审计技能实训教程（第二版） 教案 9项目三 任务三：应付账款审计

教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题应付账款审计教学课时2课时教学目标【知识目标】：掌握“应付账款审计”的审计目标；掌握“应付账款审计”的实质性程序。【能力目标】：1.熟悉应付账款审计的具体程序，对难点进行重点把握。2.结合所学相关知识以及被审计单位的具体情况，实施恰当的实质性程序进行应付账款审计，完成“审计之友”平台的实训任务。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.培育严谨、精益求精的工匠精神，能够认真完成审计过程中的各项任务。教学重难点教学重点：应付账款审计的审计目标以及实质性程序教学难点：应付账款审计的实质性程序教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：应付账款审计的审计目标；第二节：应付账款审计的实质性程序。技能点：能够掌握应付账款审计的相关内容并应用到实务案例操作中，并完成审计之友平台绵阳有色案例应付账款审计底稿的编制。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性2复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础3讲授新课任务导入：马方和郑和气在了解绵阳有色采购与付款循环内部控制并实施控制测试后，为了直接检查认定层次的重大错报，马方获取了应付账款明细表，对应付账款进行了抽凭，对绵阳市供电局、绵阳市自来水公司、上海市德阳动力机械有限公司的应付账款进行了替代测试。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5审计目标（一）确定资产负债表中记录的应付账款是否存在（存在认定）；（二）确定所有应当记录的应付账款是否均已记录（完整性认定）；（三）确定资产负债表中应付账款是否为被审计单位应当履行的偿还义务（权利和义务认定）；（四）确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中（准确性、计价和分摊认定）；（五）确定应付账款已记录于恰当的账户（分类认定）；（六）确定应付账款已被恰当地汇总或分解且表述清楚，在财务报表中的相关披露是相关的、可理解的（列报认定）。1.讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动老师可以向同学们提问是否知道应付账款审计的流程是什么？并向同学提问：你认为在应付账款审计的过程中最重要的是什么？为什么？积极与老师进行互动，与同学讨论；2.在老师的带领下学习并记录关键知识点。讲授“应付账款审计”的审计目标。5二、实质性程序（一）获取或编制应付账款明细表。（二）根据被审计单位实际情况，对应付账款执行实质性分析程序。（三）函证应付账款。一般情况下，并非必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证。（四）检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：1.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性；2.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；3.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性；4.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款；5.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。（五）检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确。（六）检查应付账款是否按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动向同学们提问：了解被审计单位绵阳有色公司所在行业的应付账款审计有什么特点吗？针对这种特点审计中主要关注的点是什么？为什么？1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点15三、任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），依次点击“进一步审计工作底稿-实质性程序-采购与付款循环-应付账款”操作页面：编制应付账款明细表；编制应付账款替代测试表；编制应付账款核对表；编制应付账款审定表。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“应付账款审计”相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们了解“应付账款审计”应该实施的具体程序。10四、业务操作通过“资料查看”和“数据分析-凭证查询”功能查看应付账款的相关报表、账簿和记账凭证。核对明细账和总账，填列“应付账款明细表”工作底稿。点击“应付账款替代测试表”，对绵阳市供电局、绵阳市自来水公司、上海市德阳动力机械有限公司的应付账款进行替代测试，通过“资料查看”，分别在应付账款借方和贷方中抽取对上述三家公司的应付业务，核对记账凭证和原始凭证，且核对记账凭证与原始凭证是否相符。利用“资料查看-其他资料-科目余额表”筛选出应付账款的借方累计发生额和贷方累计发生额再通过“资料查看-总账-应付账款”筛选出每一月份应付账款记账凭证，计算出应付账款借方业务数量和贷方业务数量。再根据（借方累计发生额或贷方累计发生额）/对应的数量，算出应付账款借贷方向各自的平均额。点击“应付账款核对表”工作底稿，通过“数据分析-凭证分析-凭证大额分析检查”功能，上面所得的应付账款平均额就是要设置的起始金额，在借贷方向中分别筛选出应付账款超过该平均额的业务凭证，并查找相应的入库单和购货发票，查看相对应的日期和金额是否匹配，正确的则在核对情况下填√，并一一填写进“应付账款核对表”。点击“应付账款审定表”，通过“数据分析-前期资料”功能查看上期审计报告，确认“上期审定数”合计为贷方，将其填在“上期末审定数”处确定本期应付账款相应的审定数，并通过查看上期审计报告，确定上期审计末审定额数，最后填写进应付账款审定表。老师结合绵阳有色公司的具体资料以及福思特事务所审计人员实施的具体审计程序，讲述如何填写“应付账款审计”审计工作底稿的相关信息；2.老师在PPT上展示绵阳有色公司“应付账款审计”相应工作底稿图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习“了解被审计单位及其环境”的实操程序以及底稿填写；2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解“应付账款审计”的具体审计程序，以及相应工作底稿的填写。40课堂小结本节课简要介绍了采购与付款循环的应付账款审计，并结合绵阳有色的采购与付款循环业务