第二部分 项目一 货币资金审计2

企业财务审计主讲人:马睿审计13（1）/审计13（2）/会计13（4）探秘目录第二部分企业财务项目审计项目一货币资金审计模块三审查库存现金和银行存款模块四审查外币业务和其他货币资金项目一模块三审查库存现金和银行存款

任务一

监督盘点库存现金一、组织安排库存现金监盘工作库存现金审查的主要目的是查明账实是否相符，但同时它又是发现错弊的重要手段。1.监盘范围：在盘点前，应由出纳员将全部现金集中起来2.监盘方式：突击式3.监盘时间：一般在营业前或营业终了时4.监盘人员：出纳、会计主管或会计负责人、至少两名审计人员。项目一模块三审查库存现金和银行存款二、监盘程序就现金的审计而言，就是审查库存现金的结存额及其收付事项的真实性，正确性和合法性。一般按下列程序进行：㈠库存现金的审查其审查要点及注意事项如下：1.突击检查。2.在同一时间内对企业所有经管的现金单位统一清查。3.在盘点前，应由出纳员将全部现金集中起来。4.盘点人员应由审计人员、出纳人员或经管人员和有关负责人组成。项目一模块三审查库存现金和银行存款5.清点过的库存现金应加以封存，直至清点完毕。。6.审计人员在进行清点时，现金保管人员应自始至终在场。7.库存现金清查结束后，审计人员应编制“库存现金盘点表”，分币种、面值列示库存数量及金额，同时参加人员应签字，以示证明和负责。8.库存现金清查结果与账面应存款数字不符时，应查明长短款数额及其原因，一并填入库存现金盘点表内。在库存现金清查中。项目一模块三审查库存现金和银行存款（二）现金收入业务的审查审查时，应注意查明下列事项：1.收集已使用的收据或发票存根，检查是否连续编号，作废的收据是否保留齐全；2.空白收据或发票是否有丢失现象；3.收据开出日期与现金入账日期是否相近，有无挪用现金，借给他人，从中谋利情况；4.收据或发票存根有无涂改数字的情况；项目一模块三审查库存现金和银行存款5.收据存根是否全部入账、有无隐匿收入不入账的情况；6.收现金不入账，私设小金库或私自占有的情况；7.有无借入、借出发票搞非法活动情况；8.将现金收款凭证与原始凭证核对，检查所附原始凭证金额与收款凭证金额是否相符，有无故意少记收入数；将收款凭证与现金日记账逐笔核对或抽查，审查是否全部入账。项目一模块三审查库存现金和银行存款（三）现金支出业务的审查现金支出业务的原始凭证，可分为自制和外来两种，外来凭证包括发票和收据；自制凭证主要指工资表和报销单等各种支款单据。1.审查外来原始凭证。主要检查：（1）凭证名称和内容是否符合法定要求，用途和名称是否相符，发票上是否有税务局印章。（2）填制单位名称是否确实存在，防止利用作废发票冒领现金。（3）单位名称是否与被审计单位相符。（4）填制日期与付款日期是否相符或相近。（5）凭证所列内容填写是否明确，数量、单价、金额计算是否正确，有无涂改现象。项目一模块三审查库存现金和银行存款（6）填制单位手续签章是否齐全。（7）购进物品是否经过审批和验收。（8）同一单位开来的发票有无在短期内号码相连或相近的情况，如果有日期不同的相连号码的发票，则应通过函证证实。2.审查自制原始凭证。主要检查：对自制原始凭证的审查，着重检查其真实性和合法性，有无虚报和重复报账之事，费用开支是否符合标准规定。对工资单、劳务报酬支出，主要审查取款人是否真实，有无虚报。项目一模块三审查库存现金和银行存款（四）现金收付事项中常见弊端1.直接隐匿销货款，用于虚示盈亏，或搞小金库。2.贪污或偷挪销货款，用涂改或撕毁凭证、短斤少两，抬高价格等手段掩饰。3.开假发票、假单据进行贪污，如买日用品、开药费、住宿费等。4.私人购买物品，利用公款报销。5.利用凭证副本，重复报账，或用白条虚报支出。6.利用吃空额、涂改工资表冒领工资。7.开支票取款，不入现金账进行贪污。项目一模块三审查库存现金和银行存款（五）现金日记账的审查现金日记账的审查，采用抽查方法，至少要抽取一至二个月的现金日记账记录，审查时，从以下几个方面进行：1.审查摘要栏，看现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。2.审查金额栏，看其现金收付金额是否过大，超过了国家规定的限额；有无少记收入，多计支出，贪污盗用现金的现象。项目一模块三审查库存现金和银行存款3.审查对应科目栏，检查会计科目使用是否正确。4.审查每日余额，看其是否超过了规定的库存现金限额，对超限额部分，是否及时解交银行。5.审查有无坐支现象。6.审查序时登记，看是否日清月结，有无前后日期颠倒，故意调剂，以掩盖存在的问题。项目一模块三审查库存现金和银行存款

任务二

银行存款的审计银行存款审计是指对银行存款及其收、付业务的真实性、正确性和合法性进行的审查监督。通过此项审计达到：真实反映银行存款收入、付出和结存情况，保证业务需要，促进企业合理使用资金；揭示差错和弊端，维护财经法纪，保护财产的安全与完整。一、银行存款收、付业务的审查1.银行结算凭证的审查。2.审查“发票”、“运单”等单据与银行结算凭证的内容是否相符，金额是否一致。项目一模块三审查库存现金和银行存款3.审查银行收付款记账凭证所附原始凭证的数量、金额，看是否相符，有无多记或少记情况，以防购销双方串通一气，共同作弊的现象发生。4.审查购买控购商品的审批手续是否完备。5.审查有无将公款私存，侵吞存款利息的行为。项目一模块三审查库存现金和银行存款二、银行存款日记账的审查银行存款日记账的审查，主要是检查根据各收付款凭证过账是否正确无误，有无虚假行为。1.抽取部分银行存款日记账记录，依次验算其相加总额的正确性。2.抽查大额银行存款收支，验证其合法性。3.审查日记账的登记顺序，是否将收付款凭证按规定序时、顺序、逐笔登记，有无任意调整记账顺序掩盖某些问题的情况。项目一模块三审查库存现金和银行存款4.有无编造用途从银行套取现金或利用银行账户替其他单位或个人套取现金的情况。5.有无出租出借账户情况。6.审查外币存款的折算。7.审查银行存款收付的截止日期。项目一模块三审查库存现金和银行存款

任务四

银行存款余额的审查一、函证各银行存款账户余额审计人员在审计中，可直接向企业各开户银行发询证函，对各银行存款余额进行函证。函证一方面了解被审计单位银行存款余额情况；另一方面还可了解到被审计单位在银行债务及被审计单位未予登记的银行负债。项目一模块三审查库存现金和银行存款二、编制银行存款余额调节表为了确定结算日被审计单位银行存款余额，审计人员应取得或编制银行存款余额调节表，并进行相应的复核。银行存款余额调节表可由被审计单位有关人员提供，也可由审计人员自己编制，或共同编制。编制时，可要求企业将截止检查日前一天的有关银行存款记账凭证全部记入银行存款日记账，结出存款余额。同时，请开户银行密切配合，编制同一天的对账单。项目一模块三审查库存现金和银行存款例题：2014年2月10日下午4时，审计人员对某公司的库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：（1）100元币5张，50元币8张，10元币30张，5元币40张，1元币50张，5角币60张，2角币40张，1角币30张。（2）经核实2013年1月1日至2013年2月10日之间共收到现金3500元，支出现金2950元。（3）2012年12月