审计技能实训教程（第二版） 课件 5-2：生产与仓储循环审计实训-控制测试-生产与仓储循环

项目八

生产与仓储循环审计实训任务二：控制测试-生产与仓储循环《审计软件应用》李丽和郑和气针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动以此测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间安排和范围的影响。课前导入3任务描述2控制测试程序1可能发生错报的环节CONTENTS目录4业务操作Part01可能发生错报的环节1可能发生错报的环节材料验收与仓储发出原材料可能未正确记入相应产品的生产成本中已完工产品的生产成本可能没有转移到产成品中销售发出的产成品的成本可能没有准确转入营业成本。1可能发生错报的环节记录与计算记录制造费用时，发生的制造费用可能没有得到完全归集记录人工成本时，生产工人的人工成本可能未得到准确反映计算产品成本时，生产成本和制造费用在不同产品之间、在产品和产成品之间的分配可能不正确1可能发生错报的环节存货1.存货可能被盗或因材料领用/产品销售未入账而出现账实不符2.计提存货跌价准备时可能存在残次的存货，影响存货的价值账单≠实物【单选题】针对生产与仓储相关的内部控制，以下说法中不恰当的是（）。A.根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单B.存货存放在安全的环境中，只有经过授权的工作人员可以接触及处理存货C.生产部门和仓储部门在盘点日前对所有存货进行清理和归整，便于盘点顺利进行D.盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员，盘点结束后回收并清点所有已使用的盘点表和盘点标签答案：D课堂练习Part02控制测试程序控制测试程序-小案例2合信木制品公司在2005年以后的业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒闭。在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算的不准确，浪费的现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，存在以下存货的管理问题：

1.董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。

2.期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。

3.材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。控制测试程序-材料验收与仓储21.检查生产主管核对材料成本明细表的记录，并询问其核对过程及结果；2.询问和检查成本会计将产成品收发存报表与成本计算表进行核对的过程和记录；3.检查系统设置的自动结转功能是否正常运行，成本结转方式是否符合公司成本核算政策。询问和检查财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录，并对异常波动的调查和处理结果进行核实。控制测试程序-记录与计算2检查系统中员工的部门代码设置是否与其实际职责相符。询问并检查财务经理复核工资费用分配表的过程和记录。检查系统的自动归集设置是否符合有关成本和费用的性质，是否合理。系统部门代码工资费用分配表成本和费用核对控制测试程序-记录与计算2询问并检查成本会计复核制造费用明细表的过程和记录，检查财务经理对调整制造费用的分录的批准记录询问财务经理如何执行复核及调查。选取产品成本计算表及相关资料，检查财务经理的复核记录询问检查制造费用明细表产品成本计算表复核控制测试程序-存货2询问财务经理识别减值风险并确定减值准备的过程，检查总经理的复核批准记录。存货环节财务经理总经理减值风险【多选题】注册会计师识别需要计提存货跌价准备的存货项目时可以实施的程序包括（）。A.充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提B.询问管理层和相关部门员工，了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的存货跌价准备C.审阅存货货龄分析表识别滞销或陈旧的存货D.结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息，以判断被审计单位的存货跌价准备计算表是否有遗漏答案：BCD课堂练习Part03任务描述任务描述打开审计之友的网址（PPT左下角），依次点击“案例实训-综合案例-绵阳有色金属制造有限公司”，打开“进一步审计工作底稿-控制测试-生产与仓储循环”操作页面：（一）编制“生产与仓储循环-控制测试”工作底稿；（二）编制“生产与仓储循环-控制测试程序”工作底稿；（三）编制“生产与仓储循环-控制测试过程”工作底稿；（四）编制“生产与仓储循环-控制测试汇总表”。3看这里！03:5502/fstsjzy/Default.aspxPart04业务操作业务操作打开“生产与仓储循环-控制测试”工作底稿。通过“资料查看-其他资料”找到《生产与仓储循环-了解内部控制》工作记录，确定生产与仓储循环内部控制测试的主要内容及需要的审计工作底稿，根据编制说明，了解后续流程以及工作底稿的用途，并根据绵阳有色审计项目的具体安排填列基本信息。4业务操作打开“生产与仓储循环-控制测试程序”工作底稿。执行并记录生产与仓储循环控制测试的执行情况，针对生产与仓储循环的主要业务活动分别设计拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引等，记录后填入表中。4业务操作打开“生产与仓储循环-控制测试过程”工作底稿。通过“资料查看-其他资料”找到绵阳有色《生产与仓储循环-控制流程》工作记录，了解相关的业务活动控制，抽取几笔交易实施重新执行程序，测试该控制运行是否有效。应当分别记录生产与仓储循环涉及主要业务活动的控制测试过程，并根据记录内容进行填写。4业务操作打开“生产与仓储循环-控制测试汇总表”。通过查看《生产与仓储循环-了解内部控制汇总表》，了解对应情况，评价生产与仓储循环的控制设计是否能及时预防或发现并纠正重大错报。并汇总记录对了解生产与仓储循环内部控制的形成初步的结论和测试结论，进一步明确定后续审计方案，将得到的结