国企内控审计方法、要点

1一、审计方法(1)收集、批阅现行的部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析把握被审计单位部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价部管理制度建立健全状况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相全都，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。(2)收集、批阅对所属部门管理的把握度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施方法，重点关注所属单位是否发生重大违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的状况，是否真正起到监管职责。(3)收集、批阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支状况，检查和评价被审计单位是否严格遵守部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失铺张、挤占挪用等问题。符合性测试是对部把握制度的遵循状况进行检查评审的2活动。其目的是测试执行状况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：批阅证据、跟踪重做、以及实地观看等；实质性测试是对被审单位的经济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调二、审计要点1、管理制度的完善状况包括部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分别制度是否健全、部授权审批把握制度，重大事项集体决策和会签制度，是否依据本单位实际状况，依据权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，实行资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产平安完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。是否依据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员依据规定填制、审核、归3档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息部公开制度，依据国家有关规定和单位的实际状况，确定信息部公开的容、2、关键岗位工作人员的管理状况人员是否具备相应的资质和力量，特殊是部把握关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位的相适应的资格和力量。是否依据《会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资质和力量的会计人员。是否加强部把握关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素养。3、预算管理状况主要包括单位部各部门之间在预算编制过程中是否充分沟通协调，是否将预算编制与资产配置相结合，预算编制与具体工作是否相对应；是否依据批复的额度和开支围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等状况；决算编报是否真实、完整、精确     、准时。主要包括是否实现收入归口管理，是否依据规定准时向财会部门供应收入的有关凭据，是否依据规定保管和使用印性，是否有使用虚假票据套取资金的情形。5、政府选购管理状况4主要包括是否依据预算、方案和政府选购规定组织实施政府选购业务，是否依据政府选购规定执行验收程序，是否依据规定保存政府选购相关档案。主要包括是否实现资产归口管理并明确使用责任，是否定期对资产进行清查盘点，准时处理账实不符的状况，是否7、建设项目管理状况主要包括是否按概算投资，严格履行审核审批程序，建设项目资金的情形；是否依据规定保存建设项目相关档案并8、合同管理状况主要包括是否实现合同归口管理，明确应签订合同的经主要查看单位预决算业务把握、收支业务把握、政府采购业务把握、资产把握、建设项目把握、合同把握以及部监督等经济活动的部把握关键环节。1.预决算业务关键把握点。主要包括是否建立健全预算编制、审批、执行、决算与5评价等预决算部管理制度。(1)预算管理。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位是否相互分别。预算编制是否做到程序规、方法科学、编制准时、容完整、项目细化、数据精确     。是否建立部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，并依据规定进行项目评审，依据工作方案细化预算编制。是否依据设部门的职责和分工，对依据法定程序批复的预算在单位部进行指标分解、审批下达，规部预算追加调整程序。是否建立预算执行分析机制，以定期通报各部门预算执行状况，召开预算执行分析会议，争辩解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。(2)决算管理。决算是否真实、完整、精确     、准时，是否实施决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。是否实施预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预2.收入业务关键把握点。主要包括是否建立健全收入部管理制度；是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，收款、会计核算等不相容6(1)收入核算管理。各项收入是否由财会部门归口管理并进行会计核算，有无设立账外账状况。业务部门是否在涉及收入的合同协议签订后准时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据。财会部门是否定期检查收入金额与合落实催收责任。有政府非税收入收缴职能的单位是否依据规定项目和标准征收政府非税收入，依据规定开具财政票据，用或者私分的状况。(2)票据管理。是否建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁是否履行规定手续。是否依据规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据是否依据挨次号使用，有无拆本使用状况，是否做好废旧票据管理。负责保管票据的人员是否配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。是否存在违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，擅自扩大票据适用围的状况。3.支出业务关键把握点。主要包括单位是否建立健全支出部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，依据规定办理支出事项。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，支出申请和部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计7核算等不相容岗位是否相互分别。是否依据支出业务的类型，明确部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的(1)审批审核管理。是否明确支出的部审批权限、程序、责任和相关把握措施，审批人是否在授权围审批，有无越权审批状况。是否全面审核各类单据，包括单据来源是否合法，容是否真实、完整，使用是否精确     ，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证是否附反映支出明细容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项是否由经办人员说明缘由并附审批依据。(2)支付管理。是否明确报销业务流程，依据规定办理资金支付手续。签发的支付凭证是否进行登记。使用公务卡结算的，是否依据公务卡使用和管理有关规定办理业务。实行国库集中支付的是否严格依据财政国库管理制度有关规定执行。财会部门是否依据支出凭证准时精确     登记账簿，与支出业务相关的合同等材料是否提交财会部门作为账务处理的(3)债务管理。举借债务的单位是否建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，有无由一人办理债务业务全过程的状况。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，是否对其进行充分论证，并由单位领导班子集体研究打算。是否做好债务的会计核算和档案保管工作。是否加8强债务的对账和检查把握，定期与债权人核对债务余额，进4.政府选购业务关键把握点。主要包括是否建立健全政府选购预算与方案、政府选购活动、验收管理等政府选购内部管理制度。是否明确相关岗位的职责权限，政府选购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位是否(1)预算和方案管理。是否建立预算编制、政府选购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。是否依据本单位实际需求和相关标准编制政府选购预算，依据已批复的预算支配政府选购方案。(2)选购活动管理。是否对政府选购活动实施归口管理，在政府选购活动中建立政府选购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。是否加强对政府选购申请的内部审核，依据规定选择政府选购方式、发布政府选购信息。对政府选购进口产品、变更政府选购方式等事项是否严格履行审批手续。(3)项目验收管理。是否依据规定的验收制度和政府采专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。9(4)记录和统计管理。是否加强对政府选购业务的记录把握。是否妥当保管政府选购预算与方案、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府选购业务相关资料。是否加强对涉密政府选购项目的平安保密管理。对于涉密政府选购项目，是否与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。是否定期对政府选购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。5.资产管理关键把握点。主要包括是否对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限。(1)货币资金管理。是否建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，有无由一人办理货币资金业务的全过程，有无不相容岗位没有分别的状况。出纳是否兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。有无一人保管收付款项所需的全部印章；负责保管印章的人员是否配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。依据规定应当由有关负责人签字或盖章的，是否严格履行签字或盖章手续。是否加强对银行账户的管理，严格依据规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。是否加强货币资金的核查把握，指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、大问题的未达账项是否准时查明缘由，依据相关规定处理。(2)实物资产和无形资产管理。是否明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。是否对资产实施归口管理，明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危急资产、有保密等特殊要求的资产，是否指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。是否依据国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。是否建立资产台账，加强资产的实物管理。是否定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位是否定期对账，发觉不符的，是否准时查明缘由，并依据相关规定处理。是否建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析，实现对资产的