2023年初级审计师考试审计理论与实务真题及答案

一、单项选择题（如下每题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意附对的）答案。

多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每题1分。）

1.审计机关依法对被审计单位作出审计处理惩罚决定，最能体现的审计职能是:

A.经济评价

B.经济鉴证

C.经济服务

D.经济监督

2.与国家审计相比，不属于社会审计特点的是:

A.独立性

B.委托性

C.有偿性

D.宏观性

3.确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律根据是:

A.《中华人民共和国宪法》

B.《中华人民共和国审计法》

C.《中华人民共和国国家审计准则》

D.《中华人民共和国审计法实行条例》

4.下列有关审计准则的表述，错误的是：

A.审计准则是衡量审计质量的尺度

B.审计准则是评价被审计单位的原则

C.审计准则是确定和解脱审计责任日勺根据

D.审计准则是审计人员在实行审计过程中必须遵守的行为规范

5.按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责区I是:

A.审计组组员

B.审计组主审

C.审计组组长

D.审计机关业务部门

6.在财务审计项目的I一般审计目的中，完整性指的是:

A.记录或列报的金额在总体上对时

B.各类业务记录于对的的会计期间

C.记录或列报的金额实际存在或发生

D.实际存在或发生的金额均已记录或列报

7.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是：

A.编制审计方案

B.发出审计告知书

C.编制审计汇报

D.确定重要性和审计风险

8.审计机关开展营业税征管审计时，下列合用审计原则中层次最低的是:

A.《中华人民共和国税收征收管理法》

B.《中华人民共和国营业税暂行条例》

C.《中华人民共和国营业税暂行条例实行细则》

D.《财政部、国家税务总局有关建筑业营业税若干政策问题区I告知》

9.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是:

A.审计证据

B.审计程序

C.审计原则

D.审计记录

10.审计证据的有关性是指：

A.审计证据与审计目的的内在联络程度

B.审计证据与审计组织的内在联络程度

C.审计证据与审计成本的内在联络程度

D.审计证据与审计风险的内在联络程度

【答案】

3.A

6.D9.C

1L取证次序与反应经济业务的I会计资料形成过程相一致的）审计取证措施是:

A.详查法

B.抽查法

C.顺查法

D.逆查法

12.某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审

计人员未能发现这种错报的风险，指的是：

A.固有风险

B.控制风险

C.检查风险

D.重大错报风险

13.下列各项中，不属于审计人员搜集审计证据措施的是：

A.检查

B.评价

C.观测

D.问询

14.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的I是：

A.管理当局的观念

B.凭证与记录控制

C.人力资源制度

D.员工的素质

15.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：

A.顾客赊销限额的同意

B.凭证的预先持续编号

C.财产物资的定期盘点

D.重大资产购置的授权

16.下列各项中，可以用来调查理解内部控制的措施是:

A.分析

B.观测

C.函证

D.重新计算

17.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的I有关上一年度本级预算

执行和其他财政收支审计工作状况的汇报是：

A.审计成果公告

B.审计工作汇报

C.审计成果汇报

D.审计决定书

18.下列有关选择效益审计项目应考虑原因的表述，对时的是：

A.公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大

B.缺乏统一明确评价原则的项目，被选作效益审计项目的机会越大

C.项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大

D.项目的）资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大

19.下列有关计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是:

A.审计的信息化程度越来越高

B.专门的计算机审计技术措施越来越多

C.审计目的由真实性、合法性转向效益性

D.信息系统成为审计对象的重要构成部分

20.下列有关审计管理的表述，错误的I是：

A.审计管理要服从审计目的

B.审计管理要重视对审计人员的管理

C.审计管理重要在审计实行阶段执行

D.审计管理的）目的）是提高审计工作日勺质量和效率

【答案】

21.根据内部控制的规定，企业下列人员中可以同意销售退回的是:

A.出纳员

B.销售部门主管

C.仓库保管人员

D,应收账款会计

22.审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是：

A.审查与否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额

B.查对应收账款总账和明细账与否相符

C.问询生产部门经理赊销控制与否有效

D.审查坏账准备的计提和冲销与否合理

23.为证明发生的销售业务与否记录在对的I的会计期间，下列程序中最有效的是:

A.审查主营业务收入明细账并与总账查对

B.审查应收账款明细账并与总账查对

C.审查发运单并追查至主营业务收入明细账

D.审查银行存款日志账并与总账查对

24.下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的I是：

A.票据贴现款项与否及时足额入账

B.票据贴现金额计算与否对的

C.已贴现票据到期发生拒付与否及时做出账务处理

D.票据登记簿与否由专人保管

25.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制规定的是：

A.验收单预先持续编号

B.定期与供应商查对往来款项

C.采购部门提出采购申请

D.对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查

26.审计人员对被审计单位存货实行监盘时，下列做法中错误的I是：

A.参与制定盘点计划

B.将盘点成果与材料明细账余额查对

C.毁损存货按盘亏处理

D.抽查盘点记录进行复核

27.在薪酬业务审计中，审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的I签字,

其目的是证明:

A,薪酬业务内部控制的有效性

B.薪酬总额的真实性

C.薪酬分派的对的）性

D.薪酬业务改I合法性

28.审计人员审查资本公积在资产负债表中与否单独列示，重要是为了查明：

A.资本公积使用与否合法

B.资本公积分类与否对的

C.资本公积记录与否真实

D.资本公积披露与否恰当

29.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是:

A.每日清点现金，做到账实相符

B.当日收入时现金及时送存银行

C.对货币资金业务实行内部审计

D.货币资金收支与记账岗位分离

30.下列各项中，审计人员认为虽然不披露也不会损害财务汇报内容完整性的是:

A.会计政策变更

B.会计估计变更

C.会计差错改正

D.会计软件变更

【答案】

27.A

二、多选题（如下每题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的对的答案,

所有选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的状况下，选对一

项得分。本题共40分，每题2分。）

31.国家审计在宏观调控中发挥的作用包括：

A.增进被审计单位提高管理水平

B.监督宏观调控政策的贯彻执行

C.为宏观政策的制定提供决策根据

D.追踪反馈宏观调控政策日勺运行效果

E.提供有关被审计单位财务信息公允性的鉴证汇报

32.下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有：

A.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计

B.对本单位及所属单位经济管理及效益状况进行审计

C.对本单位及所属单位的重要负责人进行经济责任审计

D.对社会审计机构为本单位出具的有关审计汇报进行核查

E.对本单位及所属单位预算外资金的管理使用状况进行审计

33.按照《中国内部审计准则第1201号一一内部审计人员职业道德规范》，内部审

计人员的基本道德原则包括：

A.客观性

B.诚信正直

C.保密

D.专业胜任能力

E.保持良好客户关系

34.我国国家审计的总目的是监督被审计单位财政财务收支以及有关经济活动的|：

A.真实性

B.合法性

C.公允性

D.效益性

E.合理性

35.下列有关国家审计工作底稿作用的表述，对的）的有：

A.编写审计汇报改）根据

B.明确审计人员责任的根据

C.控制审计工作质量的手段

D.考核审计人员业绩的I根据

E.确定审计收费的I基础

36.财政财务审计中常用欧I分析取证措施有:

A.比较分析法

B.风险分析法

C.比率分析法

D.趋势分析法

E.描述分析法

37.下列有关内部控制局限性时表述，对的的有：

A.内部控制也许因经营环境的变化而失效

B.内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置

C.内部控制也许因有关人员内外串通而失效

D.内部控制也许因人员疏忽而失效

E.内部控制的设置和运行需遵照成本效益原则

38.下列有关我国国家审计汇报时表述，对区）的I有:

A.包括审计评价意见

B.一般是简式审计汇报

C.不包括以往审计决定的执行状况

D.包括针对审计发现问题提出的改善提议

E.是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的根据

39.我国效益审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动,

其中“有效性”的含义包括：

A.经济性

B.效率性

C.效果性

D.充足性

E.全面性

40.审计机构或审计人员可以控制的风险原因有：

A.审计人员的素质

B.审计措施的选用

C.国家经济形势的变化

D.审计机构对审计工作的管理

E.被审计单位内部控制健全程度

【答案】

31.BCD32.ABE33.ABCD34.ABD35.ABCD

36.ACD37.ACDE38.ADE39.ABC40.ABD

41.企业在收到客户订单之后，应编制销货单作为处理订货的根据，销货单常用于:

A.赊销的）同意

B.发货区I审批

C.产品的入库

D.款项的支付

E.坏账的审批

42.下列各项中，审计人员判断被审计单位也许虚增本期收入的有：

A.将本期产成品盘盈在下期确认

B.将委托他人代销的）商品在发出时确认为销售

C,将发往本单位外地仓库日勺货品确认为销售

D.将收到的预收账款直接确认为收入

E.将本期的利息收入在下期确认

43.下列有关应收账款函证时表述，对的）改）有：

A.函证过程应由审计人员控制

B.回函可由被审计单位代收

C.函证可以证明客户与否存在

D.函证可以证明应收账款与否真实

E.函证汇总分析表应由审计人员编制

44.对应付账款明细账进行审计时，应重点审查时有:

A.月结单查对相符的账户

B.关联单位的账户

C.长期挂账未结清改I账户

D.积欠已久而忽然结清的账户

E.具有特殊交易的账户

45.被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的有:

A.固定资产购置支出

B.直接材料费支出

C.对外投资支出

D.税收滞纳金支出

E.对外捐赠支出

46.下列各项中，薪酬业务循环使用的文献有：

A.材料领用单

B.客户订货单

C.工资扣款告知单

D.员工录取和调配单

E.产量与工时记录

47.在对薪酬业务循环进行审计时，应审查区）内容有:

A.职工工资、奖金和津补助

B.工会经费和职工教育经费

C.职工医疗保险费

D.职工福利费

E.职工借款

48.下列各项中，符合筹资和投资业务循环内部控制规定的有:

A.由内部审计人员定期对投资业务进行审查

B.由投资业务执行部门作出重大投资决策

C.由不一样人员完毕投资业务资金收付和记录

D.由不一样人员完毕筹资业务的核算和复核

E.筹资业务执行与财会部门监督互相独立

49.下列各项中，属于资本公积实质性审查程序的I有：

A.编制资本公积明细表并与财务报表查对

B.审查资本溢价账务处理的对的性

C.审查有无挪用资本公积发放现金股利

D.审查举债筹资的溢价或折价计算与否对的

E.审查资本公积的）核算范围与否符合规定

50.下列各项中，属于财务汇报舞弊风险信号时有：

A.毛利率与上年相比略有下降

B.季末或年末销售收入大幅度增长

C.应收账款回收天数略低于行业平均水平

D.资产负债表后来儿天内销售退回大幅度增长

E.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

【答案】

41.AB42.BCD43.ACDE44.BCDE45.ACDE

46.CDE47.ABCD48.ACDE49.ABCE50.BDE

三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例

答题包括5道小题，每道小题2分。

每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的对的答案，所有选对

得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项对的答案的小题，在无多选和错选的

状况下，选对一项得分。)

案例一

(一)资料

2023年3月，某审计组对甲企业2023年度财务收支进行了审计。有关采购与付款

循环审计的状况和资料如下：

1.甲企业的I采购分为两类：A类为重点物资采购，重要通过招标程序确定供应商；B

类为一般物资采购，重要运用电子商务平台通过网络采购。

2.审计组发现，2023年度甲企业采购环境没有较大变化，并存在如下状况：

⑴某投标方频繁中标；

(2)协议变更的次数较多；

(3)采购人员提议采用及时的付款政策，以防止因迟延付款而支付违约金；

(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。

3.2023年年初，甲企业购入了一台机器设备。审计组发现其人账价值只包括买价，

与该机器设备有关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。

4.2023年8月，甲企业自行建造的一条生产线已到达预定可使用状态，但甲企业

一直未编制竣工决算汇报。

5.审计组在对“合计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较此前年度减少。

（二）规定：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出对的的答案。

51.针对“资料1”，虽然被审计单位运用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍

应当互相独立的职责有：

A.提出采购申请与同意采购申请

B.同意采购与执行采购

C.物资验收与货款支付

D.采购协议时签订与审核

52.针对“资料2”，审计人员认为也许存在问题的状况有：

A.某投标方频繁中标

B.协议变更的次数较多

C.采购人员提议采用及时的付款政策，以防止因迟延付款而支付违约金

D.与以往年份相比，当期采购成本有较大提高

53.“资料3”中，甲企业仅将买价计人设备的人账价值，而将其他有关费用计人当

期管理费用的账务处理，对该企业2023年度财务报表产生的影响有：

A.固定资产原值虚减

B.合计折旧虚减

C.负债总额虚增

D.利润总额虚减

54.针对“资料4”，审计组认为甲企业应采用的措施有：

A.甲企业对自行建造的工程，应当直接以账目记录为基础确定固定资产的入账价值

B.甲企业应为竣工的自行建造工程编制竣工决算汇报

C.甲企业应对自行建造工程竣工的工作量与否符合规定进行审查

D.甲企业应对自行建造工程价款的计算措施与否符合原则和协议约定进行审查

55.“资料5”中所述“合计折旧”期末余额减少的状况，也许的原因有:

A.甲企业当期清理、报废了较多的固定资产

B.甲企业当期购置了较多的固定资产

C.甲企业当期出现了固定资产盘亏

D.甲企业期末在建工程余额较大

【答案】

案例一

51.ABCD52.ABD53.ABD54.BCD55.AC

案例二

（一）资料

2023年3月，某审计组对乙企业2023年度的财务收支进行了审计。乙企业重要从

事钢材产品aI加工和贸易业务。有关审计的状况和资料如下：

1.为了检查乙企业生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实行如下审

计程序:

(1)检查生产告知单与否持续编号;

(2)检查永续盘存记录与否由财会部门负责；

⑶抽查领料凭证与否经由生产部门经理的同意；

⑷抽查乙企业若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙企业2023年产成品发运单时最终一种次序编号是8498。在检

查主营业务收人有关账簿与凭证时，审计组发现下列状况：

⑴编号为8478的发运单于2023年入账；

⑵编号为8513的发运单于2023年入账；

⑶编号为8512的发运单于2023年入账；

⑷编号为8486的发运单于2023年人账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2023年末原材料明细账显示，螺纹钢数

量为零，而金额为红字1350万元。

4.审计组发现，乙企业仓库中寄存着如下类型的存货：

(1)第三方寄销的镀锌板;

⑵来料加工的电工钢;

(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢；

(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销

售业绩，即在产品实物不转移的状况下，将货品销售给客户后再进行回购，为防止

过高税费支出，其发售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。

(二)规定：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出对的的答案。

56.“资料1”中，在所列示的审计程序中，合理的有：

A.检查生产告知单与否持续编号

B.检查永续盘存记录与否由财会部门负责

C.抽查领料凭证与否经由生产部门经理的同意

D.抽查乙企业若干月份的存货盘点记录

57.“资料2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的状况有：

A.编号为8478的发运单于2023年人账

B.编号为8513的发运单于2023年人账

C.编号为8512的J发运单于2023年入账

D.编号为8486的发运单于2023年人账

58.“资料3”中，审计组认为也许的原因是：

A.领用原材料尚未入账

B.购入原材料尚未入账

C.原材料未入库即领用

D.多结转了原材料成本

59.“资料4”中，审计人员认为寄存在乙企业仓库中的下列存货，所有权不属于乙

企业时有：

A.第三方寄销的镀锌板

B.来料加工改）电工钢

C.已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢

D.已验收入库但尚未付款的螺纹钢

60.“资料5”中，为了查找产品销售业务真实性方面的疑点，审计人员下一步可以

采用的)审计程序有：

A.追踪产品发运单审查货品与否发出

B.对比筛选既是供应商又是销货客户的单位

C.分析比较产品销售与采购价格差异较小的批次

D.分析比较产品增值税销项税额与进项税额差异较小的批次

【答案】

案例二

56.ABCD57.BD59.ABC60.ABCD

案例三

(-)资料

2023年2月初，某审计组对丙企业2023年度财务收支进行审计。有关货币资金业

务

审计的状况和资料如下:

1.审计实行方案对货币资金业务区I详细审计程序及所要实现的审计目区I做出安排，

部分摘录如下：

(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额aI总体合理性；

⑵抽查现金日志账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；

(3)查验收款凭证、付款凭证与否持续编号，检查收付款业务授权控制的有效性；

(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。

2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中理解到：

⑴出纳员和会计人员分别保管支票和印章；

(2)出纳员登记现金日志账、银行存款日志账和应收账款明细账；

(3)会计人员编制银行存款余额调整表；

(4)会计人员可以直接办理5万元如下的付款业务。

3.审计人员对库存现金进行突击盘点的成果如下：盘点时现金日志账余额为4300元;

库存现金盘点数是2700元;除一张2023年