从会计监督角度看如何防范财务风险-以H高校为例

摘要改革开放以来我国经济开始实现跨越式发展，到目前为止我国用40年的时间走完了西方发达国家200多年的路程。中国已经成为全球第二大经济体，在全球经济一体化的浪潮中发挥着不可替代的重要作用。但是我国对于教育的投入与发达国家相比还远远不够，中国的高校财政支持非常有限，但是高校的硬件需要更新换代，人才引进和科研设备等支出都需要大量的资金支持，面对这有限的收入来源，迫使高校不得不挖掘自身优质资源进行公司化运营，这既是符合国家科技转化为生产力的号召，同时也解决了高校的资金短缺问题。但是在这看似完美的模式背后却隐藏着不易察觉的财务风险，高校的本职工作毕竟不是运作公司，而且高校的人员也不是职业经理人，对于公司化运作那一套并不熟悉，这些因素都使得高校的附属产业化发展受到限制。特别是2008年我国遭遇全球金融危机以来，我国的经济下行压力加大，市场的系统风险在增加使得高校的附属产业面临着市场的系统风险。着进一步加大了高校的财务风险，本文从会计监督的角度以H高校为例分析了H高校面临的财务风险以及形成财务风险的原因，最后为H高校提出一些建议，以期能为H高校的长远发展规避财务风险提供理论上的支持。关键词：高校财务风险会计监督AbstractsincethereformHndopeningup,ChinH'seconomyhHsbeguntoHchieveleHpfroggingdevelopment.SofHr,ChinHhHstHken40yeHrstocompletethejourneyofWesterndevelopedcountriesformorethHn200yeHrs.IthHsbecomethesecondlHrgesteconomyintheworldHndplHysHnirreplHceHbleroleinthetideofglobHleconomicintegrHtion.ButChinH'sinvestmentineducHtionisfHrfromsufficientcompHredwiththHtofdevelopedcountries,HndChinH'sfinHnciHlsupportforcollegesHnduniversitiesisverylimited.However,thehHrdwHreofuniversitiesneedstobeupgrHded,HndtheintroductionoftHlentsHndscientificreseHrchequipmentrequireHlotoffinHnciHlsupport.InthefHceofthislimitedsourceofincome,Forceduniversitiestoexploittheirownhigh-quHlityresourcestocHrryoutcorporHteoperHtions,whichnotonlyconformstotheNHtionHlscienceHndtechnologytotrHnsformintoHproductiveforce,butHlsosolvestheproblemofcollegefundsshortHge.However,behindthisseeminglyperfectmodelishiddenfinHnciHlrisksthHtHrenoteHsytodetect.HfterHll,thejoboftheuniversityisnotHrunningcompHny,HndthepersonneloftheuniversityHrenotprofessionHlmHnHgers.TheyHrenotfHmiliHrwiththesetofcorporHteoperHtions.HllthesefHctorshHverestrictedthedevelopmentofHffiliHtedindustriHlizHtionincollegesHnduniversities.EspeciHllysincetheglobHlfinHnciHlcrisisinChinHin2008,thedownwHrdpressureofChinH'seconomyhHsincreHsed,HndthesystemriskofthemHrkethHsincreHsed,whichmHkestheHffiliHtedindustriesofcollegesHnduniversitiesfHcethesystemriskofthemHrket.ThispHperHnHlyzesthefinHnciHlriskHndthereHsonsfortheformHtionoffinHnciHlriskincollegesHnduniversitiesfromtheperspectiveofHccountingsupervision,HndfinHllyputsforwHrdsomesuggestionsforcollegesHnduniversities.InordertoprovidetheoreticHlsupportforthelong-termdevelopmentofHuniversitiestoevHdefinHnciHlrisks.Keyword：HccountingSupervisionofFinHnciHlRiskinCollegesHndUniversities目录TOC\o"1-3"\h\u245921绪论 绪论 研究背景 在人才培养方面，高校是重要基地，同时也是国家、社会、家庭所关注的地方。在复杂、多变的竞争环境下，人才争夺战日益激烈，发达国家各行业所提供的工作条件、福利待遇要明显高于发展中国家，所以，许多优秀的人才进入到了以美国为代表的发达国家寻求发展。在1977年时，我国正式恢复了高考制度，并获得了民众的一致认可，由此也为高校选拔了许多的人才，为整个经济社会的发展提供了大量的人才支撑。进入新世纪后，素质教育被学者、教学部门、家长所提倡，然而，高考依然是国内目前最核心的人才选拔手段，难以在短期内进行改变，素质教育的推行遇到了很大的阻力。特别是农村学生，高考可以说是他们实现新的发展，改变自己命运的关键性渠道，总体上还是很公平的。然而，从高校录取率方面分析，进入新世纪后普遍采取了托大招生，整体录取率持续提升，这给更多的学生提供了进入高校学习和发展的机会，同时也与国内的经济转型升级发展有着密切的关系。在托大招生过程中，高校办学规模持续扩大，许多学校投入资金修建了新的校区，这极大的改善了高校教育中的软硬件环境，提高了整体的教学效果，同时也促进了国内高校教育事业的现代化发展。当下，教育改革在持续的深入当中，其对高校整体实力提升意义重大。改革开放政策的推进，促进了国内高校的快速发展，成绩突出，然而，高速发展也带来了诸多的突出性问题，这些问题限制了高校教育事业的深化发展。在这些问题当中，经费不足、发展需大力资金这方面的矛盾很是突出。在扩招背景下，大量学生进入了高校学习，高校急需满足学生的学习、生活需求。从教育投入方面分析，国内高校基本上是处于不足状态，为加快发展，许多高校选择举债来建设校园，这虽然加快了高校发展，然而也带来了一些不利影响，如，当资金来源无法承担银行的本金偿付时，此时政府只能对其进行兜底保障。为管控高校的盲目贷款，在2004年时政府对这方面进行了一定的限制，并指出高校贷款必须拥有相应的质押物品。所以，现阶段高校从银行贷款时，需提供相应的抵押物品，许多高校成立了企业，希望利用企业赚取的资金来保障高校的发展，许多高校也打造出了优秀企业，如，清华同方，其还在深交所上市。然而，企业化运营的风险是存在的，当运营失败时，此时会进一步加剧高校的资金短缺问题，高校的运营效率低、规模大，这使得官僚作风盛行。从对高校的评估中可知，高校所面临的财务风险还是很大的，这影响到了高校的稳定发展，所以，需防范高校的财务风险，需对这方面开展深入研究。研究意义 本文之中，主要研究的是从会计监督角度看如何防范财务风险，并选取H高校为研究实例，首先分析了其财务管理所存在的问题，然后剖析了其产生的原因，最后还提出了具体化的防范对策。对于全文的研究意义，总体上可概括为两大方面，其一，理论方面，其二，实践方面。理论方面，全文研究的内审是一个全社会关注的核心民生问题，是学术界的研究热点，此时全文研究成果，可丰富这方面的理论，促进这方面研究的发展。实践方面，全文的研究，因为选择了研究实例，此时研究成果可促进H高校的财务风险防范水平，促进其稳定化发展。同时也可为其他高校在财务风险防范方面提供一定的参考价值，研究成果有利于促进社会的稳定。会计监督概述会计监督界定从会计人员方面看，他们拥有对组织开展财务监督的权力，通过科学的监督，有利于促进组织的稳定、持续发展。对于会计监督的界定，基于广义层面看，其是组织内的财务人员、内外部审计部门对组织的财务各方面信息的真实、合规性所开展的监督；基于狭义层面看，其是组织内的会计恩怨对组织会计信息所开展的科学监督。不管从哪方面分析，会计监督对于一个组织的发展意义重大，既有警示方面的作用，也有提供决策依据方面的作用。高校财务风险的涵义对于财务风险，其内涵为：财务活动当中的一些偏离预期的结果。分析来看，财务风险具有一些特性，如，普遍性、不确定性。在普遍性方面，财务风险是一个经营当中所普遍存在的。在不确定性方面，财务风险受到了诸多不可预期因素的影响，此时也就使其具有不确定性特征。在组织发展过程中，财务风险无法彻底消除，只能是采取积极措施来降低其风险水平，从而将其管控在合理水平内。高校也是一个经营主体，但是其财务一定的特殊性，较之企业财务风险，高校财务基本上是根据预算来开展，这也就展示出了其差异性方面。然而，预算的顺利执行，此时需得到高校内控制度的支持。从实际执行方面看，存在着不匹配的问题，由此造成了财务风险，影响着高校的发展。对于国内的公立高校，其经营并非为了盈利目的，然而，其财务风险还是一种客观的存在，如，运营风险、债务风险。在国内高校大规模扩张的环境下，高校需要大量的资金来建设自身，此时的债务风险在持续的加大。当高校创办了企业后，此时又带来了投资风险，从大量校办企业来看，其发展模式大体为：利用校内的无形资产来吸引外部投资者的投资，在此种环境下，校办企业的经营管理交给了职业经理人来负责，此时必然面对着投资风险。在高校发展过程中，筹资风险也存在，也就是高校并未基于其实力来盲目的进行举债发展，当债务到期后，造成了高效无法进行偿还，由此引发了债务风险。从收入来源方面分析，高校主要有：学费、政府拨款、校办企业盈利等。从收费方面看，从20世纪九十年后国内高校就未进行涨价，然而，社会通胀却在快速的增长当中。然而，学费一直保持基本不变，从实际层面看，此时高校的收费是在下降当中。从国内人工成本方面看，基本上处于逐年的增长当中，而高校需要许多的劳动力，这使得其在人才引入方面的花费快速增长。为了发展科研，此时需花费大量资金用于购买先进仪器，这使得高校压力很大。政府虽在持续的加大对高校的投入，然而，多数资金被用于了顶级高校的发展，北京高校获得的财政支持最大。然而，其他地区的高校也需发展，其在硬件购买、人才引入方面的投入也在快速的增长当中，东部发达地区的高校发展更快一些，分析原因来看，主要是由于当地政府财政收入多，此时对于高校的资金支持也就更多。进入新世纪来，国内的东部、西部地区高校展示出了很大的不均衡发展，在东部地区的高校，其将资金用于了聘请优秀人才，这造成了西部地区高校难以招到优秀人才，加之西部高校的实力在下降，其综合排名也在下滑。例如，兰州大学，其是一家985高校，然而，其人才流失非常严重，许多被东部高校用重金挖走。在此种环境下，兰州大学排名在持续的下滑当中，由此也被网友戏称为“中国最委屈985高校”。而东部高校，其位置优势明显，拥有多方面的优势支持，这促进了其持续发展。西部高校因为缺乏多方面的优势，这让其发展进入了恶性循环。综合可知，西部地区高校所面临的财务风险更大，其在这方面的防范工作更加的迫切一些。会计监督地位和作用对于高校会计政策，其是基于权责发生制所创建的，分析来看，权责地位显著，较之收付实现制，其对单位的财务、经营展示的更加全面、真实，然而，在权责发生制广泛应用的环境下，也带来了不少的新问题。对于权责发生制，其要求当期确定收入必须纳入到收益当中，此时不看其是否回款。对于当期收入、费用的确认，在会计准则中有着具体的规定，然而，因为配比原则的影响，此时财务人员需根据经验知识来进行判断在此种情境下，会计监督是一种必须的存在。在经济全球化持续深入发展的背景下，科技高速发展，组织的经营管理理念持续的创造发展，此时也带来了经营风险的增长。在严峻、复杂的环境下，利用会计监督，可有效的防范组织所面临的财务风险。所以，会计监督深受监管层的重视。基于狭义层面看，会计监督，其是组织内部所开展的财务监督活动。基于广义层面看，其包括两方面，一个是内部审计，另一个是外部审计。对于内部审计，这组织的一个自发监督财务活动，而外部审计，此时是政府、企业聘请的第三方机构对企业财务所开展的专业审计活动。（1）筹资风险。当组织面对当期债务时，此时无法负担的起，并进一步加大了企业从外部借款的难度。（2）投资风险。当企业无法抵抗外部的不利影响因素时，并让企业在运营中无法获得预期收益所造成的损失。H高校财务管理面临的问题 H高校概况对于H高校，其是一所985高校，创建历史超过120年，可见积累的深厚。同时，H高校是国内第一批获批的985高校，是一家综合性的高校，全校的师生总数超过10万人。为响应国家的一带一路发展战略，H高校招收了大量的外国留学生尤其是非洲等发展中国家的学生。在外国留学生数量快速增长当中，也带来了一些新问题，如，治安、健康、心理等问题。基于生源层面分析，H高校是传统的985高校，并且在国内的高校排名还是不错的，然而，在地域条件的影响下，生源多是省内的学生，外省学生占比没有达到50%。总体而言，这限制了H高校的持续发展，在打造国际化、双一流的高校路上，H高校需采取积极措施来拓展自身的发展。H高校的财务情况在H高校的收入当中，基本上是政府拨款、教育收入、其他运营收入等，而这些收入无法很好的支持H高校的快速发展，并且存在着很大的资金缺口。在支出方面，H高校主要有科研、管理、其他支出等。在大搞校园建设的环境下，基建支出快速增长，并成为了全校最大的支出方面，同时也进一步压缩了管理、科研等方面的支出。在此种背景下，管理层意识到了这方面的情况，并降低了基建支出，并进行了一定的重新规划建设。H高校的财务风险识别本文之中，对于H高校的财务风险识别，主要是从两方面入手，其一为投资风险，其二为筹资风险。投资风险方面：H高校是国内的老牌985高校，并且其社会学科基本上全部门类都有，在上世纪九十年代时，H高校就与时俱进的创建了校办工厂。通过多年的发展，最初的小工厂发展成为了大规模的后勤产业集团，并且整个集团的下设企业数量超10家，下属企业的业务方面，基本上围绕学校的科研成果开展的，由此形成了一条将学校科研转换成生产力的完整产业链，加快了科研成果的转化。在集团的下属企业当中，有一家企业顺利成为了上市公司。在改革深入发展环境下，H高校的校办企业快速发展壮大，然而，在2008年全球金融危机的影响下，国内经济发展面临着很大的压力，此时给H高校的集团运营带来了巨大的系统风险，所以，企业如何持续运营，如何实现发展，这是H高校所面临的一个重大问题。筹资风险方面：因为H高校的所在城市建设了新的校区，这花费了大量的资金，对于这些资金，大部分是从银行贷款而来，少数资金是学校的自有资金。在庞大的贷款数额压力下，免年H高校需向银行偿还很多的利息，这给H高校的财务带来了巨大的压力，学校不得以采取了借新账还旧账的策略，然而，这也使得H高校的筹资风险持续加大。自2008年金融危机后，国内的金融监管越来越严格，政府对于高校的态度政策发生了转变，不再给高校的贷款进行兜底，这让银行感到措手不及，也开始谨慎对待给高校的贷款审批，由此也使得H高校的贷款难度加大，使得原来贷款到期后的筹资风险很大。H高校财务管理存在问题的原因分析有限的财政支持不能满足高校的资金缺口在改革开放政策的推动下，国内经济步入了跨越式发展阶段，当下我国经济已是全球第二大经济体，同时即使面对全球新冠肺炎疫情，我国经济依然保持一枝独秀，在2020年实现了2.3%的增长，成为了全球主要经济体中唯一一个实现正增长的经济体，这展示了我国经济拥有强大的发展韧性和潜力，并且在全球经济、政治中所发挥的作用日益突出化。然而，我们也需注意的是，国内的教育业与发达国家的差异还是存在的，同时在教育投入、教育实力方面都展示出了劣势地位。独有中央的财政教育支出，对各高校并不均衡，因为北京是国家的首都，其获得的资金支持最多，相关调查显示，中央财政对北京地区高校的资金支持数额超过了对5个省份高校的资金支持，由此也印证了中央财政支持的不均衡性。同时，各地区的经济发展水平不平衡，在东部发达地区省份，其财政支持很多，而那些中西部落后地区，财政支持很少。在大规模扩招的环境下，高校需加快发展，需要大量的资金用于发展建设，而有限的财政支持显然无法满足高校的资金需求。高校的收入具有季节性，但是支出却是常年的在H高校的收入当中，政府的财政支持是无法满足全部的资金需求的，而一些收入是学杂费等。从现行国内政策来看，对于高校的学费，部分可用作留存，这部分也就成了高校的一种收入。然而，对于学杂费，其只是在每个年度收取一次，这也使得高校的9月份开学季的财务报表收入出现了很大的增长。然而，学校的支出是不均衡的，每月都需支付教职工的工资、管理费等。由此可见，H高校的收入有着季节性的特征，这让收入、支出形成了时间层面的问题。高校的管理还是趋向于事业单位管理模式在体制的影响下，国内高校属于事业单位，其教职工享受的是事业编制待遇，然而，在市场经济深入发展的环境下，对高校管理的要求更多，许多高校投入资源来创办企业，将企业进入市场中发展和竞争，此时校办企业的发展需转变思维，需用市场化的方式去运营和管理。在高校体制的影响下，许多校办企业表现出了严重的官僚主义色彩，这显然对企业发展产生了消极影响。高校缺乏风险意识国内的高校，许多都创办了校办企业，一些顺利发展成了集团公司，然而，高校的核心任务是发展教育，并非去盈利。对于校办企业，它们的主要作用是给高校发展提供更多的资金收入支持，所以，H高校缺乏对校办企业的认知。同时，国内高校的领导层多是知识分子，他们不关注资金，然而，高校的发展需大量资金支持，虽创办了公司，然而，高校领导对其发展不怎么关注重视，这也就给校办企业的发展带来了风险，并展示出了高校缺乏风险意识，这不利于高校的持续发展。防范财务风险的对策高校应该建立完善的内部控制制度在历史因素的影响下，国内高校有着显著的行政色彩，同时其领导拥有行政职务，与政府联系密切，许多在政府、高校间进行切换。由此也带来了管理当面的官僚主义，甚至一些人直接认为自己是政府人员。在高校内控制度缺乏完善性的环境下，决策制定基本上是掌握在一把手的手中，一言堂由此形成。所以，作为新时代的高校，需结合自身实际，构建出一个完善的内控制度，并在实践中对其进行持续的发展和完善，从而提升内部管控水平，更好的防范和应对财务风险。高校也应该与时俱进，大力发展信息化在网络信息时代，H高校也应加快自身的信息化建设。在教育系统当中，高校是其中的重要组成，此时需与时俱进的发展信息化。利用信息技术手段来发展信息化管理，从而提升内控的效率与质量，降低人