6个亿资质2级运营团队2土地存量0应收账款39600万贷款决策分析在第三年年初我们共有现金5300万，银行存款2个亿，应收账款39600万，合计64900万，我们所欠D银行的6个亿贷款为2年期，因此本期没有还款的压力。政府第三年所发放的土地数量对企业十分友好为250亩，平均下来每一个企业都能拿到60亩以上，超出了我们所能建造的40亩限额，因此我们几个企业为了避免恶性竞争就联合起来确定用底价800万竞标土地，我们D公司决定拿下60亩，如果要做第四年，这可能是一个优势。竞标土地共需花费48000万，后续的建安费我们预估为9000万左右，在加上贷款环节所需支付的财务评审费和额度占用费以及第二年度的六亿贷款利息为6900万，广告费我们预计投入与上年度持平2000万左右，我们共需要7个亿左右。而我们由于与D银行是合作伙伴的关系，我们的两亿存款在存款时就约定在期初取出不需要支付违约金，根据D银行今年的消费贷额度，我们约定能够拿回2个亿的消费贷，因此我们的资金可用额来到了45300万，距离7亿还差24700万，我们先期决定贷款25000万，并且签订了合同，但是因为这个资金的预算只是估算，而我们的贷款额是与预算高度匹配的，一旦预算出现差错，我们将会损失巨大，因此我们紧急再向D银行贷款5000万，凑够了3个亿的贷款，使我们可利用的资金达到了75300万，扩大了手中的资金量，将为企业的发展提供足够的保证。因为我们与D银行为合作伙伴的关系我们贷款的利率为行业中等水平，对公贷款以及个人消费贷款D银行都将先满足我们的额度，这为公司资金链的链接提供了充足保证。贷款决策评价在本次贷款决策中我们有着以下几点优点1：预算决策比较到位，根据我们后期的支出，，建安费为8000万，与前期预算的9000万差距不大。加上财务评审费400万，额度占用费1600万以及土地的48000万，贷款利息10400万，广告费2100万我们共需支出70500万，而我们手中有75300万，资金充裕。2：在决策中我们全盘考虑，考虑全面，为后面的广告费投入留下了大的资金空间。3：与D银行合作紧密，在贷款环节占据一定的优势，采用的是银行业中等利率水平，做到互利共赢，避免了我们花费大量时间与其他银行进行大量谈判，最后的结果也不是很理想的局面，能够及时的贷取公司所需贷款。4：两亿贷款的提前取出以及两亿个人消费贷款的获得，避免了我们扩大自己的贷款金额，从而支付更多的利息。5：3亿贷款为两年期缓解公司的还款压力。缺点：期初贷款进行了两次从而使我们的额度占用费多支付了100万，我们损失的100万，可用资金的额度应该大于预算资金额而不是正好相等，这样将不利于公司发展并且可能会造成大量损失。土地竞标决策分析在第三年年初我们的可用土地为零，为二级资质，可以开发40亩的土地。在第二年中政府只是推出了130亩土地，由于四家企业竞争过于激烈，一家房地产公司土地都没有竞标到，四家企业年终也全部亏损，在第三年政府十分友好的给出了250亩土地，我们四家房地产公司决定底价竞标，为了公司今后的发展，我们用800万的底价竞标了60亩，满足公司第三年的发展，又给第四年留下了20亩土地。土地竞标决策评价因为政府的友好政策，我们底价竞标了60亩土地，这个决策的制定是出于公司长远发展所做的决策，如果进行第四年经营，无论政府的土地供应量如何变化，我们都将有以底价竞拍的20亩土地。不进行第四年，这20亩土地也将是我们的资产。土地分配建造决策分析根据上一年度的商品房和别墅销量，以及对其他房地产今年生产情况的预测，我们对商品房和别墅的建造数量进行了决策，在上一年度中我们的商品房标价为180，别墅定价为950广告费投入为2000，商品房景观投入为300万，别墅景观投入为250最终商品房订单量为320，大于我们所建造的300，别墅订单为16，大于我们所建造的10套，因此我们决定按照7:1的比例来建造，350套商品房，10套别墅土地建造分配决策评价在后来的订单数额中，我们最终得到了310套商品房，小于我们的350套，最终由于不做第四年我们进商品房以164万卖给了政府，别墅订单为16套，大于我们的10套，因此我们被罚款600万。在进行房屋建造分配的决策中，我们对于市场的需求量分析不够，别墅市场的需求量十分旺盛，在第三年我们将别墅的景观费降低别墅价格升高，我们订单的数量依然大于我们的建造量，在第三年对于商品楼的需求量又过于高估，订单量小于建造量。我们应该适当增加别墅的修建数量，降低商品房的修建数量。房屋价格，广告费，景观费投入决策分析1：房屋价格：在第二年中我们的商品房价格为180万，而订单需求量为310大于我们所建造的商品房数量，别墅价格为950万，而订单需求量却远大于我们的建造数量，而且在第二年度我们还有着巨额的亏损，这与我们的定价过低有着一定的关系，因此我们决定提价，商品房价格提升至190万，别墅价格提升为1000万。2：广告费：在第二年中我们广告费的投入为2000万，与其他两个公司的报价持平，另一个企业的报价为2500万，我们的订单量均大于建造数量而导致罚款100万，在第三年，由于土地足够，市场上的供应量将会大幅增加，考虑到我们在第二年度的销售额排名第一对于品牌效应的提高及其我们提升了房屋价格等因素的考虑下，我们适当提升了广告费的投入提升至2100万。3：景观费：因为我们在第二年度的景观费投入过于巨大，我们的订单数量高于建造数量，使我们被罚款1000万，并且是造成我们第二年度巨额亏损的主要原因之一，第三年度我们决定降低投入但是由于今年商品房数量远高于去年，因此我们商品房景观费投入与去年持平为250万，别墅的景观费投入降低为100万。房屋价格，广告费，景观费投入决策评价1房屋价格：根据第三年订单情况来看，我们的决策十分合理，虽然我们只以190万卖出了310套，另外40套以164万卖给了政府，共取得65400万收入是大于以180万卖出350套的收入63000万，别墅的定价为最高价1000万，10套别墅全部卖出，且订单量还大于我们的建造量。2：广告费：在第三年中由于供给量大大增加，各个企业为了卖出商品，纷纷加大投入了广告费，大部分企业的广告费都位于3000万左右。虽然我们制定的是2100万，但是由于我们在第二年的销售额是第一位由于品牌效应，我们的订单数量还是可观，而且由于品牌效应我们的别墅虽然价格最高1000万，景观费最低100万，订单还是超过了我们的建造数量导致罚款600万，如果我们的广告费投入大于2100万，虽然商品房销量会增加，但是别墅的罚款就会越多。3：景观费：本期的景观费别墅的投入是非常合理的，我们是最低的100万，并且别墅全部卖出，但是商品房的景观费投入不足，我么商品房的价格提高了100万，广告费相较于上期多了100万，而景观费与上期持平为250万，虽然有品牌效应，但是我们的订单数量不够相差40套，如果我们投入300万一定会更好一点。个人消费贷决策分析个人消费贷的取出虽然会支付一定的额度占用费，但是其比例远低于向银行贷款的利率，因此，我们企业总是会积极的向银行取出个人消费贷。我们与银行D是合作伙伴关系。因为他们第二年度个人消费贷额度不够，因此我们只取出了1个亿，还剩39600万，在第三年年初的个人消费贷重新贷款过程中我们取出了两个亿，在第三年年末我们又取出了6亿元。最后我们的个人消费贷还剩下15600万。个人消费贷决策评价因为我们与D银行的合作伙伴关系，他们的额度全面向我们倾斜，因此我们的个人消费贷的取出十分方便与快捷，但是我们再有了合作伙伴之后并没有去拓宽其他的渠道，将个人消费贷全部取出用于投资等，这是一个浪费。存款决策分析我们第三年取得盈利，并且取回了大部分的个人消费贷款情况下，我们手中的流动资金较多，为了与D银行做到互利共赢，他们吸收存款，我们获取利息，提高我们资金的安全性我们向D银行存入26000万的一年期银行存款，收取600万利息。存款决策评价适当的向银行存款有利于企业资金的安全性，并且获取一定的利息，提高自己的营业外收入，在现实社会中很多的业务我们都可以通过银行来完成，保证企业在银行的基本存款账户中留存有一定比例的存款是十分有必要的。提前归还一部分银行贷款的决策分析在第三年年末，我们决定向D银行还20000万的银行存款，主要是因为自己手中的流通资金较多，提前还款也可以减少自己的利息支出，D银行的存贷比大于了75%，为了提高他们的评分，在双方的协商下我们提前归还20000万。提前归还一部分银行贷款的决策评价提前归还一部分银行欠款，可以减少我们在下一年度的利息支出，提高资金的安全性，帮助了D银行做到了互利共赢，在现实社会中大多数企业应该不会提前归还银行贷款，资金是企业的财富源泉，有的资金他们往往能创造更多的财富。是否发行股票的决策分析在第三年年末，由于不进行第四年经营，很多企业开始发行股票进行融资，扩大自己的规模，弥补自己的损失，分摊企业经营的风险，我们D公司之所以不进行股票的发行主要是因为，我们的资产状况良好，不进行第四年的操作，政府以及央行当时还没有决定是否发放国债，我们的资金就找不到投资的渠道，而且其他企业发行的股票都被银行收购，我们也没有及时进入。我们决定不发行股票。是否发行股票的决策评价在现实社会中企业通过发行股票进行融资，进行扩大自身规模，降低企业经营风险，投资其他领域等操作，我们在是否发行股票的这个决策上是有一点草率的，适当发行一定的股票是可行的并且是极好的。如果我们发行了一定量的的股票，在后期的国债投资中，我们将会分得更大的一部分蛋糕。购买国债决策分析在第三年的最后，由于市场上的流动资金过多，政府发行了30亿的国家债券，通过竞标方式，我们D公司由于提前归还了一部分贷款，存进了银行一部分，手中的流动资金只有2亿多一点，我们决定购买2亿的国债，溢价200万购买，因为我们的溢价比例最大，我们提前选取。因此我选取的是5年期国债，利率为7%，我们的利息收入为1400万，最后的实际收入为1200万。购买国债决策评价国债是在所有的投资中安全性最高的几种产品之一，购买国债能够使得企业在很小的风险下增加企业的收入，提高企业的盈利能力，保证资金的安全。二，三年企业经营成果分析损益表：损益表单位:万元项目第一年第二年第三年第四年第五年第六年一、不含税主营业务收入(商品房、别墅、限价房和城建工程)386006770081500000不含税主营业务收入(转让土地)000000减：所售商品房、别墅、限价房土地费180003850028800000各类工程建安费（不含税）460080008000000转出土地的成本000000城建工程技术设计费用（不含税）000000景观费与规划设计费（不含税）82001570014600000二、毛利7800550030100000减：管理费用450045004500200020002000营销费用（不含税）90019002000000财务费用1800910012400000三、营业利润600-1000011200-2000-2000-2000加：投资理财收益000000加：营业外净收益0-500-600000四、利润总额600-1050010600-2000-2000-2000减：所得税2000100000五、净利润400-1050010500-2000-2000-2000政府公布的增值税率11.00%11.00%8.00%11.00%11.00%11.00%含税主营业务收入(商品房、别墅、限价房和城建工程)409007090085700000含税主营业务收入(转让土地)000000应交增值税8005001600000进项税150027002600000主营业务收入(商品房、别墅、限价房和城建工程)的销项税230032004200000主营业务收入(转让土地)的销项税000000资产负债表：资产负债表单位:万元项目年初数第一年第二年第三年第四年第五年第六年资产：现金40002400530035001500-500-2500银行存款300002000026000260002600026000应收款03960015600156001560015600股权投资000000产成品004300430043004300国债0020000200002000020000委托贷款-借000000土地净值180000016000160001600016000资产总计22000324006490085400834008140079400负债：高利贷000000应付款000000银行贷款7000170006000070000700007000070000委托贷款-贷000000负债合计7000170006000070000700007000070000股东资本15000150001500015000150001500015000未分配利1600-3600当年净利润400-1050010500-2000-2000-2000所有者权益合计150001540049001540013400114009400负债及权益总计22000324006490085400834008140079400第二年经营成果分析在第二年中，我们的含税主营收入为70900万，我们的商品房和别墅的销售额在四家公司中排名第一，但是我们的的净利润却为-10500万，在四家公司中排名第三，这表明我们的成本太高，抬高我们成本的主要原因在于，我们的景观费与设计规划费达到了15700万，这一点远远高于其他组，另外我们在房屋建造分配比例以及房屋价格的价格的制定上存在着一些失误，我们完全可以提高自己的房价，来提升自己的收入，我们的商品房与别墅的订单量均大于我们的建造数量。第二年流动比率108.17%速动比率108.17%净资产负债率1224.49%总资产负债率92.45%销售利润率-15.51%总资产利润率-21.58%净资产利润率-103.44%资产周转率104.31%1：流动比率：我们公司的现金流动利率为1.0817，表明我们公司还是有着一定的偿还短期债务的能力，但是能力并不强，我们的流动资产与流动负债快要接近1:1的比率了。2：速动比率：我们的速动比率为1.0817，这是一个比较合适的比率，表明我们的流动资产结构比重较好，偿债能力较强。3：净资产负债率。我们的净资产负债率为12.2449，虽然较高，但是也是处于一个比较安全的位置。4：总资产负债率：总资产负债率为0.9245，也表明企业的状况还是比较良好。5：销售利润率：销售利润率为-15.51%，表明企业的主营业务经营情况处于一个不是很好的状态，带来的大量亏损。6：净资产利润率：我们的净资产利润率为-1.0344，远远低于银行的利率，这是十分危险的信号。7：资产周转率：我们的资产周转率达到了1.0431，表明我们公司的资金利用效果还是很不错的。第三年经营成果分析在第三年中我们的含税销售额达到了85700万，最后的净利润为10500万，从第二年的巨额亏损一举跃居为盈利大户，主要得益于我们吸收了第二年的经验教训，在成本管控与房价方面进行了更好的决策，我们的成本降低，我们的收入提高，但是在第三年的决策我们也有着一些小的失误，我们的别墅订单数量大于了我们的建造量，使得我们被罚款600万，而我们商品房的订单数量却又大于了我们的建造量，因为不进行第四年操作，我们不得不将剩下的40套商品房出售给了政府。第二年第三年流动比率108.17%122%速动比率108.17%115.86%净资产负债率1224.49%454.55%总资产负债率92.45%81.97%销售利润率-15.51%12.88%总资产利润率-21.58%14.11%净资产利润率-103.44%103.45资产周转率104.31%95.43%1：流动比率：相较于第二年，我们的流动比率升高，表明我们企业对于短期债务的偿还能力越来越高。2：速动比率：比第二年的1.0817提高了将近7%，我们企业的偿债能力提高。3：净资产负债率：第三年度的净资产负债率由第二年度的12.2449快速下降至4.5455，表明企业的经营状况有了极大的改善。4：销售利润率：销售利润率由第二年的-15.51%一举来到了12.88,由负转正，表明企业的主营业务为企业重新带来了利润，企业的经营在在向着好的方向发展。5：净资产利润率：我们的净资产利润率相较于第二年大幅提高，我们公司的盈利