审计技能实训教程（第二版） 教案 7项目三 任务一：了解内部控制-采购与付款循环

教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题了解内部控制-采购与付款循环教学课时2课时教学目标【知识目标】：1.了解采购与付款循环涉及的主要凭证、分录、报表项目；2.掌握采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制；3.掌握穿行测试的内容。【能力目标】：能结合所学相关知识以及被审计单位的具体情况，完成“了解内部控制-采购与付款循环”的实训任务，判断被审计单位与采购与付款循环相关的控制设计是否合理，是否得到执行。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.养成良好的学习能力与沟通能力，掌握审计实训新知识与技能，有效表达观点。教学重难点教学重点：采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制；穿行测试的内容教学难点：采购与付款循环主要业务活动和穿行测试的内容教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：采购与付款循环主要业务活动和相关内部控制；第二节：采购与付款循环穿行测试的内容。技能点：能够完成审计之友平台绵阳有色案例实操的相关工作底稿；能够为项目组成员判断被审计单位与采购与付款循环相关的“控制设计是否合理、是否得到执行”提供可靠的审计支持。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性2复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础3讲授新课任务导入：会计师事务所安排李丽、郑和气负责对采购与付款循环进行审计。审计师李丽了解到绵阳有色生产所需的原材料主要包括有色金属镁、铝、铜。绵阳有色与原材料供应商签订长期采购合同。绵阳有色采用智联系统处理采购与付款交易，自动生成记账凭证和供应商清单，并编制应付账款明细账和总账。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5采购与付款循环主要业务活动和相关内部控制（一）审计工作流程1．采购计划审计（1）生产、仓库等部门定期编制采购计划。（2）经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购。2．供应商认证及信息维护审计（1）通常对于合作的供应商事先进行资质等审核、将通过审核的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单。（2）及时对供应商信息变更进行更新。（3）采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。3．请购商品和劳务审计（1）仓储部门填写请购单，通常由仓储部门经理在请购单上签字审批。（2）生产部门填写请购单，通常由生产部门经理在请购单上签字审批。对于日常采购的请购，应当根据请购单进行一般授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字审批。4．订购单审计（1）采购部门负责编制订购单，发出订购单。（2）采购部门对经过恰当批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职责应当分离；对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商。（3）采购部门收到请购单后，对金额在人民币××元以下的请购单由采购经理负责审批；金额在人民币××元至××元的请购单由总经理负责审批；金额超过人民币××元的请购单需经董事会审批。（4）采购信息管理员根据经恰当审批的请购单生成连续编号的订购单。5．验收商品（1）验收部门首先需要比较所验收商品与订购单上的要求是否相符，然后盘点商品并检查商品有无损坏。（2）验收部门对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单。验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收。验收人员应将验收单其中的一联送交应付凭单部门。6．储存商品（1）储存岗位与验收岗位应当职责分离。（2）限制无关人员接近储存的商品存货。7．确认与记录负债审计（1）应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的财产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录；在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订购单上的有关资料核对。（2）记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。（3）在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性；通过定期核对编制记账凭证的日期与凭单副联的日期，监督入账的及时性。而独立检查会计人员则应核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表是否一致，并定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致。（4）对于每月末尚未收到供应商发票的情况，则需根据验收单和订购单暂估相关的负债。8．办理付款（1）应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致。（2）支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款。支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票。支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。9．现金、银行存款支出审计以记录银行存款支出为例：会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性。通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性。独立编制银行存款余额调节表。相关内部控制适当的职责分离；恰当的授权审批；凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理。1.讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动老师可以向同学们提问：大家在阅读教材或者其他经历的基础上，了解到的采购与付款循环的业务活动有哪些？老师可以将各业务流程涉及的主要原始凭证打印出来，并分发给同学们，让大家实物体验采购与付款循环的主要业务流程。积极与老师进行互动，与同学讨论；2.在老师的带领下学习业务流程和相关控制并记录关键知识点。讲授“了解内部控制-采购与付款循环”相关环节涉及的主要主要业务活动和内部控制。20二、穿行测试（一）与采购材料有关的业务活动的控制1.采购（1）请购单编号；（2）请购内容；（3）请购单是否得到适当审批；（4）采购订单编号。2.记录应付账款（1）供应商发票编号（2）验收单编号（3）供应商发票所载内容与采购订单、验收单的内容是否相符（4）记账凭证编号（5）是否记入应付账款贷方3.付款（1）记账凭证编号（2）记账凭证是否得到会计主管的适当审批（3）电汇凭证订单号（4）收款人名称（5）汇款是否已支付给恰当的供应商（二）与费用相关的业务活动的控制1.申请（1）费用申请单编号（2）申请内容（3）费用申请单是否得到适当审批（4）供应商名称2.记录应付账款（1）发票编号（2）发票是否得到适当审批（3）费用申请单、发票与其他支持性文件所载内容是否相符（4）转账凭证编号（5）是否记入应付账款贷方3.付款（1）记账凭证编号（2）付款凭证是否得到会计主管的适当审批（3）发票编号（4）支票编号/信用证编号（5）收款人名称（6）支票/信用证是否已支付给恰当的供应商1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动老师可以启发同学们根据相关原始凭证资料思考相关业务活动的测试内容有哪些？1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点15三、任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打开“风险评估工作底稿-在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制-采购与付款循环”操作页面：编制相应的采购与付款循环控制活动底稿；编制并评价采购与付款循环内部控制设计的有效性；编制并评价采购与付款循环内部控制设计是否得到执行的穿行测试底稿；在上述任务基础上编制采购与付款循环“了解内部控制汇总表”。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“了解内部控制-采购与付款循环”相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们俯瞰“了解内部控制-采购与付款循环”的审计程序10四、业务操作进入业务流程层面了解绵阳有色内部控制底稿编制页面，点击“采购与付款循环”，编制“原材料采购与付款循环－了解内部控制”工作底稿BE-1表。点击“了解内部控制设计-控制流程”工作底稿，李丽根据询问、观察、检查的情况填制绵阳有色相关业务活动流程。点击“评价内部控制设计-控制目标及控制活动”工作底稿，李丽通过实施询问并结合观察或者检查程序，了解到了绵阳有色控制活动对控制目标是否有效，并提出了改进意见。点击“确定控制是否得到执行”工作底稿，李丽结合绵阳有色的实际情况设计和执行了穿行测试，见BE-5。根据前期编制的采购与付款循环工作底稿，编制“了解内部控制汇总表”，并形成相关审计结论。1.老师结合绵阳有色的资料以及福思特审计人员实施的具体程序，讲述如何填写“了解内部控制-采购与付款循环”审计工作底稿的相关信息；2.老师在PPT上展示相应工作底稿图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习“在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制-采购与付款循环”的实操程序以及工作底稿的填写；2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解“了解内部控制-采购与付款循环”的具体审计程序，以及相应工作底稿的填写。25课堂小结本节课以一般制造业的商品采购为例，简要介绍采购与付款循环通常涉及的主要业务活动及其相关的内部控制。