税法课件 - 项目4-6

项目四

关税关税关税基础知识关税基本法律内容关税应纳税额的计算关税的征收管理项目测试任务一关税基础知识关税基础知识关税概念关税的分类关税的特点关税的作用一、关税概念

关税是世界各国普遍征收的一个税种，是指一国海关对进出境的货物或者物品征收的一种税。进出境指的是进出我国关境，即我国海关法适用的范围。二、关税的分类

按照不同的分类标准，关税可以分为很多种。（一）按征收的对象划分（二）按征收的目的划分（三）按征收的标准划分（四）按税率的制定划分（五）按国家和输入情况不同划分三、关税的特点１．纳税上的统一性和一次性２．征收上的过“关”性３．税率上的复式性４．征管上的权威性５．对进出口贸易的调节性四、关税的作用

新中国成立以来，我国关税在促进对外贸易和国民经济的发展等方面，发挥了重要作用。主要体现在以下几个方面：１．增加国家财政收入２．维护国家主权和利益３．调控经济有效运行４．加快改革开放进程任务二关税基本法律内容关税基本法律内容关税的征税对象关税的纳税人关税的税则税率关税的减免税优惠一、关税的征税对象

关税的征税对象为进出我国国境或关境的货物和物品。其征税范围具体包括三个方面：１．进口货物的征税范围２．出口货物的征税范围３．入境物品的征税范围二、关税的纳税人

贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。对有商品进出口自营权的企业，纳税人就是自营进出口业务的收、发货人；对虽然从事进出口业务，但没有自营进出口权利的企业，必须委托专门的报关人代理报关和申报纳税。三、关税的税则税率

贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。对有商品进出口自营权的企业，纳税人就是自营进出口业务的收、发货人；对虽然从事进出口业务，但没有自营进出口权利的企业，必须委托专门的报关人代理报关和申报纳税。（一）关税税则（二）关税税率１．进口货物税率２．出口货物税率四、关税的减免税优惠（一）法定减免（二）特定减免税（三）临时减免税任务三关税应纳税额的计算关税应纳税额的计算关税完税价格关税应纳税额的计算一、关税完税价格关税完税价格是海关计征关税所使用的计税价格，是海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定的价格。成交价不能确定时，完税价格由海关依法估定。（一）进口货物完税价格的确定１．一般进口货物完税价格的确定２．进口货物海关估价的方法３．特殊进口货物的完税价格（二）出口货物完税价格的确定１．以成交价格为基础的完税价格２．出口货物海关估价方法（三）完税价格中的其他费用１．以一般陆运、海运、空运方式进口的货物２．以其他方式进口的货物３．出口货物（四）完税价格的审定二、关税应纳税额的计算

应税货物的适用税率和完税价格确定后，应纳税额的计算就比较简单了。１．从价计征２．从量计征３．复合计征任务四关税的征收管理关税的征收管理关税缴纳关税的强制执行关税退还关税的补征和追征关税的保全措施一、关税缴纳

进出口货物的纳税人或他们的代理人应在规定的报关期限内向货物进（出）境地海关申报，经海关对实际货物进行查验后，根据货物的税则归类并按完税价格计算应纳关税和进口环节代征税费，填发税款缴纳证。纳税人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的次日起１５日内，向指定银行缴纳，并由当地银行解缴中央金库。二、关税的强制执行

纳税人、担保人超过３个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取以下措施强制执行三、关税退还

关税退还是指关税纳税人按海关核定的税额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将实际征收多于应当征收的税额（称为溢征关税）退还给原纳税人的一种行政行为。四、关税的补征和追征

补征和追征是海关在纳税人按海关核定的税额缴纳关税后，发现核定征收税额少于应征税额时（称为短征关税），责令纳税人补征所差税款的一种行政行为。五、关税的保全措施

进出口货物的纳税人在海关依法责令其提供纳税担保时不能提供的，经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列税收保全措施项目五

企业所得税企业所得税企业所得税基础知识企业所得税基本法律内容企业所得税应纳税额的计算企业所得税的征收管理与纳税申报项目测试任务一企业所得税基础知识关税的征收管理企业所得税的概念企业所得税的类型和特点企业所得税的作用一、企业所得税的概念（一）概念企业所得税，是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。（二）企业所得税的由来二、企业所得税的类型和特点（一）企业所得税的类型１．分类所得税制２．综合所得税制３．分类综合所得税制４．地方所得税制（二）企业所得税的特点１．征税对象是所得额２．符合税收公平的原则３．计征比较复杂４．税收负担不易转嫁三、企业所得税的作用１．企业所得税是调节国家与企业之间分配关系的重要工具２．企业所得税有利于强化国家对经济的监督力度３．企业所得税是国家筹集财政收入的重要渠道４．企业所得税是维护国家主权的重要手段任务二企业所得税基本法律内容企业所得税基本法律内容企业所得税纳税人企业所得税的征税对象企业所得税的税率企业所得税优惠政策一、企业所得税纳税人

企业所得税的纳税人为在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）。个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税，而征收个人所得税。二、企业所得税的征税对象（一）征税对象的确定原则（二）征税对象的具体内容三、企业所得税的税率

企业所得税的税率是指对纳税人应纳税所得额征税的比率，即企业应纳税额与应纳税所得额的比率。四、企业所得税优惠政策

税收优惠政策是指为了照顾某些纳税人的特殊情况而给予减征或免征所得税款的规定。（一）促进技术创新和科技进步（二）鼓励基础设施建设（三）扶持农、林、牧、渔业发展（四）支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产（五）促进公益事业和照顾弱势群体任务三企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算应纳税所得额的确定应纳所得税额的计算一、应纳税所得额的确定

应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。（一）利润总额的确定１．营业收入２．营业成本３．营业税金与附加４．期间费用５．资产减值损失６．公允价值变动收益７．投资收益８．营业外收入９．营业外支出（二）纳税调整项目１．收入类调整项目２．扣除类调整项目３．资产类调整项目４．准备金调整项目５．预售收入的预计利润调整项目６．特别纳税调整项目（三）弥补亏损１．境外应税所得弥补境内亏损２．弥补以前年度亏损二、应纳所得税额的计算（一）平时预缴所得税额的计算１．据实预缴２．按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴（二）应纳所得税额的年终汇算１．减免所得税额２．抵免所得税额３．境外所得应补税额的计算三、企业所得税的核定征收（一）所得税核定征收的范围（二）核定征收的办法１．定额征收２．核定应税所得率征收

为了加强企业所得税的征收管理，对部分中小企业采取核定征收的办法计算其应纳税额，根据《税收征收管理法》的有关规定，核定征收企业所得税的有关规定如下。任务四企业所得税的征收管理与纳税申报企业所得税的征收管理与纳税申报企业所得税的征收管理企业所得税的申报一、企业所得税的征收管理（一）征收方式的确定（二）纳税期限（三）纳税地点二、企业所得税的申报（一）企业所得税预缴纳税申报表（二）企业所得税年度纳税申报表１．企业所得税纳税年度申报表

新的企业所得税法于２００８年１月１日开始实施，国家税务总局印发了新的企业所得税季（月）度预缴纳税申报表和企业所得税年度纳税申报表。项目六

个的所得税个人所得税个人所得税基础知识个人所得税基本法律内容个人所得税应纳税额的计算个人所得税的申报与缴纳项目测试任务一个人所得税基础知识个人所得税基础知识个人所得税的概念个人所得税的特点和作用一、个人所得税的概念

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，它体现了国家与个人之间的分配关系。二、个人所得税的特点和作用

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，它体现了国家与个人之间的分配关系。（一）个人所得税的特点１．实行分类课征２．多种税率形式并用３．实行不同的费用扣除方式４．运用源泉课征和申报课征两种征税方法（二）个人所得税的作用１．筹集财政资金２．调节收入差距３．增强纳税观念４．维护国家权益任务二个人所得税基本法律内容个人所得税基本法律内容个人所得税的纳税人个人所得税的征税范围个人所得税税率个人所得税的优惠政策一、个人所得税的纳税人

个人所得税的纳税人是指取得各项应纳税所得的个人，包括中国公民、个体工商户和在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员），以及中国香港、澳门、台湾同胞。仅指自然人，不包括法人或其他组织。按其住所和居住时间两个标准，纳税人可划分为居民纳税人和非居民纳税人。（一）居民纳税人（二）非居民纳税人（三）个人所得来源的确定二、个人所得税的征税范围

个人所得税的征税对象是纳税人从中国境内境外取得的应税所得。按我国税法规定，个人所得税的应税所得项目主要有以下11项：（一）工资、薪金所得（二）个体工商户的生产、经营所得（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（四）劳务报酬所得（五）稿酬所得（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红利所得（八）财产租赁所得（九）财产转让所得（十）偶然所得（十一）其他所得三、个人所得税税率

我国个人所得税采用分类所得税制，对不同的所得项目分别确定不同的适用税率和不同的税率形式。四、个人所得税的优惠政策（一）法定免税项目１．省级以上奖金２．国家债券利息３．国家补贴、津贴４．国家资金救助５．保险损失赔款６．国家军人费用７．国家发放费用８．外交特权豁免９．国际协议项目１０．其他所得项目（二）减税项目（三）暂免征税项目任务三个人所得税应纳税额的计算个人所得税应纳税额的计算应税所得额的确定应纳税额的计算特殊项目所得的税务处理一、应税所得额的确定（一）各项费用减除标准１．工资、薪金所得２．个体工商户的生产、经营所得３．对企事业单位的承包经营、承租经营所得４．劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得５．财产转让所得６．利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得（二）附加减除费用的范围和标准１．适用附加减除费用的纳税人２．附加减除费用的标准（三）应纳税所得额的其他规定（四）每次收入的确定

个人所得税应税项目不同，取得某项所得的费用也不同，因此需分项计算各项目的应税所得额，以某项应税收入减去税法规定的该项费用减除标准后的余额为该项所得税的计税依据。二、应纳税额的计算（一）工资、薪金所得应纳税额的计算（二）个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算（四）劳务报酬所得应纳税额的计算（五）稿酬所得应纳税额的计算（六）特许权使用费所得应纳税额的计算（七）利息、股息、红利所得、偶然所得应纳税额的计算（八）财产租赁所得应纳税额的计算（九）财产转让所得应纳税额的计算

依照税法规定的适用税率和费用扣除标准，各项所得的应纳税额，应分别计算如下：三、特殊项目所得的税务处理（一）工资