2021年中级审计师审计理论与实务真题

中级审计师《审计理论与实务》真题一、单项选取题（如下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是对的。本题共20分，每小题1分。）1.为加强和规范内部审计工作，3月4日审计署发布了：A.《内部审计工作条例》B.《内部审计基本准则》C.《审计署关于内部审计工作规定》D.《审计署关于内部审计若干问题暂行规定》2.被审计单位为了保证既定目的得以顺利实现而制定并执行各项控制政策和程序，属于内部控制要素中：A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通3.下列行为中，超过国家审计机关权限是：A.规定被审计单位提供财务报表B.规定被审计单位提供社会审计组织出具审计报告C.制止被审计单位正在进行违背国家规定财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定与国家法律相抵触财政财务收支规定4.下列审计证据中，证明力最强是：A.被审计单位编制工资结算表B.被审计单位采购合同C.被审计单位财务经理口头答复D.审计人员直接受到函证回函5.既能为审计人员提供工作原则，又能作为检查和评价审计工作质量规则是：A.审计法B.审计法实行条例C.审计准则D.审计工作方案6.下列关于内部审计说法对的是：A.内部审计机构在本单位重要负责人或者权力机构领导下开展工作B.内部审计是部门和单位内部管理一某些，不属于国内审计监督体系C.公司内部审计机构就是审计委员会D.内部审计机构没有检查单位内部计算机系统及其电子数据和资料权限7.在风险基本审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行符合性测试时，可将控制风险水平直接拟定为：A.最高B.适中C.最低D.忽视不计8.5月8日，审计人员监督盘点某五金厂甲产品数量为5000件，4月30日该厂甲产品账面结存数为6700件，经审计核算从4月30日到5月8日该产品入库6000件，出库7200件，据此推算该厂4月30日甲产品账面结存数量：A.对的B.少计500件C.少计1000件D.多计500件9.通过对内部控制初步评价，如果以为控制系统健全，有关内部控制可以防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应：A.转入符合性测试阶段B.提高控制风险评估水平C.提高固有风险评估水平D.直接转入实质性测试阶段10.审计人员在审查样本项目后，如果必要以样本差错率代替预测总体差错率，重新拟定样本规模，则往往是由于：A.样本差错率与预测总体差错率大体相似B.样本差错率不大于预测总体差错率C.样本差错率不不大于预测总体差错率D.样本审查中有个别重要问题11.下列审计证据中，属于亲历证据是：A.审计人员编制应收账款账龄分析表B.审计人员从被审计单位获得采购合同C.审计人员获得银行对账单D.审计人员函证应收账款时收到债务单位回函12.下列文献中，不属于销售和收款循环审计中应当审查文献是：A.客户对账单B.发运单C.销售合同D.生产登记表13.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现错弊是：A.应收账款提前入账B.应收账款金额记录错误C.漏记应收账款D.虚列应收账款14.采购与付款业务循环中借项告知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额凭证，用于反映：A.应收账款减少B.应收账款增长C.应付账款减少D.应付账款增长15.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序是：A.对成本项目进行分析性复核B.审查关于凭证与否通过恰当审批C.审查关于记账凭证与否附有顺序编号原始凭证D.询问和观测存货盘点及接触、审批程序16.被审计单位在分派材料成本差别时，故意少摊借方额，如果有关产品当期竣工且销售，这一做法必然导致当期：A.利润虚减B.资产虚减C.存货虚增D.负债虚增17.在采用分析性复核办法审查存货总体合理性时，审计人员常采用指标是：A.毛利率B.存货周转率C.成本利润率D.产品成本差别率18.限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制：A.职责分工控制B.信息传递程序控制C.实物控制D.账务解决控制19.下列关于固定资产业务循环内部控制办法中，有效防止性控制办法是：A.固定资产使用与报废审批部门互相独立B.固定资产购买预算通过使用部门经理审批后实行C.定期盘点固定资产D.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查20.某公司在建工程试运转过程中生产应税消费品获得销售收入50万元，该产品消费税及城建税附加共计为5.5万元，该公司应：A.将试运转收入记入主营业务收入，税金等记入主营业务支出B.将试运转收入扣除税金后冲减工程成本44.5万元C.将试运转收入50万元冲减工程成本D.将试运转收入及税金等冲减工程成本55.5万元二、多项选取题（如下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是对的，所有选对得满分。多选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选状况下，选对一项得0.5分。本题共20分，每小题2分。）21.下列关于审计独立性说法中，体现审计工作上独立性有：A.审计机关必要是独立专职机构B.审计人员不参加被审计单位经营管理活动C.审计人员在审计工作全过程中依法独立行使审计监督权D.审计人员依法办理审计事项时，其她行政机关、社会团队或个人不得干涉E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避22.下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素内容有：A.员工素质控制B.业务授权控制C.职责分工控制D.凭证与记录控制E.独立稽核23.某省审计厅委托一家会计师事务所对该省某国有公司原总经理任职期间经济责任实行审计，如下说法对的有：A.这是授权审计B.这是委托审计C.该省审计厅无权委托社会审计机构实行经济责任审计D.该会计师事务所应遵循国家审计准则实行审计E.该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定24.关于国家审计规范，下列说法对的有：A.国家审计准则是审计署制定专业规范，没有法律效力B.国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照《审计法》制定，具备行政规章法律效力C.国家审计机关和审计人员开展审计工作时，必要遵循国家审计基本准则进行D.审计指南具备同国家审计基本准则同样法律效力E.审计指南是办理审计事项操作规程和办法，全国审计机关和审计人员必要遵循执行25.依照《审计机关发布审计成果准则》，如下说法对的有：A.审计意见书、审计决定书等审计结论性文书一经发出即可向社会发布审计成果B.发布审计成果是指审计机关向社会公众公开审计管辖范畴内重要审计事项审计成果C.审计机关可以采用广播、电视、互联网、新闻发布会等各种形式发布审计成果D.审计机关向社会发布审计成果都应报经本级人民政府批准E.审计机关向社会发布审计成果，应依法保守国家秘密26.审计解决种类涉及：A.责令限期退还被侵占国有资产B.责令限期上缴应当上缴财政收入C.没收违法所得D.责令调节关于会计账目E.通报批评27.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用分析性复核程序有：A.将本期各重要应付账款账户余额与上期余额进行比较B.检查应收账款明细表上有无贷方余额C.计算本期获得钞票折扣占采购金额比率，并与前期相比较D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债比率E.计算并对比分析应付账款占采购金额比率28.对公司应付福利费进行实质性测试时，应当重点关注内容有：A.计提职工福利费根据工资总额与否对的B.计提职工福利费比例与否对的C.应付福利费账务解决与否对的D.应付福利费账簿与否通过定期检查、复核E.应付福利费计提与否通过批准29.审计人员运用分析性复核办法对固定资产折旧进行审查时，可以采用方式有：A.将本期计提折旧额除以期末"固定资产减值准备"余额，并将该比例与上期比较B.将应计提折旧固定资产乘以本期折旧率，分析折旧计提总体合理性C.计算本期计提折旧额占固定资产原值比例，并与上期比较D.将成本费用中折旧费用明细记录与"合计折旧"账户贷方本期计提额比较E.将本期计提折旧额除以全年销售收入，并将该比例与上期比较30.对委托贷款业务进行实质性测试时，应重点审查内容有：A.委托贷款账面价值真实性B.收益确认合规合法性C.期末计价对的性D.委托贷款合理性E.委托贷款业务与否通过授权批准参照答案：一、单项选取题1C2C3D4D5C6A7A8D9A10C11A12D13C14C15A16C17B18C19A20B

二、多项选取题21CD22BCDE23BD24BC25BCE26ABD27ADE28ABC29BCD30ABC

三、混合选取题（如下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是对的，所有选对得满分。未将对的答案所有选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共20分，每小题2分。）31.下列各项中与取证数量成反向关系有：A.可接受审计风险水平B.固有风险水平C.控制风险水平D.所拟定检查风险水平E.重要性水平32.下列内部控制办法中，属于察觉式控制有：A.授权审批控制B.原材料消耗定额控制C.职责分工控制D.固定资产盘点控制E.钞票实物控制33.分层选样法长处涉及：A.减少样本非抽样风险B.将样本选取与总体中核心项目联系起来C.将相对同质项目划为一类，可提高样本在其所在层次代表性D.对于项目之间特性差别较大总体样本选取更具优越性E.无偏见地选用样本项目34.审计人员对存货监盘成果可以证明存货：A.计价对的性B.所有权归属C.与否存在D.与否毁损、短缺E.会计解决与否对的且先后各期一致35.在审计风险管理中，对于可控风险，可以采用防范办法有：A.提高审计人员业务水平B.遵守审计准则C.进一步理解被审计单位基本状况D.保持审计独立性E.加强审计质量控制36.关于国家审计机关管辖范畴，下列说法对的有：A.依照被审计单位财政、财务从属关系或者国有资产监督管理关系拟定B.审计署可以统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计C.上级审计机关不能对下级审计机关审计管辖范畴内任何事项直接进行审计D.上级审计机关可以将其审计管辖范畴内某些事项授权下级审计机关审计E.审计署各专业审计司应严格按其所负责专业进行分工，开展审计37.以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目情形涉及：A.应付账款账户数较少B.抽样成果表白误差很大，无法接受总体C.被审计单位内部控制健全有效D.各应付账款明细账余额都超过了所拟定重要性水平E.评估拟定应付账款账户重要性水平较高38.关于库存钞票监盘，下列说法对的有：A.将所有库存钞票同步全面清点B.提前告知出纳人员做好准备C.盘点时间普通安排在营业前或营业终了后D.盘点时应由审计人员亲自清点E."库存钞票盘点表"应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿39.下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性有：A.向债权人询证负债金额B.查阅被审计单位管理部门会议记录和文献资料C.审视账簿记录并与原始凭证核对D.分析利息费用账户，验证利息支出合理性E.审核银行存款余额调节表未达账项40.审计人员在审查拟定长期投资在资产负债表上与否恰当披露时，应查实内容有：A.资产负债表"长期投资"项目数字与否与审定数相符B.资产负债表"一年内到期长期债权投资"项目数字与否列在"流动资产"类下C.若长期投资超过净资产50%，与否已在会计报表附注中披露D.与否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本明显差别E.资产负债表与否单独列示"两年内到期长期债权投资"项目四、判断题（答对一题得1分；答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒扣分。本题共10分，每小题1分。）41.《中华人民共和国审计法》规定审计法律责任是以行政责任为主法律责任，也涉及相应民事责任和刑事责任。42.审计质量控制既涉及审计组织和审计人员对自身活动进行控制，也涉及法律和其她组织对审计制约和控制。43.穿行测试是指针对某项控制某个控制环节，选取若干时期同类业务进行检查，来确认和观测关于控制政策和程序执行状况。44.改进抽样办法是控制和减少误拒风险最有效办法。45.后续审计虽然是对原审计项目继续审计，但是仍应撰写报告，并将有关审计资料与原审计项目关于文献一起存档保管。46.函证应付账款时，如果被审计单位无法提供债权人确切单位和地址，则也许存在将收入转移到应付账款账户问题。47.如果被审计单位将年终前未解缴银行收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，则阐明存在提前入账，高估银行存款错误。48.审计人员审查工资总额各构成项目真实性时需要检查各种奖金发放范畴和规定原则。49.在审查固定资产减值准备时，审计人员应结合合计折旧账户，确认已计提减值准备固定资产与否按照账面价值和尚可使用寿命调节折旧计提金额。50.由于在各个业务循环审计时已对有关内部控制进行了测试，因此审计人员不必对资产负债表编制内部控制系统再进行评审。参照答案：三、混合选取题31ADE32D33BCD34CD35ABCDE36ABD37ABD38ACE39ABDE40ABCD

四、判断题41F42F43F44F45T46T47T48T49T50F

五、案例分析题（本题涉及3个案例，每个案例10分，共30分。每个案例涉及3道或3道以上小题。每道小题有一项或一项以上对的答案，所有选对，每项对的答案1分。多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上对的答案小题，在无多选和错选状况下，选对一项得0.5分。本题在专用答题卡上需填涂题号范畴是51至65。）案例一（一）资料依照审计项目筹划，4月2日，某市审计局经贸审计处几名同志构成审计组，对该市重点国有公司甲公司财务收支进行审计。鉴于经贸审计处审计人员A刚刚从甲公司财务部调入审计局，熟悉状况，审计局领导决定由A担任该项目主审，由经贸审计处处长担任审计组组长，实行组长负责制。在审计实行阶段，负责应收账款审计审计人员B为提高审计效率，让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表，由甲公司签字盖章后作为应收账款审计证据。她本人集中精力设计并实行相应收账款函证。其中一种函证事项是12月3日甲公司记录一笔应收乙公司货款64万元，甲公司同步确认了主营业务收入64万元。乙公司回函表白，乙公司于12月10日收到甲公司委托代销货品64万元，但至今尚未售出。审计人员B依照乙公司回函确认了该项应收账款。进入审计终结阶段后，审计人员A安排审计构成员C收集审计组各成员编制审计工作底稿，由审计人员C仅就审计定性和解决惩罚与否精确恰当进行复核，并订立复核意见，然后交给A起草审计报告。（二）规定：依照上述资料，从下列问题备选答案中选出对的答案。51.你以为由审计人员A担任主审做法：A.对的B.错误，违背了国内《审计机关审计人员职业道德准则》C.错误，违背了国内《审计机关项目筹划管理办法》D.错误，违背了国内《国家审计基本准则》52.你以为审计人员B在未经审核状况下便将甲公司编制并签字盖章应收账款账龄分析表作为审计证据做法：A.提高了审计效率和效果B.增大了审计风险C.不符合《审计机关审计证据准则》D.不符合《国家审计基本准则》53.依照乙公司回函内容，审计人员B应当：A.检查委托代销合同，确认该项委托代销业务与否存在B.如果该项委托代销业务属实，规定甲公司调减应收账款64万元C.规定甲公司就此作出书面阐明，作为确认应收账款证据D.如果该项委托代销业务属实，规定甲公司调减主营业务收入64万元54.你以为审计人员A安排审计人员C复核审计工作底稿并订立复核意见做法：A.对的B.错误，应由审计人员C复核，审计人员A订立复核意见C.错误，应由审计人员A复核并订立复核意见D.错误，应由审计组组长复核并订立复核意见55.对于审计工作底稿复核，除了复核审计定性和解决惩罚与否精确恰当外，还应涉及：A.所附审计证据与否充分、有效B.与否清晰地载明了审计人员所负责任C.审计方案与否通过批准D.与否通过甲公司签字盖章案例二（一）资料4月，某市审计局派出审计组对某股份有限公司财务收支进行了审计，审计组外勤工作结束日为5月10日，并于5月20日向市审计局提交了审计报告。关于状况和资料如下：1.该公司会计报表反映，末资产总额为8000万元，注册资本2000万元，股东权益总额为2500万元，当年税前利润总额为300万元，合用所得税税率33%，该公司会计报表无附注内容。2.末和末应收账款余额分别为1800万元和1200万元。公司坏账核算办法始终采用备抵法，和坏账准备计提比例分别为5‰和3‰。3.4月，该公司应收某客户账款150万元，已被确以为坏账损失并予以注销，占应收账款年末余额12.5%。4.末，该公司存货余额为1200万元。和存货计价办法分别为先进先出法和移动加权平均法。5.末，该公司固定资产原值为2800万元，和固定资产折旧计提办法分别采用直线法和年数总和法。6.6月，该公司在用机床1台因管理不善提前报废，原值320万元，合计折旧280万元，发生清理费用34万元。该台机器原值占固定资产原值余额11.43%。7.末，该公司按利润总额10%计提法定盈余公积金30万元，该公司没有年初未分派利润、罚没和其她转入项目。（二）规定：依照上述资料，从下列问题备选答案中选出对的答案。56.审计人员以为，该公司在会计报表附注中，应予以阐明会计政策和会计预计变更涉及：A.坏账准备计提比例由5‰改为3‰B.存货计价办法由先进先出法改为移动加权平均法C.固定资产折旧办法由直线法改为年数总和法D.重大坏账损失和固定资产报废事项57.对该公司会计政策变更，审计人员应重点审查内容有：A.新采用会计政策与否符合公认会计准则B.新采用会计政策与否为该公司全体员工所知晓C.变更与否必要和合理D.变更与否通过有关部门批准58.分析末应收账款余额减少状况，审计人员以为也许因素有：A.注销坏账B.减少坏账准备计提比例C.变化收账政策以加速收款D.变化销售政策以增长销售59.对注销某客户150万元账款，审计人员应重点审查内容有：A.赊销政策B.关于付款凭证C.注销坏账审批文献D.全年销售筹划60.通过对该公司法定盈余公积提取合规性审查，审计人员可以认定法定盈余公积金存在问题有：A.提取顺序不符合规定B.提取比例不符合规定C.使用不符合规定D.未经审批案例三（一）资料4月，某省审计厅派出审计组，对某公司财务收支状况实行审计。在销售和收款业务循环审计过程中，关于状况和资料如下：1.该公司销售和收款业务循环职责分工涉及：销售部门无权批准赊销，发货与开票互相独立，应收账款会计员负责编制、寄送对账单，坏账注销与否由应收账款会计员决定。2.在符合性测试中，审计人员采用记录抽样办法选用一定数量销售发票,审查有关内部控制办法执行状况。抽样前，拟定可靠性水平为95%，精准限度为5%，预测总体错误率为1%。样本量拟定表如下：样本量拟定表（可靠性水平：95%）预测错误率%精准度上限4%5%6%0.5120100801160100801.5200160120

3.在