第三章会计核算的基本方法

第三章会计核算的基本方法2024/3/11第三章会计核算的基本方法学习目的和要求本课程的核心内容，为以后各章的学习打下坚实的基础掌握会计科目的含义，设置原则和分类了解账户的结构以及和科目的区别和联系掌握借贷记账法的原理及具体运用掌握会计凭证，会计账簿的编制与登记方法了解财务报表的作用，种类要求目的第三章会计核算的基本方法主要内容会计科目与账户会计凭证会计账簿1234财务报表第三章会计核算的基本方法第一节会计的语言：会计科目与账户会计科目账户主要内容第三章会计核算的基本方法会计科目会计科目的定义及设置原则会计科目的级次总分类科目二级科目明细分类科目会计科目的内容——见P4-6第三章会计核算的基本方法（一）定义会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目。

（二)设置原则

（1）全面反映会计对象的内容（2）符合经济管理的要求（3）统一性与灵活性相结合（4）保持相对的稳定性和可比性（5）简明，适用一会计科目第三章会计核算的基本方法（三）会计科目的层次——按详细程度分又称一级或总账科目，是对会计对象的不同经济内容所作的总括分类，是进行总分类核算的依据，所提供的是总括指标。（由财政部统一制定，以会计制度的形式颁布实施。）

又称三级科目或明细科目是对总分类科目所含内容再作详细分类的会计科目，用来提供详细指标或信息。（由企业根据实际情况自行设计和规定，但有的明细科目是由财政部统一制定颁布的。）

是在总分类科目与明细分类科目之间设置的，提供中间性核算指标的科目。（根据管理需要）

（由企业根据实际情况自行设置和规定的。）举例（1）总分类科目（3）二级科目（2）明细分类科目第三章会计核算的基本方法二会计账户

以“原材料”为例根据会计科目所提供指标的详细程度，会计科目按级次分类可以用下图表2-5表示：图表2-5原材料会计科目按提供指标的详细程度分类总分类科目明细分类科目（一级科目）二级科目明细科目（三级科目）原材料原材料及主要材料辅助材料燃料圆钢生铁机油防锈剂汽油柴油第三章会计核算的基本方法T账户账户的定义账户基本结构（T型帐户的基本结构、一般帐户内容及基本结构）账户的分类会计科目与账户之间的联系与区别1423第三章会计核算的基本方法（一）账户的定义会计账户就是用来记录经济交易或事项及其所引起的会计要素具体内容变动情况的一种工具。它是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构的、用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。第三章会计核算的基本方法二账户的分类1总分类账户又称总账，是按总分类科目开设的，提供的是总括核算指标，对明细分类账户起控制和统驭的作用，一般只用货币计量；2明细分类账户又称明细账，是按明细分类科目开设的，提供的是明细分类核算指标，对总分类账户起补充说明作用，除采用货币量度外，有时还采用实物量度作为其辅助计量。第三章会计核算的基本方法(三）账户基本结构1、Ｔ型账户的基本结构账户名称借方（左方）贷方（右方）某企业期初的库存现金为10000元，本期共计收到现金20000元，支出现金8000元，期末结存22000元。库存现金借方贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额1000020000

800022000

举例第三章会计核算的基本方法（２）账户的基本结构２.一般账户的内容和基本结构（１）账户包括的内容Ａ、账户名称Ｂ、日期及内容摘要Ｃ、登记的依据及凭证号数Ｄ、反映增加、减少及结余的金额图表２－６账户名称（会计科目）××年月日凭证种类号数摘要借方贷方借或贷余额第三章会计核算的基本方法（三）账户四个指标之间的关系账户名称期初余额本期增加额期末余额本期减少额指上期期末结余的余额或本期减少额期末余额本期增加额期初余额账户名称指一定会计期间内记录在账户增加方的数额合计，又称本期增加发生额。指一定会计期间内记录在账户减少方的数额合计，又称本期减少发生额。一般与记录增加额的方向相同，通过前面三个数额计算所得额，本期的期末余额即为下期的期初余额。以上四个指标之间的关系期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额余额本期发生额第三章会计核算的基本方法（四）会计科目与账户之间的联系与区别（１）都是分门别类反映某一项经济业务（２）名称相同（３）经济性质相同

帐户是一种工具,具有一定的结构和格式；会计科目是具体的项目,是帐户的名称。（１）科目没有具体的格式和结构，而账户有（２）科目不能提供某项经济业务的具体指标，而账户可以（３）科目不是编制报表的依据，而账户是1.相同点2.不同点第三章会计核算的基本方法主要内容记账方法及种类借贷记账法第二节会计记账方法：借贷记账法第三章会计核算的基本方法(一)记账方法含义：根据一定的记账原理和规则，运用特定的计量手段，利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法。

（二）种类一、记账方法及种类单式记账法复式记账法借贷记账法增减记账法收付记账法第三章会计核算的基本方法1.定义——单式记账法，是指一项经济业务发生后，一般只在一个账户进行记录的方法。2.优缺点

(1)优点：记账手续简单，易学；

(2)缺点：不能全面、系统地反映经济业务的变化极其结果，不便于检查记账的正确性，缺乏科学性。（一）单式记账法第三章会计核算的基本方法

1.定义——复式记账法，是指对每一项经济业务发生后，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记的一种方法。2.特点（1）在两个或两个以上相互联系的账户登记（2）同时登记（3）金额相等3.优缺点

（1）优点：由于每项经济业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记，有利于反映经济业务的来龙去脉；有利于对账户记录进行试算平衡，检查账户的正确性；是一种科学的记账方法。

（2）缺点：对初学者较难掌握（二）复式记账法第三章会计核算的基本方法（一）定义二、借贷记账法（二）记账符号的涵义（三）账户结构（四）记账规则（五）会计分录（六）试算平衡第三章会计核算的基本方法

借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，并以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法。（一）借贷记账法定义第三章会计核算的基本方法（二）记账符号的涵义２、借贷两字在会计中的特定涵义１、借贷两字没有词语上的原义成为会计记账的一种符号（标记）。（１）指明记账方向，一切账户均以借方或贷方作为记录经济业务发生而引起会计要素增减变化的数额。（２）登记在账户中借方和贷方的数字可以表示金额是增加还是减少。如：

借方表示：资产、费用的增加；收入、利润、负债、所有者权益的减少。

贷方表示：资产、费用的减少；收入、利润、负债、所有者权益的增加。（３）可以指明账户余额性质一般情况下，余额在借方的账户——为资产类账户余额在贷方的账户——为权益类账户第三章会计核算的基本方法（三）账户结构及期末余额计算资产类账户权益类账户费用成本类账户收入、利润类账户秘诀第三章会计核算的基本方法资产类账户期初余额本期增加额期末余额本期减少额期末余额计算¡Á¡Á¡Á¡Á¡Á¡Á¡Á¡Á期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额本期发生额

本期发生额

¡Á¡Á¡Á¡Á（借方）逐笔登记合计数借方贷方第三章会计核算的基本方法本期减少额期末余额本期增加额期初余额权益类账户期末余额计算¡Á¡Á¡Á¡Á¡Á¡Á¡Á¡Á期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额本期发生额

本期发生额

¡Á¡Á¡Á¡Á（贷方）借方贷方第三章会计核算的基本方法费用成本类账户期初余额本期增加额期末余额本期减少额期末余额计算——除生产成本外，此类帐户一般无余额0

¡Á¡Á0

¡Á¡Á本期发生额

本期发生额

¡Á¡Á借方逐笔登记合计数借方贷方第三章会计核算的基本方法本期减少额期末余额本期增加额期初余额收入类账户期末余额计算——均无余额¡Á¡Á¡Á¡Á0

0

本期发生额

本期发生额

¡Á¡Á¡Á¡Á借方贷方第三章会计核算的基本方法本期减少额期末余额本期增加额期初余额利润类账户期末余额计算(¡Á¡Á¡Á¡Á¡Á¡Á¡Á¡Á期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额本期发生额

本期发生额

¡Á¡Á¡Á¡Á（贷方）如亏损则余额在借方)借方贷方第三章会计核算的基本方法

资产＝负债﹢所有者权益（1）资产位于恒等式的左边，资产类的帐户以左边（借方）记录增加，右边（贷方）记录减少，余额在借方。（2）负债和所有者权益位于恒等式的右边，负债类和所有者权益类帐户以右边（贷方）记录增加，以左边（借方）记录减少，余额在贷方。

资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用资产+费用＝负债＋所有者权益＋收入

（3）费用类帐户和资产类帐户结构一致，以借方记录增加，收入类帐户和权益类帐户一致，以贷方记录增加。这两类帐户并称为损益类帐户，期末没有余额。

（4）利润类帐户与权益类帐户结构一致，以贷方记录增加，借方余额表示亏损，贷方余额表示盈利。记住账户结构的秘诀——以会计恒等式为基础第三章会计核算的基本方法1.记账规则（四）记账规则2.帐户的对应关系和对应帐户第三章会计核算的基本方法1.记账规则有借必有贷 借贷必相等第三章会计核算的基本方法

账户的对应关系——指在借贷记账法中形成的应借、应贷关系。

对应账户——指发生对应关系的账户。如：上例中的“原材料”与“银行存款”之间就是互为对应账户。2、账户的对应关系和对应帐户第三章会计核算的基本方法4.会计分录的类型5.会计分录的三种表达方式3.会计分录编制实例2.编制会计分录的步骤1.定义（五）会计分录第三章会计核算的基本方法

会计分录又称记账公式或简称分录。它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。

1、定义第三章会计核算的基本方法

（１）判断经济业务的类型；（２）判断经济业务的记录增减变动的方向；（３）查阅会计科目表，确定应记入哪个账户的借方或贷方；（４）检查分录是否符合“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。2.编制会计分录的步骤第三章会计核算的基本方法

（１）以银行存款购入材料一批24000元，并已验收入库。

借：原材料24000贷：银行存款24000（２）接受外商投入货币资金50000元存入银行，投入一台价值100000元的机器。

借：银行存款50000固定资产100000贷：实收资本150000（３）企业向银行借入为期5个月的借款50000元已存入银行。

借：银行存款50000贷：短期借款500003.会计分录编制实例第三章会计核算的基本方法（４）以存款偿还前欠货款20000元。

借：应付账款20000贷：银行存款20000（５）以现金10000元支付某企业退出投资款。

借：实收资本10000贷：库存现金10000（６）以盈余公积20000元转增资本。

借：盈余公积20000贷：实收资本20000（７）Ａ单位决定将本企业所欠的货款30000元转为投入资本。

借：应付账款30000贷：实收资本30000

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（８）向银行借入30000元直接偿还所欠Ｂ公司货款。

借：应付账款30000贷：短期借款30000（９）企业决定向投资者分配利润50000元。

借：利润分配50000贷：应付股利50000第三章会计核算的基本方法

4.会计分录的类型简单会计分录：一借一贷的分录借：库存现金贷：银行存款复合会计分录：一借多贷、一贷多借的分录借：原材料贷：银行存款应付账款借：银行存款固定资产贷：实收资本第三章会计核算的基本方法（２）Dr：利润分配Cr：应付股利5.会计分录的三种表达方式（以（９）为例）（１）借：利润分配贷：应付股利

（３）利润分配应付股利第三章会计核算的基本方法（六）试算平衡目的、依据、试算平衡表公式试算平衡表的编制步骤举例第三章会计核算的基本方法

1.目的：检查账户记录的正确性2.依据：借贷记账法的记账规则3.试算平衡表公式

（１）全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计（２）全部账户本期借方余额合计＝全部账户本期贷方余额合计第三章会计核算的基本方法（1）开设账户，并登入期初余额；（2）根据发生的经济业务编制会计分录；（3）将会计分录的内容过入各有关账户中；（4）计算出各账户的本期发生额和期末余额；（5）将所有账户的期初余额、本期发生额、期末余额过入试算平衡表中；（6）累加后看借方、贷方是否平衡。4.试算平衡表的编制步骤第三章会计核算的基本方法

（１）资料某企业2014年12月31日有关账户的期末余额为：（金额单位：元）

原材料（借方）1000短期借款（贷方）20000银行存款（借方)4000应付账款（贷方）90000库存现金（借方）20000应付股利（贷方）60000固定资产（借方）250000实收资本（贷方）10000盈余公积（贷方）35000利润分配（贷方）60000

合计275000合计275000

（２）2014年发生的经济业务见会计分录编制实例九的会计分录。5.举例第三章会计核算的基本方法（3）根据以上会计分录登记有关账户，并结出本期发生额和期末余额。

借库存现金贷

期初余额20000(5)10000本期发生额—本期发生额10000期末余额10000

借银行存款贷

期初余额4000(1)24000(2)50000(4)20000(3)50000本期发生额100000本期发生额44000期末余额60000第三章会计核算的基本方法借原材料贷期初余额1000(1)24000本期发生额24000本期发生额—期末余额25000借固定资产贷期初余额250000(2)100000本期发生额100000本期发生额—期末余额350000第三章会计核算的基本方法借短期借款贷期初余额20000(3)50000(8)30000本期发生额—本期发生额80000期末余额100000

借应付账款贷

期初余额90000(4)20000(7)30000(8)30000本期发生额80000本期发生额—期末余额10000第三章会计核算的基本方法借应付股利贷期初余额60000(9)50000本期发生额—本期发生额50000期末余额110000借实收资本贷期初余额10000(5)10000(2)150000(6)20000(7)30000本期发生额10000本期发生额200000期末余额200000第三章会计核算的基本方法借盈余公积贷期初余额35000(6)20000本期发生额20000本期发生额—期末余额15000借利润分配贷期初余额60000(9)50000本期发生额50000本期发生额—期末余额10000（4）将账户中的有关数据过入试算平衡表中图表2-7试算平衡表金额单位：元第三章会计核算的基本方法账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料银行存款库存现金固定资产短期借款应付账款应付股利实收资本盈余公积利润分配1000400020000250000200009000060000100003500060000240001000001000008000010000200005000044000100008000050000200000250006000010000350000100000100001100002000001500010000合计275000275000384000384000445000445000第三章会计核算的基本方法

A期初余额：借方=贷方均为275000

B本期发生额：借方=贷方均为384000

C期末余额：借方=贷方均为445000

（5）试算平衡在没有重复过账、漏账、用错会计科目、借贷方向弄反的情况下，记账是正确的。结论第三章会计核算的基本方法第三节会计记录环节：凭证与账簿会计凭证会计账簿主要内容第三章会计核算的基本方法53一会计凭证一、会计凭证的含义、作用、意义

1、概念

会计凭证，是指记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账（账簿）依据的书面证明。2、意义

是记录经济业务，提供记账的依据；是明确经济责任，强化内部控制；是监督经济活动，控制经济运行。

第三章会计核算的基本方法54一会计凭证一、会计凭证的含义，作用和种类1、含义

会计凭证，是指记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账（账簿）依据的书面证明。2、作用（1）反映各项经济业务发生与完成情况。（2）提供记账的依据。（3）监督、控制经济活动。（4）明确经济责任，加强经济管理中的岗位责任制。（5）提供审计证据。

第三章会计核算的基本方法553.会计凭证的种类按照其编制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证两大类（二）原始凭证1．内容

是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是作为记账依据的会计凭证。第三章会计核算的基本方法（1）原始凭证的名称；（2）填制凭证的日期和编号；（3）填制凭证单位名称和填制人姓名；（4）接收凭证单位的名称；（5）经济业务内容、数量、单价和金额；（6）填制单位及有关人员签章。第三章会计核算的基本方法57原始凭证种类按来源不同分按填制方法不同分按格式不同分外来原始凭证：购货发票自制原始凭证：入库单一次凭证：收料单累计凭证：限额领料单汇总原始证：发料凭证汇总表记账编制凭证：制造费用分配表通用凭证：银行转账支票专用凭证：增值税专用发票2、原始凭证的种类第三章会计核算的基本方法3.原始凭证的填制要求（1）合法性。（2）真实性。

（3）完整性。（4）规范性。第三章会计核算的基本方法59四．原始凭证的审核（一）原始凭证的真实性（二）原始凭证的合法性（三）原始凭证的合理性（四）原始凭证的完整性（五）原始凭证的正确性（六）原始凭证的及时性第三章会计核算的基本方法60（三）记账凭证记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。

第三章会计核算的基本方法1.记账凭证的内容（1）填制凭证的日期；（2）凭证的名称和编号；（3）经济业务的摘要；（4）会计分录（应记会计科目、方向及金额）；（5）记账符号；（6）所附原始凭证的张数；（7）填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章。第三章会计核算的基本方法62记账凭证种类按反映业务类别不同分按填制方式不同分按是否汇总分通用凭证专用凭证收款凭证付款凭证转账凭证汇总记账凭证非汇总记账凭证复式记账凭证单式记账凭证3、记账凭证的分类第三章会计核算的基本方法3.记账凭证的填制要求（1）以原始凭证为依据；（2）摘要的填写；（3）分录正确；（4）连续编号；（5）凭证附件齐全；（6）错误更正；（7）空行处理；（8）符合复式记账原理；（9）现金与银行存款之间的转存以付款业务为主；（10）盖章审核。第三章会计核算的基本方法4.记账凭证的审核（1）是否附有原始凭证；（2）凭证中会计科目是否正确；（3）记账凭证的内容是否齐全；（4）检查记账凭证所反映的经济业务是否合法合规。第三章会计核算的基本方法（四）原始凭证与记账凭证的主要区别1.填制程序不同。2.填制人员不同。3.填制内容不同。4.凭证格式不同。5.发挥作用不同。第三章会计核算的基本方法（五）会计凭证的传递与保管1.会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，到归档保管止，按一定的传递程序和时间，在有关部门和人员间传递的全过程。2.会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档存查工作，它是会计档案管理工作的一个重要方面。第三章会计核算的基本方法二、会计账簿（一）会计账簿含义、作用及种类1.会计账簿的含义会计账簿亦称账册，是由具有一定格式的、相互联系的若干张账页组成，用于序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。2.会计账簿的作用（1）账簿可以提供全面、系统、连续、综合的会计信息。（2）为编制财务报表提供资料。（3）有利于会计检查与会计分析。第三章会计核算的基本方法3.会计账簿的种类按用途分按外形分按账页格式分备查簿订本式活页式卡片式三栏式多栏式数量、金额栏式序时账簿分类账簿会计账簿第三章会计核算的基本方法（1）账簿按其用途分类①序时账簿（1）概念

亦称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。（2）种类普通日记账：把全部经济业务的会计分录，按时间顺序记录在账簿中。特种日记账：用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账簿。如：现金日记账和银行存款日记账等。第三章会计核算的基本方法②分类账簿（1）概念是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。（2）种类总分类账簿：又称总分类账或总账，是根据总分类科目开设，用以记录经济业务总括情况的分类账簿。明细分类账簿：又称明细分类账或明细账，是按总账所属的明细科目开设，用以记录某一类经济业务明细核算资料的分类账。第三章会计核算的基本方法③备查账簿备查账簿，又称辅助账簿，是对某些未能在序时账簿和分类账簿中进行登记的经济事项进行补充登记的账簿，如“租入固定资产登记账簿”等。第三章会计核算的基本方法（2）账簿按其外表形式分类①订本式账簿是指账簿使用前按顺序编号，将特定数量的账页装订成册的账簿。总账、现金和银行存款日记帐一般采用此形式。优点：账页固定、防止账页散失、抽换账页。缺点：不利于分工记账，在同一时间内只能一人登记账簿；易造成账页的不足和浪费。②活页式账簿使指账页不固定，可以随意增减账页的账簿。（1）优点：可以随意增减账页，不易造成账页的不足和浪费；便于分工记账。第三章会计核算的基本方法缺点：账页易散失、抽换。③卡片式账簿是指格式固定、装订分散的卡片作为账页所组成的账簿。其优缺点与活页式账簿相同外，还有耐用的特点。一般固定资产明细账采用卡片式账簿。第三章会计核算的基本方法年凭证月日种类编号摘要借方贷方借或贷余额总分类账账户名称:（3）.账簿按格式的分类①三栏式账簿一般总账、日记账、部分明细账采用此格式账簿。表6－1第三章会计核算的基本方法年月日种类编号凭证摘要借方工资及福利费折旧费办公费…合计贷方余额制造费用明细账明细账户名称:②多栏式账簿表6－2一般成本计算账户、收入账户、费用账户等采用此格式账簿。第三章会计核算的基本方法年月日种类编号凭证摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额原材料明细账材料类别:材料名称:③数量金额式账簿一般材料、物资明细账采用此格式账簿。第三章会计核算的基本方法④平行式账簿平行式账簿（横线登记式账簿）的结构特点是一张账页设一个账户，账户分左右两栏，左边栏设时间、凭证、摘要、借方金额栏，右边栏设时间、凭证、摘要、贷方金额栏。（二）账簿的基本格式1.账簿的基本格式（1）日记账（序时账)A.普通日记账.B.特种日记账第三章会计核算的基本方法20XX年凭证月日种类编号摘要对方科目收入支出结余11上年结余20004现付1付购入材料运费在途物资6004银付1提取现金备发工资银行存款11204现付2李涛预借差旅费其他应收款804现收1张华报销差旅费其他应收款1204本日合计1240680256031本日合计1250150310031本月合计11490103903100现金日记账(三栏式)单位:元第三章会计核算的基本方法20XX年凭证月日种类编号摘要现金支票号数转账支票号数对方科目收入支出余额31本日合计15000240002300031本月合计313200310200230002本日合计200008000320002银收1收支贷款应收账款2000011上年结余200002银付1提取现金168库存现金20002银收1支付购材料款101在途物资6000银行存款日记账(三栏式)单位:元2.银行存款日记账的设置与登记第三章会计核算的基本方法（2）分类账X年凭证月日种类编号摘要借方贷方借或贷余额11上年结余贷140004银付1归还银行借贷5500贷850013银收1向银行借款30000贷3850031本月发生额及余额9000080000贷4000总分类账会计科目：短期借款第X页三．分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记

1、三栏式总分类账的设置和登记表6－11第三章会计核算的基本方法2、多栏式总分类账的设置与登记

X年凭证摘要发生额科目科目科目科目月日借贷借贷借贷借贷多栏式总分类账（日记账）第三章会计核算的基本方法三栏式明细分类账科目：应收账款-------A公司X年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号11上年结转借6000110银收20收到A公司付购贷款3000借3000（二）明细分类账的设置与登记1、三栏式明细分类账的设置与登记表6－13第三章会计核算的基本方法X年凭证收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额种类编号11上年2000102000015收5购入600010600008000108000015领10一车间领用3000103000050001050000摘要

类别原料计量单位千克名称或规格A编号1107存放地点5号联储备定额20000数量金额式明细分类账(A材料明细账)2、数量金额式明细分类账设置与登记表６－１４第三章会计核算的基本方法199X年月日凭证号码摘要借方工资和福费利折旧费修理费办公费水电费贷方余额明细分类账明细科目：制造费用85现付1支付工资30003000

8现付3支付修理费500350010现付5支付办公费用300380015银付10支付水电费200400030转20提取折旧费1000500031转30转入生产成本50000表6－153、多栏式明细分类账的设置与登记第三章会计核算的基本方法（三）总账与明细账的平行登记1、平行登记的概念是指经济业务发生后，根据记账凭证一方面要登记总分类账，另一方面要登记该总账账户所属的明细分类账。2、平行登记要点（1）同时登记：每一笔经济业务既要登记总分类账，又要登记明细分类账。（2）方向相同：某一笔经济业务，总账分类账户记借方，则所属的明细分类账也记借方。（3）金额相等：每一项经济业务，记入总分类账账户的金额必须与记入所属明细分类账账户的金额之和相等。第三章会计核算的基本方法（四）账簿的登记要求与规则1.账簿启用的规则（1）设置账簿的封面封底（2）填写账簿启用及经管人员一览表（3）填写账户目录2.账簿登记的规则（1）账簿必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记。（2）登记账簿时必须使用钢笔，用蓝黑墨水登记。（3）各种账簿必须按照事先编定的页码连续登记，不能隔页、跳行（4）登账时或登账后发现差错，应根据错误的具体情况更正。（5）摘要栏的文字应简明扼要。（6）按规定办理转页手续。第三章会计核算的基本方法1、划线更正法适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况2、红字更正法适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况3、补充更正法适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况(五)会计错账的更正方法第三章会计核算的基本方法1.划线更正法（1）适用范围：在结账前，发现账簿记录有文字或数字的错误，而记账凭证没有错误，可采用划线更正法。（2）更正方法：先将错误的文字或数字划一条红线予以注销，然后用篮字在划线上方写出正确的文字或数字，并由记账员在更正处盖章以明确责任。（3）举例：如果将3300记成3800时，则更正为：

38003300购销第三章会计核算的基本方法2.红字更正法（1）适应范围：A记账后发现记账凭证中应借应贷符号、科目或金额有误；B记账后发现记账凭证中仅金额发生错误，且所记金额大于应记金额。

(2)更正方法：

第一种情况更正方法为：（1）用红字填写一张与原错误的记账凭证完全相同的记账凭证，并将上述凭证登记入账；（2）用蓝字填写一张正确的记账凭证，并将上述凭证登记入账。(3)举例生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值1000元。

第三章会计核算的基本方法制造费用原材料生产成本（2）－B1000（1）1000（1）1000（2）－A1000（2）－A1000（2）－B1000余额：0余额：1000（2）更正错误时：A、编一张与原来错误相同的红字记账凭证，并登记入账；借：制造费用1000贷：原材料1000B、再编一张正确的记账凭证，并登记入账；借：生产成本1000贷：原材料1000（1）原错误的记账凭证（已登记入账）为：借：制造费用1000贷：原材料1000第三章会计核算的基本方法第二种情况更正方法为：如果原错误的记账凭证、科目、方向无误，所记金额为10000元。则有：生产成本原材料（1）10000（1）10000（1）原错误的记账凭证（已登记入账）为：借：生产成本10000贷：原材料10000（2）更正错误时：按多记金额编一张与原来错误相同的红字记账凭证，并登记入账；借：生产成本