2023初级会计职称考试模拟题（附答案）

2023初级会计职称考试模拟题（附答案）

1.【多选题】以下对财务报告编制要求表述正确的有（）。

A.企业应当以持续经营为基础编制财务报表

B.企业编制财务报表的会计基础为权责发生制

C.企业在列报当期财务报表时一，至少应当提供所有列报项目上一

个可比会计期间的比较数据

D.财务报表项目应当以总额列报

【答案】ABCD

2.【多选题】下列各项中，应根据总账科目期末余额直接填列的

资产负债表项目有（）。

A.长期应付款

B.资本公积

C.短期借款

D.长期借款

【答案】BC

【解析】选项A、D应当根据总账科目和明细账科目余额分析计

算填列。

3.【单选题】下列各项中，对于“预付账款”科目所属明细科目

的期末贷方余额，应列入的资产负债表项目是（）。

A.应付账款

B.预收款项

C.预付款项

1

D.应收账款

【答案】A

【解析】“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”

科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。

4.【单选题】2016年5月31日，某企业“应付账款”总账科目

贷方余额为1255万元，其中“应付账款一一甲公司”明细科目贷方

余额为1260万元，“应付账款一一乙公司”明细科目借方余额为5万

元。“预付账款”总账科目借方余额为5万元，其中“预付账款一一

丙公司”明细科目借方余额为20万元，“预付账款一一丁公司”明细

科目贷方余额为15万元。不考虑其他因素，该企业5月31日资产负

债表中“预付款项”项目期末余额为（）万元。

A.20

B.25

C.18.5

D.23.5

【答案】B

【解析】“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”

科目所属明细账科目的期末借方余额合计数=5+20=25（万元）。

5.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库存

烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月

末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。

根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳

2

的消费税的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（5+40）X30%

B.40X30%

C.（5+40-10）×30%

D.（40-10）X30%

【答案】C

【解析】当期生产领用数量=月初库存量（5万元）+本月外购量（40

万元）-月末库存量（10万元）=35（万元）。

6.【单选题】甲化妆品生产企业2017年7月从乙化妆品生产企

业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票注明价款100万元；

当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含

增值税销售收入500万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%,

根据消费税法律制度的规定，甲化妆品生产企业上述业务应缴纳消费

税税额的下列计算中，正确的是O。

A.500X15%=75（万元）

B.500×15%-100×15%×60%=66（万元）

C.500×15%-100×15%=60（万元）

D.500×15%-100×15%×40%=69（万元）

【答案】D

7.【单选题】2019年9月5日，甲公司与乙公司签订书面合同，

采用预收货款结算方式向乙公司销售一批自产高档化妆品。甲公司9

月10日预收80货款，9月20日发出货物，9月30日收到尾款。

3

甲公司该业务消费税纳税义务发生时间为（）。

A.9月30日

B.9月20日

C.9月5日

D.9月10日

【答案】B

【解析】纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消

费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天（9月20日）。

8、下列各项中，应借记“应收票据”科目的是（）。

A.提供劳务收到商业承兑汇票

B.销售材料收到银行汇票

C.提供劳务收到银行本票

D.销售商品收到转账支票

【答案】A

9、下列各项中，应收票据贴现时，实际收到金额与票面金额的

差额应记入的会计科目是（）。

A.销售费用

B.管理费用

C.财务费用

D.营业外支出

【答案】C

10、企业销售商品代购货单位垫付的包装费、运杂费应记入的会

4

计科目是（）。

A.销售费用

B.原材料

C.应收账款

D.管理费用

【答案】C

11、下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。

A.存货加工过程中发生的直接成本

B.为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用

C.购买存货时支付的进口关税

D,存货采购运输中发生的定额内合理损耗

【答案】ABCD

12、某企业为增值税一般纳税人，2016年9月购入一批原材料,

增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。

款项已经支付。另以银行存款支付装卸费0.3万元（不考虑增值税），

入库时发生挑选整理费0.2万元，运输途中发生合理损耗0.1万元。

不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。

A.50.5

B.59

C.50.6

D.50.4

【答案】A

13、下列各项中，应计入存货成本的有（）

A.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品应交的消费税

B.委托加工物资收回后直接对外销售由受托方代收代缴的消费

税

C.一般纳税人购进原材料可抵扣的增值税进项税额

D.进口原材料交纳的关税

【答案】BD

14.某企业处置一台旧设备，原价为23万元，已计提折旧5万元。

处置该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税

税额为2.6万元，发生的清理费用为1.5万元，不考虑其他因素，该

企业处置设备应确认的净收益为（）万元。

A.-2.9

B.0.5

C.20

D.2

【答案】B

15.下列各项中，企业结转报废固定资产净损失时应借记的会计

科目是（）。

A.资产处置损益

B.固定资产清理

C.营业外支出

D.管理费用

6

【答案】C

16、下列各项中，应计入专利权入账价值的有（）。

A.无法区分研究阶段和开发阶段的设备折旧费

B.研究阶段支付的研发人员薪酬

C.依法取得专利权发生的注册费

D.开发阶段满足资本化条件的材料支出

【答案】CD

17.【多选题】下列内容属于企业债权的有（）。

A.应付账款

B.预收账款

C,预付账款

D.其他应收款

【答案】CD

【解析】AB属于企业的债务，不属于债权。

18.【单选题】下列说法不正确的是（）。

A.会计上的资本专指所有者权益中的投入资本包括实收资本（股

本）和资本公积

B.收入和费用都是企业在日常活动中形成的

C.企业购买原材料、支付工资、对外捐赠都属于企业的费用

D.成本是企业为了生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是对

象化的费用

【答案】C

【解析】企业对外捐赠不属于企业日常活动产生的资金流出，不

属于费用。

19.【单选题】会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经

济活动的真实性、合法性、完整性、合理性进行审查称为（）。

A.决策

B.核算

C.监督

D.分析

【答案】C

【解析】对特定主体经济活动的真实性、合法性、完整性、合理

性进行审查称为会计监督。

20.【判断题】会计核算职能是会计的首要职能，是会计监督的

基础，又是会计监督的质量保障。（）

【答案】×

【解析】会计核算职能是会计的首要职能、是会计监督的基础，

而会计监督又是会计核算的保障

21.【多选题】以下对财务报告编制要求表述正确的有（）。

A.企业应当以持续经营为基础编制财务报表

B.企业编制财务报表的会计基础为权责发生制

C.企业在列报当期财务报表时一，至少应当提供所有列报项目上一

个可比会计期间的比较数据

D.财务报表项目应当以总额列报

8

【答案】ABCD

22.【多选题】下列各项中，应根据总账科目期末余额直接填列

的资产负债表项目有（）。

A.长期应付款

B.资本公积

C.短期借款

D.长期借款

【答案】BC

【解析】选项A、D应当根据总账科目和明细账科目余额分析计

算填列。

23.【单选题】下列各项中，对于“预付账款”科目所属明细科

目的期末贷方余额，应列入的资产负债表项目是（）。

A.应付账款

B.预收款项

C.预付款项

D.应收账款

【答案】A

【解析】“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”

科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。

24.【单选题】2016年5月31日，某企业“应付账款”总账科

目贷方余额为1255万元，其中“应付账款一一甲公司”明细科目贷

方余额为1260万元，“应付账款一一乙公司”明细科目借方余额为5

万元。“预付账款”总账科目借方余额为5万元，其中“预付账款一

一丙公司”明细科目借方余额为20万元，“预付账款一一丁公司”明

细科目贷方余额为15万元。不考虑其他因素，该企业5月31日资产

负债表中“预付款项”项目期末余额为（）万元。

A.20

B.25

C.18.5

D.23.5

【答案】B

【解析】“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”

科目所属明细账科目的期末借方余额合计数=5+20=25（万元）。

25.【多选题】以下对财务报告编制要求表述正确的有O。

A.企业应当以持续经营为基础编制财务报表

B.企业编制财务报表的会计基础为权责发生制

C.企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一

个可比会计期间的比较数据

D.财务报表项目应当以总额列报

【答案】ABCD

26.【多选题】下列各项中，应根据总账科目期末余额直接填列

的资产负债表项目有（）。

A.长期应付款

B.资本公积

IO

C.短期借款

D.长期借款

【答案】BC

【解析】选项A、D应当根据总账科目和明细账科目余额分析计

算填列。

27.【单选题】下列各项中，对于“预付账款”科目所属明细科

目的期末贷方余额，应列入的资产负债表项目是（）。

A.应付账款

B.预收款项

C.预付款项

D.应收账款

【答案】A

【解析】“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”

科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。

28.【单选题】2016年5月31日，某企业“应付账款”总账科

目贷方余额为1255万元，其中“应付账款一一甲公司”明细科目贷

方余额为1260万元，“应付账款一一乙公司”明细科目借方余额为5

万元。“预付账款”总账科目借方余额为5万元，其中“预付账款一

一丙公司”明细科目借方余额为20万元，“预付账款一一丁公司”明

细科目贷方余额为15万元。不考虑其他因素，该企业5月31日资产

负债表中“预付款项”项目期末余额为（）万元。

A.20

11

B.25

C.18.5

D.23.5

【答案】B

【解析】“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”

科目所属明细账科目的期末借方余额合计数=5+20=25（万元）。

29.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库

存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，

月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷

烟。根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已

缴纳的消费税的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（5+40）X30%

B.40X30%

C.（5+40-10）X30%

D.（40-10）X30%

【答案】C

【解析】当期生产领用数量=月初库存量（5万元）+本月外购量（40

万元）-月末库存量（10万元）=35（万元）。

30.【单选题】甲化妆品生产企业2017年7月从乙化妆品生产企

业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票注明价款100万元；

当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含

增值税销售收入500万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%,

12

根据消费税法律制度的规定，甲化妆品生产企业上述业务应缴纳消费

税税额的下列计算中，正确的是O。

A.500X15%=75（万元）

B.500×15%-100×15%×60%=66（万元）

C.500）＜15%-100）＜15%=60（万元）

D.500×15%-100×15%×40%=69（万元）

【答案】D

31.【单选题】2019年9月5日，甲公司与乙公司签订书面合同，

采用预收货款结算方式向乙公司销售一批自产高档化妆品。甲公司9

月10日预收80货款，9月20日发出货物，9月30日收到尾款。

甲公司该业务消费税纳税义务发生时间为（）。

A.9月30日

B.9月20日

C.9月5日

D.9月10日

【答案】B

【解析】纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消

费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天（9月20日）。

32.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于金融商品

转让税务处理的表述中，正确的是（）。

A.金融商品转让，可以开具增值税专用发票

B.转让金融商品年末出现负差时，可以转入下一个会计年度

13

C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

D.金融商品的买入价按照先进先出法进行核算

【答案】C

33.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应并

入销售额计算销项税额的是()。

A.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

B.销售货物向购买方收取的价款之外的手续费

C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

【答案】B

34.【多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售下列酒

类产品同时收取的包装物押金，无论是否返还均应并入当期销售额计

缴增值税的有()。

A.啤酒

B.白酒

C.黄酒

D.葡萄酒

【答案】BD

35.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取

折扣方式销售货物一批，不含增值税销售额10万元，由于购买方购

买数量较大给予10%的折扣。销售额和折扣额在同一张发票金额栏上

分别注明。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月该笔业务增值税

14

销项税额的下列算式中，正确的是()。

A.10×(1-10%)X13%

B.10×(1+13%)X13%

C.10X13%

D.10X10X13%

【答案】A

【解析】⑴“10万元”是不含增值税销售额,不需要价税分离；(2)

由于销售额和折扣额在同一张发票分别注明，按折扣后的销售额)征

收增值税。

36.【单选题】甲银行为增值税一般纳税人，2019年第三季度提

供贷款服务取得含增值税利息收入3180万元，支付存款利息2650万

元。已知增值税税率为6%。计算甲银行该季度贷款服务增值税销项

税额的下列算式中，正确的是()。

A.3180X6%

B.3180÷(l+6)X6%

C.(3180-2650)×6%

D.(3180-2650)÷(1+6)X6%

【答案】B

【解析】(1)贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息

性质的收入为销售额。不得减除支付的存款利息、转贷利息等，没有

任何减除，排除选项CD;(2)“3何O万元”是含增值税收入,需要价

税分离，排除选项A。

15

37.【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的

下列服务中，不得抵扣进项税额的有（）。

A.娱乐服务

B.美容服务

C.贷款服务

D.餐饮服务

【答案】ABCD

38.【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货

物、服务取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有（）。

A.农产品销售发票

B.增值税专用发票

C.注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单

D.海关进口增值税专用缴款书

【答案】ABCD

39.【多选题】根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进

项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.外购货物用于个人消费

B.生产应税产品购入的原材料

C.因管理不善变质的库存购进商品

D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

【答案】ACD

40.【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的

16

下列服务中，不得抵扣进项税额的有（）。

A.餐饮服务

B.贷款服务

C.娱乐服务

D.居民日常服务

【答案】ABCD

41.【单选题】下列各项中，引起企业会计等式中资产和负债同

时增加的业务是（）。

A.收到购货方归还前欠货款，存入银行

B.从银行存款中提取现金备用

C.以银行存款偿还前欠劳务款

D.从银行取得借款，存入银行

【答案】D

【解析】选项AB,引起资产内部一增一减;选项C,引起资产负

债同时减少。

42.【多选题】下列各项中，引起企业资产和负债要素同时发生

增减变动的经济业务有（）。

A.收到股东投资款

B.以盈余公积转增股本

C.从银行借入短期借款

D.以银行存款归还前欠货款

【答案】CD

17

【解析】选项A,引起资产和所有者权益同时增加;选项B,所有

者权益内部一增一减。选项C,引起资产负债同时增加;选项D,引起

资产负债同时减少。

43.【单选题】企业购买材料，核算应付而未付货款的科目是()。

A.应付账款

B.应付利息

C.长期应付款

D.其他应付款

【答案】A

44.【单选题】以生产或销售商品为主要业务的企业，销售商品

产生的收入应记入的科目是()。

A.其他业务收入

B.主营业务收入

C.营业外收入

D.投资收益

【答案】B

45.【单选题】下列关于借贷记账法的说法中，错误的是()。

A.以〃借〃和〃贷〃为记账符号

B.以〃资产=负债+所有者权益〃为记账原理

C.以〃有借必有贷、借贷必相等〃为记账规则

D.无论哪种账户，借方表示增加，贷方表示减少

【答案】D

18

46.【单选题】借贷记账法的理论依据是（）。

A.复式记账法

B.资产=负债+所有者权益

C.有借必有贷，借贷必相等

D.借贷平衡

【答案】B

47.【多选题】下列有关收入类会计科目的表述中，正确的有（）。

A.本期的增加发生额记入会计科目的借方

B.本期的增加发生额记入会计科目的贷方

C.期末结账后无余额

D.期末有借方余额

【答案】BC

48.【单选题】“长江公司收到甲公司投入资金IOOO万元存入银

行”此项业务中，借方科目应为（）。

A.银行存款

B.实收资本

C.资本公积

D.库存现金

【答案】A

【解析】

借：银行存款1000

贷：实收资本一一甲公司1000

19

49.【多选题】负债类账户的记账规则有（）

A.增加记借方

B.增加记贷方

C.减少记借方

D.减少记贷方

【答案】BC

50.【单选题】“应收账款”会计科目的期初借方余额8000元，

本期贷方发生额6000元，本期借方发生额IoOoO元，则期末余额为

（）。

A.借方4000元

B.借方12000元

C.贷方4000元

D.贷方12000元

【答案】B

51.【单选题】2019年8月31日，某企业负债总额为500万元,

9月份收回应收账款60万元，以银行存款归还短期借款40万元，预

收客户租赁款20万元。不考虑其他因素，2019年9月30日该企业

负债总额为（）万元。

A.440

B.480

C.460

D.380

20

【答案】B

【解析】归还短期借款引起负债减少40,预收客户货款引起负

债增加20,收回应收账款，负债不变；故月末负债总额

=500+20-40=480（万元）。

52.【多选题】〃银行存款〃账户本期期初余额为169660元，本期

有两笔金额均为50000元的经济业务导致银行存款增加，同时也有两

笔金额分别为30000元和500元的经济业务导致银行存款减少。下列

关于〃银行存款〃账户记录的观点正确的有（）。

A.本期借方发生额合计100000元

B.本期贷方发生额合计30500元

C.期末余额在借方为234160元

D.期末余额在贷方为239160元

【答案】AB

53.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，在建工程领用自产

柴油成本50000元，应纳消费税6000元，则企业计入在建工程中的

金额为（）元。

A.50000

B.60200

C.66200

D.56000

【答案】D

54.【单选题】企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，

21

下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是

()。

A.发出商品

B.委托加工物资

C.税金及附加

D.应交税费

【答案】B

【解析】委托加工物资收回后直接对外销售的，消费税计入委托

加工物资的成本，选项B正确。

55.【单选题】下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表

述正确的是()。

A.收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税记

入“应交税费一一应交消费税”科目的借方

B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”

科目的借方

D.收回委托加工物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消

费税记入“委托加工物资”科目的借方

【答案】B

【解析】选项A计入委托加工物资的成本;选项C计入在建工程;

选项D计入应交税费—应交消费税。选项ACD均错误。

56.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，

22

不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（）。

A.住宿业

B.装备制造业

C.批发和零售业

D.租赁业

【答案】ACD

【单选题】甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资

方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2016

年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳

税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000

万元。已知企业所得税税率为25%,甲企业享受股权投资应纳税所得

额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税

额的下列算式中，正确的是0。

A.（2000-300）X25%=425（万元）

B.（2000-300×70%）X25%=447.5（万元）

C.2000×70×25%=350（万元）

D.（2000×70%-300）X25%=275（万元）

【答案】B

57.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年购置并实际

使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护专

用设备，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元。甲

公司2019年度企业所得税应纳税所得额为180万元。甲公司享受应

23

纳税额抵免的企业所得税优惠。已知企业所得税税率为25,甲公司

2019年度应缴纳企业所得税税额为（）。

A.18万元

B.11.1万元

C.37.5万元

D.15万元

【答案】D

【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全

生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应

纳税额中抵免。甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额-30OX

IO=I5（万元）O

58.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，

实行从量定额计征消费税的有（）。

A.电池

B.涂料

C.柴油

D.黄酒

【答案】CD

59.【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，

实行从量计征消费税的有（）。

A.柴油

B.高档手表

24

C.黄酒

D.游艇

【答案】AC

60.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实

行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。

A.啤酒

B.汽油

C.卷烟

D.高档手表

【答案】C

【解析】选项B：汽油属于成品油，从量定额计征消费税。

61.【单选题】某酒厂下设一非独立核算的门市部，2020年10

月该酒厂共生产黄酒150吨，当月将其中100吨由总机构移送到非独

立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售黄酒80吨，则该

酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为（）吨。

A.150

B.100

C.80

D.0

【答案】C

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费

品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

25

62.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按

纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的

是（）。

A.用于无偿赠送的应税消费品

B.用于集体福利的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品

D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品

【答案】C

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿

债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售

价格作为计税依据计算消费税。

63.【单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用

于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含

增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5虬甲汽车

厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.l×5×5%=0.25（万元）

B.1X10X5=0.5（万元）

C.1X12X5=0.6（万元）

D.1×5×（1+5%）X5=0.2625（万元）

【答案】C

【解析】（1）本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税应找最

高价（12万元/辆）。（2）如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，该笔业

26

务的增值税销项税额=L3(万元)。

64.【多选题】甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。该酒厂销售

白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有()。

A.向Z公司收取的储备费

B.向Y公司收取的品牌使用费

C.向X公司收取的包装物租金

D.向W公司收取的产品优质费

【答案】ABCD

【解析】(1)实行从价定率及复合计税办法计征消费税的应税消

费品，其销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和

价外费用(包括但不限于包装物租金、优质费、储备费)；(2)白酒生产

企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式

或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

65.【单选题】2020年9月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值

税价款45.2万元，另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。

已知红酒增值税税率为13%,消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应

缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.(45.2+1.13)÷(1+13)X10=4.1(万元)

B.45.2÷(1+13)X10%=4(万元)

C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13)X10%=4.3(万元)

D.(45.2+2.26)÷(1+13)X10=4.2(万元)

【答案】C

27

【解析】（1）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而

收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应

并入酒类产品销售额，征收消费税；（2）1.13万元的手续费应作为价

外费用；⑶价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。

66.【单选题】某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入45.2万

元，收取手续费1.5万元，另收取包装物押金1万元。已知，增值税

税率为13%,消费税税率为15%。以下关于该化妆品厂本月应交消费

税的计算中，正确的是（）。

A.45.2X15=6.78（万元）

B.45.2÷（1+13）×15%=6（万元）

C.（45.2+1.5）÷（1+13）×15=6.20（万元）

D.（45.2+1.5+1）÷（1+13%）X15=6.33（万元）

【答案】C

【解析】（1）本题的“收入45.2万元”为含增值税收入，应当价

税分离，收取的手续费L5万元属于价外费用，亦应价税分离后再并

入销售额。（2）非酒类产品（本题为高档化妆品），不随同产品销售、

单独收取的包装物押金，在收取时不应并入应税消费品的销售额中征

收消费税。

67.【单选题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟

丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费

2373元。已知增值税税率为13%,消费税税率为30%,无同类烟丝销

售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式

28

中，正确的是0。

A.[49140+2373÷（1+13）]÷（1-30%）X30=21960（元）

B.（49140+2373）÷（1-30%）X30=22077（元）

C.=21060（元）

D.（49140+2373）÷（1+13%）÷（1-30%）X30=19537.17（元）

【答案】A

【解析】烟丝属于从价计征消费税的应税消费品，在受托方无同

类烟丝销售价格的情况下，其委托加工环节消费税应纳税额=组成计

税价格义消费税比例税率，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷d-

消费税比例税率）；上述公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消

费品向委托方收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），不包

括增值税税额。在本题中：（1）甲卷烟厂收取的“2373元”是含增值

税加工费，应作价税分离处理，选项BC错误；（2）“49140元”是成

本，不含增值税，不需价税分离处理，选项D错误。

68.【多选题】下列内容属于企业债权的有（）。

A.应付账款

B.预收账款

C.预付账款

D.其他应收款

【答案】CD

【解析】AB属于企业的债务，不属于债权。

69.【单选题】下列说法不正确的是（）。

29

A.会计上的资本专指所有者权益中的投入资本包括实收资本（股

本）和资本公积

B.收入和费用都是企业在日常活动中形成的

C.企业购买原材料、支付工资、对外捐赠都属于企业的费用

D.成本是企业为了生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是对

象化的费用

【答案】C

【解析】企业对外捐赠不属于企业日常活动产生的资金流出，不

属于费用。

70.【单选题】会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经

济活动的真实性、合法性、完整性、合理性进行审查称为（）。

A.决策

B.核算

C.监督

D.分析

【答案】C

【解析】对特定主体经济活动的真实性、合法性、完整性、合理

性进行审查称为会计监督。

71.【判断题】会计核算职能是会计的首要职能，是会计监督的

基础，又是会计监督的质量保障。（）

【答案】×

【解析】会计核算职能是会计的首要职能、是会计监督的基础，

30

而会计监督又是会计核算的保障。

72.【多选题】下列各项中，自行研发无形资产业务的会计处理

表述正确的有（）o

A.满足资本化条件的研发支出达到预定用途，应转入“无形资产”

科目的借方

B.不满足资本化条件的研发支出，期末应转入“管理费用”科目

的借方

C.满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出一一费用化支

出”科目的借方

D.不满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出一一资本化

支出”科目的借方

【答案】AB

【解析】选项C错误，满足资本化条件的研发支出，应记入“研

发支出一一资本化支出”科目的借方;选项D错误，不满足资本化条

件的研发支出，应记入“研发支出一一费用化支出”科目的借方。

73.【多选题】下列各项中，应计入企业自行研究开发专利权入

账价值的有（）。

A.专利权申请过程中发生的专利登记费

B.专利权申请过程中发生的律师费

C.满足资本化条件的专利研发支出

D.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研发支出

【答案】ABC

31

【解析】选项D,无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研发

支出应全部费用化，计入管理费用。

74.【单选题】2017年1月1日，某企业开始自行研究开发一套

软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元，开

发阶段的支出均满足资本化条件。4月15日，该软件开发成功并依

法申请了专利，支付相关手续费1万元。不考虑其他因素，该项无形

资产的入账价值为（）万元。

A.126

B.155

C.125

D.156

【答案】A

【解析】研究阶段支出应费用化，不构成无形资产入账成本，无

形资产的入账价值=125+1=126（万元）。

75.【多选题】下列各项中，自行研发无形资产业务的会计处理

表述正确的有（）。

A.满足资本化条件的研发支出达到预定用途，应转入“无形资产”

科目的借方

B.不满足资本化条件的研发支出，期末应转入“管理费用”科目

的借方

C.满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出一一费用化支

出”科目的借方

32

D.不满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出一一资本化

支出”科目的借方

【答案】AB

【解析】选项C错误，满足资本化条件的研发支出，应记入“研

发支出一一资本化支出”科目的借方;选项D错误，不满足资本化条

件的研发支出，应记入“研发支出一一费用化支出”科目的借方。

76.【多选题】下列各项中，应计入企业自行研究开发专利权入

账价值的有（）。

A.专利权申请过程中发生的专利登记费

B.专利权申请过程中发生的律师费

C.满足资本化条件的专利研发支出

D.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研发支出

【答案】ABC

【解析】选项D,无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研发

支出应全部费用化，计入管理费用。

77.【单选题】2017年1月1日，某企业开始自行研究开发一套

软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元，开

发阶段的支出均满足资本化条件。4月15日，该软件开发成功并依

法申请了专利，支付相关手续费1万元。不考虑其他因素，该项无形

资产的入账价值为（）万元。

A.126

B.155

33

C.125

D.156

【答案】A

【解析】研究阶段支出应费用化，不构成无形资产入账成本，无

形资产的入账价值=125+1=126（万元）。

78.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库

存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，

月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷

烟。根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已

缴纳的消费税的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（5+40）X30%

B.40X30%

C.（5+40-10）×30%

D.（40-10）X30%

【答案】C

【解析】当期生产领用数量=月初库存量（5万元）+本月外购量（40

万元）-月末库存量（10万元）=35（万元）。

79.【单选题】甲化妆品生产企业2017年7月从乙化妆品生产企

业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票注明价款IOO万元；

当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含

增值税销售收入500万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%,

根据消费税法律制度的规定，甲化妆品生产企业上述业务应缴纳消费

34

税税额的下列计算中，正确的是O。

A.500X15%=75（万元）

B.500×15%-100×15%×60%=66（万元）

C.500义15%TOOXI5%=60（万元）

D.500×15%-100×15%×40%=69（万元）

【答案】D

80.【单选题】2019年9月5日，甲公司与乙公司签订书面合同，

采用预收货款结算方式向乙公司销售一批自产高档化妆品。甲公司9

月10日预收80货款，9月20日发出货物，9月30日收到尾款。

甲公司该业务消费税纳税义务发生时间为（）。

A.9月30日

B.9月20日

C.9月5日

D.9月10日

【答案】B

【解析】纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消

费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天（9月20日）。

81.【多选题】下列项目中，可以作为一个会计主体的有（）。

A.母公司

B.子公司

C.分公司

D.销售部门

35

【答案】ABCD

【解析】会计主体可以是法律主体也可以是非法律主体，可以是

一个企业也可以是企业内部某个独立核算的部门。

82.【多选题】下列说法正确的有（）。

A.会计人员只能核算和监督所在主体的经济业务，不能核算和监

督其他主体的经济业务

B.会计主体可以是企业中的一个特定部分，也可以是几个企业组

成的企业集团

C.会计主体一定是法律主体

D.会计主体假设界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范

围

【答案】ABD

【解析】选项C,法律主体一般都是会计主体，而会计主体不一

定是法律主体

83.【单选题】企业固定资产折旧可以按照其价值和使用情况，

确定采用某一方法计提折旧，它所依据的会计核算前提是（）。

A.会计主体

B,持续经营

C.会计分期

D.货币计量

【答案】B

【解析】会计核算上所使用的一系列会计处理方法和原则都是建

36

立在持续经营基础上的。

84.【多选题】下列内容属于企业债权的有（）。

A.应付账款

B.预收账款

C.预付账款

D.其他应收款

【答案】CD

【解析】AB属于企业的债务，不属于债权。

85.【单选题】下列说法不正确的是（）。

A.会计上的资本专指所有者权益中的投入资本包括实收资本（股

本）和资本公积

B,收入和费用都是企业在日常活动中形成的

C.企业购买原材料、支付工资、对外捐赠都属于企业的费用

D.成本是企业为了生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是对

象化的费用

【答案】C

【解析】企业对外捐赠不属于企业日常活动产生的资金流出，不

属于费用。

86.【单选题】会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经

济活动的真实性、合法性、完整性、合理性进行审查称为（）。

A.决策

B.核算

37

C.监督

D.分析

【答案】C

【解析】对特定主体经济活动的真实性、合法性、完整性、合理

性进行审查称为会计监督。

87.【判断题】会计核算职能是会计的首要职能，是会计监督的

基础，又是会计监督的质量保障。（）

【答案】X

【解析】会计核算职能是会计的首要职能、是会计监督的基础，

而会计监督又是会计核算的保障。

88.【多选题】下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述

中，正确的有（）。

A.企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产

核算

B.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资

产核算

C.企业将租出的土地使用权作为无形资产核算

D.国家有关规定认定的闲置土地，不属于投资性房地产

【答案】ABD

【解析】工业企业将已出租的土地使用租作为投资性房地产核

算，选项C错误。

89.【多选题】下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述

38

中，正确的有（）。

A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式

B.满足特定条件时可以采用公允价值模式

C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

【答案】ABD

【解析】投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和

公允价值模式，选项C错误。

90.【单选题】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量

的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值时，差额确认为

（）。

A.其他综合收益

B.资本公积

C.盈余公积

D.未分配利润

【答案】A

【解析】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资

性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值时，差额作为其他综合

收益核算

91.【判断题】已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得

从公允价值计量模式转为成本计量模式。（）

【答案】√

39

【解析】投资性房产后续计量可以从成本模式转为公允价值模

式，但不可以从公允价值模式转为成本模式。

92.2020年12月31日，甲公司“长期借款”科目余额为650万

元,其中：从乙银行借入的50万元借款距离到期日尚余8个月，甲公

司不具有自主展期清偿的权利:从丙银行借入的200万元借款距离到

期日尚余13个月：从丁银行借入的400万元借款距离到期日尚余24

个月。

不考虑其他因素，甲公司2020年12月31日资产负债表“长期

借款”项目的期末余额为（）万元。

A、650

B、400

C.600

D.50

【答案】C

【解析】“长期借款”项目应根据“长期借款”科目的期末余额

扣除“长期借款”科目所属的明细科目中，将在资产负债表日起一-

年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计

算填列。

因此，甲公司2020年12月31日资产负债表“长期借款”项目的

期末余额=650-50=600（万元）。

93.甲公司2021年12月31日的股本为10000万股,每股面值为

1元，资本公积（股本溢价）4000万元,盈余公积1500万元。经股东大

40

会批准，甲公司以银行存款回购本公司股票1500万股并注销,每股回

购价为0.9元。下列各项中，会计处理正确的有()。

A、回购股票使所有者权益减少1350万元

B、回购股票不影响资产总额

C.注销股票使股本减少1350万元

D.注销股票使资本公积增加150万元

【答案】AD

【解析】库存股属于所有者权益备抵科目，回购股票使所有者权

益减少、资产减少。注销股票时,股本按面值减少。

会计分录如下：

(1)回购股票时：

借:库存股1350(1500x0.9)