会计基础十章

第一章总论第二章会计要素与会计等式第三章会计科目与账户第四章会计记账方法第五章借贷记账法下主要业务的

账务处理第六章会计凭证第七章会计账簿第八章账务处理程序第九章财产清查第十章财务报表会计基础主要内容快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第十章财务报表第一节财务报告概述财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表组成部分：1.资产负债表：财务状况—特定日期2.利润表：经营成果3.现金流量表：现金和等价物流入和流出4.所有者权益变动表：构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况5.附注：上述报表汇中某项的文字说明，以及对未列示项目的说明。1-5组成部分具同等的重要程度。

一定会计期间快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。（二）财务报表的分类

1.编报期间不同中期财务报表：至少包括资产负债、利润、现金流量和附注月报、季报和半年报

完整报表与年报一致适当简略年度财务报表：包括资产负债、利润、现金流量、权益变动和附注

一个完整会计年度

完整报表2.编报主体不同个别财务报表：企业是会计主体，自己核算自己报表。合并会计报表：母公司+子公司组成的集团为会计主体，母公司编制集团的报表。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。二、财务报表编制的基本要求（一）以持续经营为基础编制（二）按正确的会计基础编制：现金流量按收付实现制编，其他按权责发生制编（三）至少按年编制财务报表（四）项目列报遵守重要性原则（五）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性（六）各项目之间的金额不得相互抵销（七）至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据（八）应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。三、财务报表编制前的准备工作1.审核账簿2.财产清查、核实债务并报批、进行账务处理3.结账、核对余额4.检查是否合规5.检查是否还有调整事项快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第二节资产负债表一、资产负债表：特定日期财务状况静态报表帮助使用者评价企业资产质量以及短期偿债能力、长期偿债能力、利润分配能力作用：提供资产总额及其结构

提供负债总额及结构

提供所有者有用的权益快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。二、资产负债表的列报要求（一）总体要求（一般了解）1.分类别列报：按照资产、负债、所有者权益三大类别列报2.资产和负债按流动性列报3.列报相关的合计、总计项目三、我国资产负债表格式：账户式，左侧：资产右侧：负债、所有者权益资产负债表由表头和表体两部分组成。表头应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位；表体表示资产、负债和所有者权益的内容。各项资产和负债按流动性排列，所有者权益项目按稳定性排列。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。资产的列报：快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。负债的列报：快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。所有者权益的列报：快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。四、资产负债表编制的基本方法(重点）（一）“期末余额”栏的填列方法1.根据一个或几个总账科目余额填列。

一个总账科目填列如：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等。

几个总账科目计算填列：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。2.根据明细帐科目余额计算填列。表中项目对应明细账各账户余额计算填列应收账款资产应收、预收账款所有明细账户借方余额合计金额预收账款负债应收、预收账款所有明细账户贷方余额合计金额应付账款负债应付、预付账款所有明细账户贷方余额合计金额预付账款资产应付、预付账款所有明细账户借方余额合计金额未分配利润利润分配对应的未分配利润明细科目余额（年末）（年中：利润分配+本年利润）借应收账款贷借预收账款贷借方余额贷方余额贷方余额借方余额对应的各明细账户+应收账款预收账款+借应付账款贷

借预付账款贷借方余额贷方余额借方余额贷方余额++预付账款应付账款快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。3.根据总账和明细科目的余额分析计算填列如：表中“长期借款”项目，应根据总账科目余额，减去明细科目中将在资产负债表日起一年内到期的长期借款后的金额填列。4.根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列。如：长期股权投资、在建工程期末余额减去相应的减值准备。：固定资产、无形资产、投资性房地产项目，减去累计折旧，提减值准备的还应减去减值准备。5.综合运用上述填列方法分析填列。如表中“存货”项目，根据：材料采购、原材料、发出商品、库存商品、周转材料、生产成本等科目期末余额合计，减去存货跌价准备余额后的金额填列。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。（二）“年初余额”栏的填列方法根据上年末有关项目的期末余额填列。【例10一1】(单选题)某日，大华公司的负债为7455万元、非流动资产合计为4899万元、所有者权益合计为3000万元，则当日该公司的流动资产合计应当为（）。

A．2556万元

B.4455万元

C．1899万元

D．5556万元

快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【答案】D资产=负债+所有者权益=7455=10455万元；

资产合计=流动资产合计+非流动资产合计=10455=4899+流动资产合计；

流动资产合计=10455-4899=5556万元。【例10一2】(判断题)资产负债表中的“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计数填列。（）

快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【答案】ד应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。

第三节利润表一、利润表的概念和作用

一定会计期间经营成果作用：1.反应一定会计期间收入情况2.反应一定会计期间费用耗费情况3.反应经济活动成果，判断资本保值增值等情况二列报要求一般了解快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。三、我国企业利润表的一般格式我国企业采用多步式利润表。通常包括表头、表体两部分。表头应列明报表名称、编表单位、财务报表涵盖的会计期间和人民币金额单位等。表体反应形成经营成果的各个项目和计算过程。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。四、编表方法（一）“本期金额”填列方式表中“营业利润”、“利润总额”“净利润”根据表中相关项目计算填列，其他项目根据科目的发生额填列。（二）“上期金额”填列方式根据上年该期利润表“本期金额”填列。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【例10一3】(多选题)下列关于资产负债表作用的表述中，正确的有（）。

A．可以反映所有者所拥有的权益

B．可以反映企业在某一期间的财务状况

C．可以提供某一日期资产的总额及其结构

D．可以提供某一日期的负债总额及其结构

快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【答案】ACD快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【真题一】填写记账凭证(1)-(5)处：

1、引航公司2013年3月6日销售M产品一批，价款20000元，增值税销项税率17%，收到购买单位支票一张，收讫后存入银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证。借方科目：银行存款2013年3月6日收字第1号快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。

2、引航公司2013年3月9日购入甲材料一批，买价8000元，增值税进项税率17%，材料已经验收入库，开出支票一张支付购料款。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。贷方科目：银行存款2013年3月9日付字第1号快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。答：

(1)20000

(2)3400

20000*17%=3400

(3)23400

20000=23400

(4)8000

(5)1360

8000*17%=1360快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【真题二】

A公司2006年发生以下业务：1.从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。2.以银行存款偿还长期借款90000元。3.向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。4.购入设备一台，价款120000元，增值税率17%，价税合计140400元，以银行存款支付。5.结转销售给B公司商品的销售成本320000元。要求：请编制关会计分录快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。答：1借：原材料480000应交税费---应交增值税(进项税额)81600贷：银行存款561600

2借：长期借款90000 贷：银行存款90000

3借：应收账款---B公司538200贷：主营业务收入460000应交税费---应交增值税(销项税额)78200

4借：固定资产120000应交税费---应交增值税(进项税额)20400贷：银行存款140400

5借：主营业务成本320000贷：库存商品320000快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【真题三】根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000，企业行政管理人员工资为60000元。

(1)编制向银行提取现金的会计分录

(2)编制发放工资的会计分录

(3)编制代扣款项的会计分录

(4)编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录

(5)编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。答：(1)借：库存现金652000贷：银行存款652000

(2)借：应付职工薪酬652000贷：库存现金652000

(3)借：应付职工薪酬28000贷：其他应收款2000其他应付款26000

(4)借：生产成本560000贷：应付职工薪酬560000

(5)借：制造费用50000贷：应付职工薪酬50000快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【真题四】甲公司2008年度的有关资料如下：年初未分配利润为150万元,本年利润总额400万元,适用的企业所得税税率25%。假定不存在纳税调整因素。按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积金和任意公积金。向投资者宣告分配利润40万元。要求：

1、计算甲公司本期所得税费用

2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录

3、编制甲公司提起盈余公积金的会计分录

4、编制甲公司宣告分配利润的会计分录

5、计算年末未分配利润。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。答：1、计算甲公司本期所得税费用400*25%=100.(未分配利润是以前年度的，

不用再交税了)

2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录借：所得税费用100贷：应交税费-应交企业所得税100

3、编制甲公司提起盈余公积金的会计分录(按本年净利润400-100=300)借：利润分配-提取法定盈余公积金30

-提取任意公积金15贷：盈余公积-法定盈余公积30

-任意公积金15

4、编制甲公司宣告分配利润的会计分录借：利润分配-应付股利40贷：应付股利40

5、计算年末未分配利润

150+300-45-40=365快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。【真题五】

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：

(1)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

(2)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元