2021中级会计实务第13章所得税试题及答案

2021中级会计实务第13章所得税试题及答案1.(多选题)(2016年考题)企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有()。*A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同(正确答案)B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同(正确答案)C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同(正确答案)D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同(正确答案)2.(单选题)甲公司研发无形资产，2018年开发阶段符合资本化条件的支出100万元，不符合资本化条件的支出50万元，至2018年12月31日，开发项目达到预定用途。假定尚未对该无形资产进行摊销，则甲公司2018年12月31日无形资产的计税基础为()万元。[单选题]*A.175(正确答案)B.100C.0D.50答案解析：甲公司2018年12月31日无形资产的账面价值为100万元，计税基础=100×175%=175(万元)。3.(单选题)某企业期末持有一批存货，成本为1000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为()万元。[单选题]*A.1000(正确答案)B.800C.200D.0答案解析：资产的计税基础＝资产未来可税前列支的金额=资产的成本-以前期间已税前列支的金额=1000-0=1000(万元)。4.(多选题)下列各事项中，不会导致计税基础和账面价值产生差异的有()。*A.存货期末的可变现净值高于成本(正确答案)B.购买国债确认的利息收入(正确答案)C.固定资产发生的维修支出(正确答案)D.使用寿命不确定的无形资产期末进行减值测试答案解析：选项D，使用寿命不确定的无形资产，会计上不摊销，而税法要分期摊销，因此，无论其是否发生减值，均可能产生暂时性差异。5.(单选题)下列关于资产计税基础的说法中，正确的是()。[单选题]*A.甲公司应收乙公司账款100万元，已计提坏账准备10万元，则该项应收账款的计税基础为90万元B.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，则该项无形资产的计税基础为100万元C.甲公司拥有一项交易性金融资产，取得时成本为100万元，持有过程中公允价值增加20万元，则该项交易性金融资产的计税基础为100万元(正确答案)D.甲公司持有一批账面余额为200万元的存货，期末可变现净值为150万元，则该批存货的计税基础为150万元答案解析：选项A，应收账款的计税基础为100万元；选项B，使用寿命不确定的无形资产，按照税法上规定的使用年限计提摊销，由于该项无形资产已使用2年，存在摊销，因此计税基础不等于其账面价值；选项D，存货的计税基础为其账面成本200万元。6.(单选题)甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2017年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2018年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2018年12月31日的计税基础为()万元。[单选题]*A.45000B.42750(正确答案)C.47000D.48000答案解析：该写字楼2018年12月31日的计税基础=(50000-5000)-(50000-5000)/20=42750(万元)。7.(单选题)2018年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为债权投资核算，至年末该项投资未发生减值。不考虑其他因素，2018年12月31日，该债权投资的计税基础为()万元。[单选题]*A.1019.33B.1070.30(正确答案)C.0D.1000答案解析：2018年12月31日，该项债权投资的账面价值=1019.33×(1+5%)=1070.30(万元)，因未计提损失准备，则计税基础与账面价值相等。8.(单选题)甲公司为研发某项新技术2018年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2018年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为()万元。[单选题]*A.350B.332.5(正确答案)C.190D.285答案解析：2018年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(200-10)×175%=332.5(万元)。9.(判断题)资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。()[单选题]*A.正确(正确答案)B.错误10.(单选题)(2009年)下列各项负债中，其计税基础为零的是()。[单选题]*A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债(正确答案)D.为职工计提的应付养老保险金答案解析：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-以后期间可税前列支的金额=0。11.(判断题)大海公司2018年12月31日因销售商品收到客户预付的款项500万元，按税法规定，预收的款项计入当期应纳税所得额，则合同负债的计税基础为0。[单选题]*A.正确(正确答案)B.错误答案解析：2018年12月31日合同负债的账面价值为500万元；因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少合同负债确认收入时，由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。2018年12月31日合同负债的计税基础=账面价值500-可从未来经济利益中扣除的金额500=0。12.(判断题)大海公司2018年12月31日因销售商品收到客户预付的款项500万元，按税法规定，预收的款项不计入当期应纳税所得额，则合同负债的计税基础为0。[单选题]*A.正确B.错误(正确答案)答案解析：2018年12月31日合同负债的账面价值为500万元；2018年12月31日合同负债的计税基础=账面价值500-可从未来经济利益中扣除的金额0=500(万元)。13.(单选题)下列各项负债中，其计税基础为零的是()。[单选题]*A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债(正确答案)D.为职工计提的应付养老保险金答案解析：负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项A错误；因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，账面价值与计税基础相同，选项B和D错误；因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C正确。14.(判断题)甲公司全年应付职工薪酬为3000万元，税法规定允许本年税前扣除的金额为2800万元且超过规定标准部分未来不允许税前扣除，则负债的账面价值为3000万元，计税基础为3000万元。()[单选题]*A.正确(正确答案)B.错误15.(判断题)甲公司全年应付职工薪酬为3000万元，税法规定允许本年税前扣除的金额为2800万元且超过规定标准部分未来允许税前扣除，则负债的账面价值为3000万元，计税基础为3000万元。()[单选题]*A.正确B.错误(正确答案)答案解析：(1)负债的账面价值=3000万元(2)计税基础=3000-(3000-2800)=2800万元。16.(判断题)A公司2018年12月31日因销售商品收到客户预付的款项500万元。税法规定此项预收的款项计入当期应纳税所得额，则此合同负债的计税基础为0。()[单选题]*A.正确(正确答案)B.错误答案解析：合同负债的账面价值为500万元；合同负债的计税基础=账面价值500-可从未来经济利益中扣除的金额500=017.(判断题)A公司2018年12月31日因销售商品收到客户预付的款项500万元。税法规定预收的款项不计入当期应纳税所得额，则此合同负债的计税基础为0。()[单选题]*A.正确B.错误(正确答案)答案解析：合同负债的账面价值为500万元；合同负债的计税基础=账面价值500-可从未来经济利益中扣除的金额0=500(万元)18.(判断题)甲公司因未按照税法规定缴纳税金，按规定需在2×16年缴纳滞纳金100万元，至2×16年12月31日，该款项尚未支付，形成其他应付款100万元。税法规定，企业因违反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。则此项其他应付款的计税基础为0。()[单选题]*A.正确B.错误(正确答案)答案解析：其他应付款账面价值为100万元；因税法规定该支出不允许税前扣除，其计税基础=100-0=100(万元)。19.(多选题)下列各项负债中，其计税基础不为零的有()。*A.因合同违约确认的预计负债B.从银行取得的短期借款(正确答案)C.因确认保修费用形成的预计负债D.因税收罚款确认的其他应付款(正确答案)答案解析：选项A和C，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0；选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项D，无论是否发生，税法均不允许税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。20.(多选题)下列各项负债中，其计税基础不为零的有()。*A.因欠税产生的应交税款滞纳金(正确答案)B.因购入存货形成的应付账款(正确答案)C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的超过税法扣除标准的应付养老保险金(正确答案)答案解析：负债的计税基础为负债的账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间税前列支的金额＝0。21.(多选题)下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有()。*A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元(正确答案)B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认负债100万元C.为职工计提的超过税法扣除标准的工会经费500万元(正确答案)D.企业因违法支付的罚款支出200万元(正确答案)答案解析：选项A、C、D，均产生永久性差异，账面价值＝计税基础；选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的负债，会使负债账面价值大于计税基础。22.(单选题)下列各项负债中，其计税基础为零的是()。[单选题]*A.应交的罚款和滞纳金B.因购入存货形成的应付账款，该预收账款未计入应纳税所得额C.因确认保修费用形成的预计负债(正确答案)D.因债务担保产生的预计负债答案解析：负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。23.(单选题)(2020年)2×18年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2×19年至2×23年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为()万元。[单选题]*A.36B.0C.24D.14(正确答案)答案解析：2×19年12月31日，该设备的账面价值＝180－(180－30)×5/15＝130(万元)，计税基础＝180－36＝144(万元)，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异14万元(144－130)。24.(单选题)(2018)2×17年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2×18年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，2×18年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2×18年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为()。[单选题]*A.可抵扣暂时性差异80万元(正确答案)B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣暂时性差异140万元D.应纳税暂时性差异20万元答案解析：2×18年年末固定资产账面价值＝600－200＝400(万元)，计税基础＝600－120＝480(万元)，资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。25.(单选题)(2018年)2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是()。[单选题]*A.应纳税暂时性差异20万元B.可抵扣暂时性差异140万元C.可抵扣暂时性差异60万元(正确答案)D.应纳税暂时性差异60万元答案解析：年末，该生产设备的账面价值为420万元(600-180)，计税基础为480万元(600-120)，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。26.(单选题)(2016年)2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为()万元。[单选题]*A.0B.600C.400D.200(正确答案)答案解析：2015年年末，交易性金融资产账面价值为600万元，计税基础为400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。27.(多选题)(2012年)下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有()。*A.账面价值大于其计税基础的资产(正确答案)B.账面价值小于其计税基础的负债(正确答案)C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损答案解析：资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和B均正确；选项C和D产生的均为可抵扣暂时性差异。28.(多选题)(2010年)下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有()。*A.使用寿命不确定的无形资产(正确答案)B.已计提减值准备的固定资产(正确答案)C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产(正确答案)D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金答案解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。29.(多选题)下列项目中，可以产生应纳税暂时性差异的有()。*A.自行研发无形资产形成的资本化支出B.交易性金融负债账面价值小于其计税基础(正确答案)C.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值大于账面价值(正确答案)D.交易性金融资产公允价值小于取得时成本答案解析：选项A和D产生可抵扣暂时性差异；选项B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项C，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。30.(单选题)甲公司因销售产品承诺提供3年的保修服务，2×19年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，期初“预计负债——产品保修费用”科目余额700万元，当年实际支出产品保修支出800万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2×19年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为()万元。[单选题]*A.700B.500C.400(正确答案)D.800答案解析：2×19年年末预计负债的账面价值=700+500-800=400(万元)，计税基础=400-400=0，因此2×19年年末可抵扣暂时性差异余额为400(万元)。31.(判断题)甲公司2018年12月10日从证券公司借入A股票对外出售，实际售价为100万元，2018年12月31日该股票的公允价值为80万元。2019年1月20日，甲公司从证券市场上支付80万元购入A股票归还证券公司。此事项属于应纳税暂时性差异[单选题]*A.正确(正确答案)B.错误答案解析：在2018年12月31日来看，此项负债账面价值为80万元，计税基础为100万元，属于应纳税暂时性差异。32.(单选题)甲公司为增值税一般纳税人。2017年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为34万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为()万元。[单选题]*A.10B.48C.40(正确答案)D.12答案解析：2018年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5=160(万元)，计税基础=200-200×2/5=120(万元)，2018年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160-120=40(万元)。33.(判断题)甲公司于2018年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。则该项亏损属于可抵扣暂时性差异。()[单选题]*A.正确(正确答案)B.错误答案解析：该经营亏损不是资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的，但从性质上可以减少未来期间企业的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异34.(单选题)甲公司2018年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。下列关于甲公司该事项说法正确的是()。[单选题]*A.产生的暂时性差异为0(正确答案)B.产生可抵扣暂时性差异100万元C.产生应纳税暂时性差异100万元D.不调整应纳税所得额答案解析：选项A、B、C，预计负债账面价值＝100(万元)，计税基础＝账面价值100－可从未来经济利益中扣除的金额0＝100(万元)，账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0(即永久性差异)。选项D，产生的是永久性差异，即只需要调整当期应纳税所得额即可。35.(判断题)如税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间可能会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。()[单选题]*A.正确B.错误(正确答案)答案解析：交易金融资产公允价值变动产生的暂时性差异，既可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异。36.(单选题)A公司2018年12月20日，收到B公司购买产品而预付的款项300万元，产品未发出，不符合收入确认条件。但按税法规定，该合同负债应计入2018年的应纳税所得额。2018年12月31日该项合同负债产生的可抵扣暂时性差异为()万元。[单选题]*A.75B.300(正确答案)C.120D.0答案解析：该项合同负债不满足会计准则规定的收入确认条件，但因为税法规定应计入当期应纳税所得额，那么未来减少合同负债确认收入时允许纳税调减，即未来可税前扣除的金额为300万元，所以合同负债的计税基础=300-300=0，产生可抵扣暂时性差异300万元。37.(多选题)甲公司2018年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2018年实现销售收入5000万元。下列关于甲公司的处理，不正确的有()。*A.可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元B.确认可抵扣暂时性差异，金额为250万元C.确认应纳税暂时性差异，金额为250万元(正确答案)D.可以将广告费视为资产，其计税基础为0(正确答案)答案解析：因广告费支出形成的资产的账面价值为0，其计税基础=1000-5000×15%=250(万元)。广告费支出形成的资产的账面价值0与其计税基础250万元之间形成250万元可抵扣暂时性差异。38.(判断题)A公司适用所得税税率为25%。假定A公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整。2019年发生1700万元广告费支出价款尚未支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2019年实现销售收入10000万元。则A公司应确认可抵扣暂时性差异200万元。()[单选题]*A.正确(正确答案)B.错误答案解析：负债账面价值＝1700万元；负债计税基础＝1700－(1700－10000×15%)＝1500(万元)；可抵扣暂时性差异＝200万元。39.(多选题)下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有()。*A.资产的账面价值大于其计税基础B.负债的账面价值大于其计税基础(正确答案)C.超过税法扣除标准的业务宣传费(正确答案)D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损(正确答案)答案解析：负债的账面价值大于其计税基础，资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，未来实际发生时可税前扣除的非资产负债项目：广告业务宣传费、可抵扣未弥补亏损都产生可抵扣暂时性差异。选项BCD正确。40.(多选题)下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有()。*A.自建的投资性房地产，入账成本1000万元。满足相关条件，按照公允价值计量。期末公允价值为900万元，按税法规定应计提折旧100万元B.入账成本500万元的交易性金融资产期末公允价值上升50万元(正确答案)C.入账成本1000万元的其他债权投资期末公允价值上升100万元(正确答案)D.长期股权投资计提减值准备100万元答案解析：选项A，投资性房地产的账面价值=900万，计税基础=1000-100=900，没有差异；选项B、C,资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D,资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。41.(多选题)企业发生下列事项中会产生可抵扣暂时性差异的有()。*A.固定资产计提减值准备(正确答案)B.内部研发无形资产(正确答案)C.其他权益工具投资公允价值上升D.支付税收滞纳金答案解析：选项A和B资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项C资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异；选项D形成永久性差异。42.(多选题)下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有()。*A.期末按公允价值调减投资性房地产的金额(正确答案)B.期末按公允价值调增其他债权投资的金额(正确答案)C.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债(正确答案)答案解析：自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异，因其既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税。43.(单选题)(2020年)2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元。[单选题]*A.12.5B.62.5(正确答案)C.112.5D.50答案解析：2×19年12月31日交易性金融资产的期末账面价值为3250万元，计税基础为3000万元，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应纳税暂时性差异期末余额＝3250－3000＝250(万元)，应确认递延所得税负债余额＝250×25%＝62.5(万元)。44.(多选题)(2018年)下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有()。*A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用(正确答案)C.因应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量(正确答案)答案解析：选项A，商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债，选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。45.(多选题)(2018年改)下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有()。A.吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债*B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用(正确答案)C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量(正确答案)答案解析：选项A，吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债，选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。46.(判断题)(2018年)非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。()[单选题]*A.正确B.错误(正确答案)答案解析：非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债，因企业合并成本固定，若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环。47.(判断题)(2017年)对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。()[单选题]*A.正确B.错误(正确答案)答案解析：企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应该确认相关递延所得税的影响。48.(判断题)(2012年)非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税的费用。()[单选题]*A.正确B.错误(正确答案)答案解析：非同一控制下的免税合并，合并时被购买方不交企业所得税，合并后资产、负债账面价值和计税基础之间确认的暂时性差异，导致的递延所得税资产或者递延所得税负债对应确认的是商誉或营业外收入，不计入所得税费用。49.(判断题)(2011年)企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。()[单选题]*A.正确B.错误(正确答案)答案解析：符合免税合并条件，对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额，应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者计入当期损益。50.(单选题)甲公司于2×19年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为2000万元，税法上对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。2×20年年末，其公允价值为2400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。2×20年年末该投资性房地产产生的所得税影响为()。[单选题]*A.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债B.确认递延所得税负债600万元C.确认递延所得税负债150万元(正确答案)D.确认递延所得税资产150万元答案解析：企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值；税法上需要按照税法规定对该房地产计提折旧，因此2×20年年末该写字楼的账面价值为2400万元，计税基础=2000-2000÷10=1800(万元)，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异2400-1800=600(万元)，应确认递延所得税负债=600×25%=150(万元)。51.(单选题)甲公司2017年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为9200万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2017年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为11600万元。2018年年末，该批股票的公允价值为10400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素，2018年甲公司递延所得税负债的发生额为()万元。[单选题]*A.-300(正确答案)B.-100C.0D.1200答案解析：2017年年末应纳税暂时性差异余额=11600-9200=2400(万元)，2018年年末账面价值为10400万元，计税基础为9200万元，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2018年年末应纳税暂时性差异余额=10400-9200=1200(万元)，甲公司2018年转回应纳税暂时性差异1200万元，应确认的递延所得税负债发生额=-1200×25%=-300(万元)。52.(单选题)B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2017年12月31日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值750万元，与公允价值相同，B公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2018年12月31日的公允价值为1700万元。2018年12月31日，B公司应确认的递延所得税负债发生额为()万元。[单选题]*A.250(正确答案)B.0C.237.5D.175答案解析：2018年年末投资性房地产的账面价值＝1700(万元)，计税基础＝1000－1000/20×6＝700(万元)，账面价值大于计税基础，产生了1000万元的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债期末余额＝1000×25%＝250(万元)，因此应确认递延所得税负债发生额＝期末余额250－期初余额0＝250(万元)。快速计算：纳税调整金额＝－(1700－750)－1000/20＝－1000(万元)；产生了1000万元的应纳税暂时性差异，因此，应确认递延所得税负债＝1000×25%＝250(万元)。53.(单选题)甲公司2018年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2018年12月31日尚未支付。假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元，其余100万元属于永久性差异。甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2018年确认的递延所得税金额为()万元。[单选题]*A.0(正确答案)B.250C.275D.25答案解析：应付职工薪酬的账面价值＝400万元，计税基础＝400－0＝400(万元)，账面价值与计税基础相等，不形成暂时性差异。54.(多选题)企业持有的采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础会产生差异，如果拟长期持有该项投资，正确的会计处理有()。*A.因初始投资成本的调整产生的暂时性差异，预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故不确认递延所得税(正确答案)B.因确认投资损益产生的暂时性差异，由于在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响，故不确认递延所得税(正确答案)C.因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间不会转回，故不确认递延所得税(正确答案)D.如果持有意图由长期持有转变为拟近期出售，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响(正确答案)55.(单选题)甲公司于2017年12月购入一台不需要安装的设备。该设备的入账价值为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，年限与净残值均与会计相同。甲公司适用的所得税税率为15%。甲公司2018年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为()万元。[单选题]*A.1.5(正确答案)B.10C.8D.2.5答案解析：该设备2018年12月31日账面价值=100-100/10=90(万元)，计税基础=100-100×2/10=80(万元)，产生应纳税暂时性差异10万元，应确认的递延所得税负债余额=10×15%=1.5(万元)。56.(多选题)下列各项关于企业递延所得税负债会计处理的表述中,正确的有()。*A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B.与损益相关的应纳税暂时性差异所确认的递延所得税负债应计入所得税费用(正确答案)C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的,相应的递延所得税负债应以现值进行计量D.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量(正确答案)答案解析：A选项商誉不确定递延所得税负债，C选项递延所得税负债不折现。57.(单选题)甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间将保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税，2018年8月7日购入某公司股票将其划分为交易性金融资产核算，初始入账成本为1200万元，2018年12月31日其公允价值为1290万元，2019年12月31日其公允价值为1360万元，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则2019年12月31日甲公司应确认()。[单选题]*A.递延所得税资产10.5万元B.递延所得税资产17.5万元C.递延所得税负债10.5万元(正确答案)D.递延所得税负债17.5万元答案解析：2018年12月31日交易性金融资产的账面价值为1290万元，其计税基础为1200万元，产生应纳税暂时性差异90万元，2019年12月31日交易性金融资产的账面价值为1360万元，其计税基础为1200万元，产生应纳税暂时性差异余额160万元，当年新增应纳税暂时性差异=160-90=70(万元)，应确认递延所得税负债=70×15%=10.5(万元)。58.(单选题)2019年1月1日甲公司向乙公司增发普通股8000万股作为支付对价取得乙公司100%的净资产，股票公允价值为3.5元/股，乙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元，公允价值为26000万元(即符合免税条件)，乙公司法人资格注销。根据税法规定此项吸收合并纳税人可以选择按特殊性税务处理(即免税合并)，假定乙公司原股东选择按特殊性税务处理，双方适用的所得税税率均为25%，则因吸收合并产生的商誉而确认的递延所得税负债为()万元。[单选题]*A.0(正确答案)B.750C.500D.250答案解析：按税法规定作为免税合并的情况下(实则为特殊的税务处理，税法中并未将此项合并作为免税处理)所产生的商誉其计税基础为零，因账面价值与计税基础之间形成的应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。59.(多选题)企业发生的下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异，但不应确认递延所得税负债的有()。*A.对子公司投资，投资单位能够控制应纳税暂时性差异的转回时间并且在可预见的未来很可能不会转回(正确答案)B.内部研发形成的无形资产C.免税合并形成的商誉(正确答案)D.某项交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，但资产账面价值大于其计税基础所产生的应纳税暂时性差异(正确答案)答案解析：选项B，产生可抵扣暂时性差异，但不应确认递延所得税资产。60.(判断题)(2020年)企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。()[单选题]*A.正确(正确答案)B.错误61.(单选题)甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2×19年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为100万元，本期计提无形资产减值准备200万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回300万元，假设甲公司适用的所得税税率为25%，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为()。[单选题]*A.借方25万元、借方125万元B.借方100万元、借方200万元C.贷方100万元、0万元D.贷方25万元、借方75万元(正确答案)答案解析：本期计入“递延所得税资产”科目的金额=(200-300)×25%=-25(万元)。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，期末递延所得税资产科目余额为100(借方)-25(贷方)=75万元(借方)。62.(多选题)若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有()。*A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补(正确答案)B.确认债权投资发生的减值(正确答案)C.预提产品质量保证金(正确答案)D.转回存货跌价准备E.确认国债利息收入答案解析：选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产增加。63.(判断题)资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。()[单选题]*A.正确B.错误(正确答案)答案解析：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。64.(单选题)甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元；2019年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费600万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2019年12月31日下列会计处理中正确的是()。[单选题]*A.转回递延所得税资产20万元B.增加递延所得税资产20万元C.增加递延所得税资产10万元D.转回递延所得税资产10万元(正确答案)答案解析：甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×8%=640(万元)，实际发生600万元当期可扣除，2018年超过税前扣除限额的部分80万元(20/25%)在本期可扣除40万元，所以2019年应转回递延所得税资产=40×25%=10(万元)，选项D正确。65.(单选题)甲公司于2018年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，并预计在未来期间内保持不变，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，2018年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为()万元。[单选题]*A.-45B.45(正确答案)C.200D.800答案解析：2018年12月31日，投资性房地产的账面价值为11200万元，计税基础=12000-12000/20×10/12=11500(万元)，应确认递延所得税资产=(11500-11200)×15%=45(万元)。66.(判断题)可抵扣暂时性差异一定确认为递延所得税资产。()[单选题]*A.正确B.错误(正确答案)答案解析：符合条件的可抵扣暂时性差异才能确认为递延所得税资产。67.(判断题)对于超过3年纳税调整的暂时性差异，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。()[单选题]*A.正确B.错误(正确答案)答案解析：企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。68.(单选题)A公司适用的所得税税率为25%，为开发新技术2018年发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2018年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同。2018年年末A公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确的是()。[单选题]*A.资产账面价值为950万元B.资产计税基础为1662.5万元C.可抵扣暂时性差异为712.5万元D.应确认递延所得税资产178.13万元(正确答案)答案解析：账面价值＝1000－1000/10×6/12＝950(万元)；计税基础＝1000×175%－1000×175%/10×6/12＝1662.5(万元)；可抵扣暂时性差异＝1662.5－950＝712.5(万元)；不确认递延所得税资产。69.(单选题)甲公司2017年1月1日成立，2017年和2018年免征企业所得税，从2019年起，适用的所得税税率为25%。甲公司2017年开始摊销无形资产，2017年12月31日其账面价值为900万元，计税基础为1200万元；2018年12月31日，账面价值为540万元，计税基础为900万元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异，甲公司2018年应确认的递延所得税收益为()万元。[单选题]*A.0B.15(正确答案)C.90D.－15答案解析：递延所得税的金额应该按转回期间的所得税税率来计算。2017年和2018年为免税期，不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。2017年递延所得税资产的期末余额＝(1200－900)×25%＝75(万元)；2018年递延所得税资产的期末余额＝(900－540)×25%＝90(万元)；2018年应确认的递延所得税资产＝90－75＝15(万元)，故递延所得税收益为15万元。70.(单选题)A公司采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为25%。2018年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元(均为存货所引起的)，2018年所持有交易性金融资产公允价值增加320万元，所持有其他债权投资公允价值当期下降200万元，因当年年末发生重组业务产生辞退福利确认应付职工薪酬400万元(税法规定未来实际发生时才允许税前扣除)，上期计提的存货跌价准备于2018年转回800万元，除此外未发生其他暂时性差异，则A公司2018年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为()。[单选题]*A.50万元、250万元B.－50万元、250万元(正确答案)C.250万元、50万元D.－250万元、50万元答案解析：本期期初可抵扣暂时性差异余额＝300/25%＝1200(万元)，本期期末可抵扣暂时性差异余额＝1200＋200＋400－800＝1000(万元)，因此递延所得税资产期末余额＝1000×25%＝250(万元)，递延所得税资产发生额＝期末余额250－期初余额300＝－50(万元)。71.(多选题)在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”科目增加的有()。*A.本期计提固定资产减值准备(正确答案)B.本期转回存货跌价准备C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏(正确答案)D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债答案解析：选项B、D，都是可抵扣暂时性差异的转回，会引起递延所得税资产的减少。72.(判断题)递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。()[单选题]*A.正确(正确答案)B.错误73.(判断题)税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，由此产生的暂时性差异应确认递延所得税资产。()[单选题]*A.正确B.错误(正确答案)答案解析：税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。74.(判断题)对于享受优惠政策的企业，如经国家批准的高新技术企业，享受一定的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。()[单选题]*A.正确(正确答案)B.错误75.(判断题)企业因政策性原因发生的巨额经营亏损，在符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。()[单选题]*A.正确(正确答案)B.错误答案解析：该经营亏损虽然不是因资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生的，但从其性质上来看可以减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异，在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣暂时性差异时，应确认相关的递延所得税资产。76.(单选题)某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元。[单选题]*A.30B.46.2C.33D.32.5(正确答案)答案解析：“递延所得税资产”科目借方余额=(33/33%+30)×25%=32.5(万元)。77.(单选题)甲公司适用的所得税税率为25%，2018年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2019年度，甲公司工资薪金总额为1250万元，本期全部发放，发生职工教育经费80万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前扣除，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2019年12月31日下列会计处理中正确的是()。[单选题]*A.转回递延所得税资产5万元(正确答案)B.增加递延所得税资产40万元C.转回递延所得税资产10万元D.增加递延所得税资产5万元答案解析：甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=1250×8%=100(万元)，实际发生的80万元当期可扣除，2018年超过税前扣除限额的部分本期可扣除20万元，应转回递延所得税资产的金额=20×25%=5(万元)，选项A正确。78.(多选题)下列各项中，不应确认递延所得税资产的有()。*A.可以结转以后年度的税款抵减B.企业应付的税收滞纳金(正确答案)C.内部研发形成无形资产加计扣除导致资产账面价值小于计税基础(正确答案)D.使用寿命不确定的无形资产因未计提摊销导致账面价值小于计税基础答案解析：选项A会产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产；选项B不产生暂时性差异；选项C会产生可抵扣暂时性差异,但是不确认递延所得税资产；选项D会产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产。79.(多选题)甲公司2018年10月19日购入某公司股票作为交易性金融资产核算，其入账成本1200万元，2018年12月31日股票的公允价值为1400万元，2019年12月31日股票的公允价值为1100万元。甲公司适用的所得税税率为25%，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则下列会计处理正确的有()。*A.2018年12月31日应确认递延所得税负债50万元(正确答案)B.2019年12月31日应确认递延所得税资产25万元(正确答案)C.2019年12月31日应确认递延所得税资产75万元D.2019年12月31日应转回递延所得税负债50万元(正确答案)答案解析：2018年12月31日资产的账面价值为1400万元，计税基础为1200万元，应确认递延所得税负债=(1400-1200)×25%=50(万元)；2019年12月31日资产的账面价值为1100万元，计税基础1200万元，应确认递延所得税资产=(1200-1100)×25%=25(万元)，同时转回原已确认的递延所得税负债50万元。80.(判断题)无论可抵扣暂时性差异的转回期间为何时，递延所得税资产均无须折现。()[单选题]*A.正确(正确答案)B.错误81.(判断题)企业在满足条件确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应以当年企业适用的所得税税率计算确定。()[单选题]*A.正确B.错误(正确答案)答案解析：企业在满足条件确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应以未来转回时企业适用的所得税税率计算确定。82.(多选题)(2019)甲企业适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年度财务报表批准报出日为2019年4月25日。2019年2月10日，甲企业调减了2018年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述业务对甲企业2018年财务报表的影响说法正确的有()。*A.应收账款增加100万元(正确答案)B.递延所得税资产增加25万元C.应交所得税增加25万元D.所得税费用增加25万元(正确答案)答案解析：甲企业调减计提的坏账准备，可抵扣暂时性差异减少，因此应调减递延所得税资产，选项B不正确；企业计提的坏账准备不得在税前扣除，不会影响应交所得税的金额，因此选项C不正确。甲企业相关分录为：(1)借：坏账准备100贷：以前年度损益调整——信用减值损失100(2)借：以前年度损益调整——所得税费用25贷：递延所得税资产2583.(单选题)(2018年)2017年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益)，递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金额()万元。[单选题]*A.15480B.16100C.15500(正确答案)D.16120答案解析：2017年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=15800-(320-20)=15500(万元)。84.(单选题)(2012)2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元[单选题]*A.120B.140(正确答案)C.160D.180答案解析：所得税费用＝150－10＝140(万元)，分录为：(1)借：所得税费用140递延所得税资产10其他综合收益20；贷：递延所得税负债20应交税费——应交所得税15085.(多选题)甲公司2018年1月开始的研发项目于2018年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2018年和2019年税前会计利润分别为813万元和936万元，适用的企业所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有()。*A.甲公司2018年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元(正确答案)B.甲公司2018年应交所得税为150万元(正确答案)C.甲公司2018年12月31日无形资产的计税基础为378万元(正确答案)D.甲公司2019年应交所得税为225万元(正确答案)答案解析：甲公司2018年无形资产摊销金额=240÷5×6/12=24(万元)，甲公司2018年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284(万元)，选项A正确；甲公司2018年应交所得税=(813-284×75%)×25%=150(万元)，选项B正确；2018年12月31日无形资产的账面价值=240-24=216(万元)，计税基础=216×175%=378(万元)，选项C正确；甲公司2019年无形资产摊销金额=240÷5=48(万元)，2019年应交所得税=(936-48×75%)×25%=225(万元)，选项D正确。86.(单选题)甲公司适用的所得税税率为25%，2018年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2018年应交所得税为()万元。[单选题]*A.250B.295(正确答案)C.205D.255答案解析：甲公司2018年应交所得税=(1000+100+80)×25%=295(万元)。87.(单选题)2018年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2018年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2018年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2018年的所得税费用是()万元。[单选题]*A.52.5B.55(正确答案)C.57.5D.60答案解析：甲公司2018年的所得税费用=(210-10+20)×25%=55(万元)。88.(单选题)甲公司适用的所得税税率为25%，2016年实现利润总额1000万元，本年发生应纳税暂时性差异100万元，转回可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2016年应交所得税为()万元。[单选题]*A.250B.295C.205(正确答案)D.255答案解析：应纳税所得额＝1000－100－80＝820万元，应交所得税＝820×25%＝205万元。89.(单选题)甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2018年末“预计负债”的科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认)，2018年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)。甲公司2019年实际支付保修费用400万元，在2019年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2019年度因该业务确认的递延所得税费用为()万元。[单选题]*A.50B.－50(正确答案)C.2500D.0答案解析：负债账面价值＝500－400＋600＝700(万元)；负债计税基础＝700－700＝0；累计可抵扣暂时性差异金额＝700(万元)；2019年年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175(万元)；2019年末“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50(万元)；递延所得税收益为50万元。90.(单选题)甲公司2×19年12月31日的资产、负债中，其他债权投资的账面价值为150万元，计税基础为140万元，预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0。假定甲公司2×19年适用的所得税税率为33%，预期从2×20年1月1日起，该公司适用的所得税税率将变更为25%，无其他纳税调整事项。甲公司2×19年应纳税所得额为600万元(已考虑了上述纳税调整事项)，2×19年初递延所得税科目无余额。则2×19年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额为()万元。[单选题]*A.132B.148(正确答案)C.150.5D.135.3答案解析：甲公司其他债权投资的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债=(150-140)×25%=2.5(万元)，同时计入其他综合收益2.5万元；预计负债的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元)，同时计入所得税费用50万元；2×19年应交所得税=600×33%=198(万元)，利润表中的“所得税费用”项目金额=198-50=148(万元)。91.(单选题)甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业2×19年度实现利润总额2000万元，当年取得国债利息收入150万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的50万元，因违反税收法规支付罚款10万元，当期列入“销售费用”的折旧额比税法规定扣除金额低40万元。则2×19年企业应交纳的所得税为()万元。[单选题]*A.476.5B.467.5(正确答案)C.462.5D.475答案解析：税法规定国债利息收入免税，应纳税调减；当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的50万元，说明会计上认可的费用比税法多，因此要纳税调增；违反税收法规支付罚款10万元不能税前扣除，应纳税调增；列入“销售费用”的折旧额低于税法允许扣除的金额，应扣除40万元，纳税调减；所以甲公司2×19年应纳税所得额=2000-150+50+10-40=1870(万元)，应交所得税=1870×25%=467.5(万元)。92.(多选题)下列各项中，计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有()。*A.税收滞纳金(正确答案)B.超过税法规定标准的业务招待费(正确答案)C.国债利息收入(正确答案)D.超过税法规定标准的职工福利费(正确答案)答案解析：选项ABD，计算应纳税所得额时应该纳税调增；选项C，计算应纳税所得额时应该纳税调减。93.(单选题)甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日，该交易性金融资产的市价为2300万元。2012年12月31日税前会计利润为1000万元。2012年甲公司的递延所得税收益是()万元。[单选题]*A.-25(正确答案)B.25C.75D.-75答案解析：2012年年末账面价值为2300万元，计税基础为2000万元，累计应纳税暂时性差异为300万元；2012年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元)；2012年“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元)；故为递延所得税收益-25万元。94.(判断题)按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。()[单选题]*A.正确B.错误(正确答案)答案解析：应交所得税=当期应纳税所得额×所得税税率，所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产95.(单选题)2019年甲公司适用的所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额120万元，递延所得税负债余额10万元，当年利润总额为580万元，以前年度未弥补亏损180万元，交易性金融资产期末公允价值下降100万元，超标业务招待费10万元，超标广告费40万元。从2020年开始甲公司适用的所得税税率为15%。则2019年度甲公司所得税费用应确认()万元。[单选题]*A.187.5(正确答案)B.137.5C.147.5D.82.5答案解析：应交所得税=(580-180+100+10+40)×25%=137.5(万元)，递延所得税资产当年发生额=(120÷25%-180+40+100)×15%-120=-54(万元)，递延所得税负债当年发生额=10÷25%×15%-10=-4(万元)。所得税费用=137.5+54-4=187.5(万元)。96.(多选题)甲公司2019年度利润总额为1300万元，当年因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加25万元，因计提产品质量保证金使递延所得税资产增加125万元，因固定资产折旧转回递延所得税负债50万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。则下列说法正确的有()。*A.甲公司2019年度净利润为1150万元B.甲公司2019年度应交所得税为500万元(正确答案)C.因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加会减少所得税费用D.转回递延所得税负债会减少所得税费用(正确答案)答案解析：应交所得税=1300×25%+125+50=500(万元)，递延所得税费用=-125-50=-175(万元)，所得税费用=500-175=325(万元)，净利润=1300-325=975(万元)，甲公司应编制的会计分录如下：(1)借：所得税费用325递延所得税资产125递延所得税负债50；贷：应交税费——应交所得税500(2)借：递延所得税资产25贷：其他综合收益2597.(判断题)企业持有的国债投资取得的实际利息收益免税，所以其不涉及纳税调整。()[单选题]*A.正确B.错误(正确答案)答案解析：国债利息收入免税，应在计算应纳税所得额时纳税调减。98.(单选题)甲公司适用的所得税税率为25%，其2018年收到与资产相关的政府补助160万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司2018年利润总额为1000万元，假定递延所得税资产、递延所得税负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2018年所得税的会计处理中，不正确的是()。[单选题]*A.负债的计税基础为0B.确认递延所得税资产40万元C.确认递延所得税负债40万元(正确答案)D.确认应交所得税290万元答案解析：甲公司将收到的政府补助确认为递延收益，此时负债的账面价值为160万元，负债的计