审计技能实训教程（第二版） 教案 27项目八 任务三：固定资产审计

教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题固定资产审计教学课时2课时教学目标“知识目标”：熟悉“固定资产审计”的审计目标；掌握“固定资产审计”的实质性程序。“能力目标”：结合所学相关知识以及被审计单位的具体情况，实施恰当的实质性程序进行固定资产审计，完成“审计之友”平台的实训任务。“素质目标”：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.培育严谨、精益求精的工匠精神，能够认真完成审计过程中的各项任务。教学重难点教学重点：固定资产审计的审计目标以及实质性程序教学难点：固定资产审计的实质性程序教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：固定资产审计的审计目标；第二节：固定资产审计的实质性程序。技能点：能够完成审计之友平台绵阳有色公司案例实操相关工作底稿；能够为项目组成员固定资产审计提供可靠的审计支持。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性2复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础3讲授新课任务导入：绵阳有色采用智联系统处理固定资产交易，自动生成记账凭证和固定资产清单，并过至固定资产明细账和总账。李丽和郑和气通过获取固定资产明细表、实地检查重要固定资产等实质性程序对固定资产开展审计。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5一、固定资产审计的主要内容（一）固定资产真实性审查确认固定资产出售、报废、毁损是否转入固定资产清理予以冲销；查明向其他单位投资转出固定资产是否转入长期投资；查明经营租入固定资产是否增加企业固定资产账。（二）固定资产完整性审查已完工不结转固定资产和融资租赁固定资产不入固定资产账的情况。（三）固定资产所有权应区分经营和融资两种性质的租入固定资产，查明后者是否已纳入固定资产核算；应确定作为债务担保抵押出去的固定资产。（四）固定资产有关计价应分别验证购入、自建、投资转入、融资租入、改建扩建、捐赠、盘盈固定资产的入账价值；应确定折旧计算及累计折旧账户余额的正确性，以便认定固定资产净值的正确性。（五）固定资产分类除审查按实物形态进行分类明细核算外，还应查明使用、未使用和不需用固定资产，经营租入和融资租入固定资产，计提折旧与不计提折旧固定资产，改扩建支出与修理支出的分类正确性。（六）固定资产账务正确性审查确认固定资产总账、明细账以及实物资产的一致性，必要时可对固定资产进行监督盘点。（七）固定资产增减变动的合法性审查固定资产增减变动的批准手续；查明固定资产入账价值确定的合规、合法性，查明折旧方法及其运用的合法性。（八）固定资产充分揭示性审查确认会计报表对折旧方法、固定资产增减变动、资产租赁抵押等情况做了必要的说明。1.讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动老师可以向同学们提问：大家认为固定资产审计有哪些审计风险呢？针对这些审计风险，我们应该实施哪些审计程序呢？积极与老师进行互动，与同学讨论；2.在老师的带领下学习并记录关键知识点。讲授“固定资产审计”主要内容。5二、通过审计达到以下目标（一）确定固定资产的内部控制制度是否健全有效；（二）确定固定资产的实际存在和运行状况是否良好；（三）审查被审计单位对固定资产的所有权是否受留置权等限制；（四）审查固定资产的计价方法是否适当；（五）确定固定资产折旧政策和会计处理是否符合会计准则的规定，并与以前年度保持一致；（六）审查固定资产交易事项会计处理的适当性，固定资产及折旧在会计报表上披露的恰当性。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动向同学们提问：固定资产审计要达到哪些审计目标呢？老师及时进行板书，并在最后进行总结。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点20计划实施的审计程序（一）获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符。（二）实地检查重要固定资产（如为首次接受审计，应适当扩大检查范围），确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。（三）检查本期固定资产的增加，确定该项固定资产是否真实存在，是否被被审计单位所拥有，是否完整、恰当地记录在财务报表中。（四）检查本期固定资产的减少，确定该项固定资产是否真实存在，是否完整、恰当地记录在财务报表中。（五）检查固定资产的减值准备。（六）检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动向同学们提问：固定资产审计要执行哪些审计程序呢？老师及时进行板书，并在最后进行总结。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点10四、任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy），打开“进一步审计工作底稿-实质性程序-固定资产循环”操作页面：获取固定资产相关资料，编制“固定资产、累计折旧及减值准备明细表”；获取固定资产台账，编制“固定资产盘点情况检查表”；获取本期增加固定资产支持性文件，编制“固定资产增加检查表”；按照折旧政策和方法重新计算折旧，编制“折旧计算检查表”；在上述操作的基础上编制“固定资产审定表”。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“固定资产审计”相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们了解“固定资产审计”应该实施的具体审计程序。10五、业务操作通过“资料查看－账簿”查询到绵阳有色公司内部编制的固定资产总账和明细账等资料；根据“资料查看－固定资产卡片”可以计算出各明细的累计折旧的期初余额、本期增加数和本期减少数；该公司固定资产没有计提减值准备。随后，将收集、整理的信息填列在“固定资产、累计折旧及减值准备明细表”。大家可以通过“资料查看－其他资料”功能查询绵阳有色公司内部编制的《固定资产检查情况》，2023年3月6日，审计人员李丽决定对绵阳有色公司所有固定资产进行实地检查，并将相应的数据和结果填列在“固定资产盘点检查情况表”中。通过“数据分析－凭证查询”功能，查询该公司有本年固定资产借方发生额的业务（即本年增加的固定资产）的记账凭证，其中职工宿舍楼于2022年3月10日竣工，由在建工程转为固定资产，通过检查在建工程相关原始凭证将取得的日期、取得方式、原值与本期增加的固定资产记录进行核对，并将相关的信息填列在“固定资产增加检查表”。点击“资料查看－其他资料”查询到《固定资产卡片》，从中可知绵阳有色公司采用平均年限法（直线法）进行摊销。根据《固定资产卡片》中的取得时间、使用年限、原值和残值率等资料，计算出累计折旧期初余额，根据月折旧额确定本期应提折旧。将相应的数据填列在“折旧计算检查表”。结合“2022年绵阳有色金属制造有限公司审计报告”（绵阳有色公司没有计提减值准备）以及固定资产卡片等相关账簿等资料，填写“固定资产审定表”。确定绵阳有色公司固定资产、累计折旧以及减值准备、账面价值合计的本期审定数，并与财务报表数据进行比对，进行相关会计调整并得出相关审计结论。老师结合绵阳有色公司的具体资料以及福思特事务所审计人员实施的具体程序，讲述如何进行固定资产审计以及如何填写审计工作底稿的相关内容；2.老师在PPT上展示绵阳有色公司“固定资产审计”相应工作底稿图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习“固定资产审计”的实操程序以及底稿填写；2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解“固定资产审计”的具体程序，以及相应工作底稿的填写。25课堂小结本次课程主要学习了固定资产审计的相关知识。虽然固定资产审计基本集中于常规性的程序，但是固定资产的折旧测算、固定资产监盘（实地