新企业所得税下纳税筹划及风险研究【开题报告】

PAGE3开题报告新企业所得税下纳税筹划及风险研究一、立论依据1.研究意义、预期目标研究意义：新企业所得税法的颁布和实施，有利于为企业创造公平竞争的税收环境，促进区域经济的协调发展，促进经济增长方式转变和产业结构升级。企业所得税是我国现行税制的主要税种，是国家组织财政收入、调节企业之间收入的主要手段，在促进企业和市场的发展方面发挥着重要的作用。作为自主经营、自负盈亏、独立核算的法人实体，企业的经济行为与经济利益紧密联系在一起，要想在激烈的竞争中免于被淘汰，就必须努力降低成本，获得更多的收益。纳税筹划是指在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程，对企业达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的有着重要意义。预期目标：通过对民营企业所得税案例的分析，了解新企业所得税法实施现状，分析民营企业纳税筹划方案及风险类型，探索解决方案，使研究结果能有效减轻企业税收负担，降低涉税风险，实现资金、成本、利润的最优效果。2.国内外研究现状国内研究现状：我国对纳税筹划的理论研究起步较晚，由于受计划经济体制的影响，在1987年以前，我国几乎没有这方面的理论文献。1994年以后，随着我国社会主义市场经济体制的建立，企业开始逐渐重视其税收成本，税收筹划也逐步得到重视，一些学者开始对西方的税收展开研究。对于纳税筹划产生的原因，徐信艳（2008）、倪俊喜（2007）、于光美（2009）等均认为其根本原因是由于经济利益的驱使，即经济主体追求自身经济利益的最大化。这个不难理解，一个企业关注的焦点往往是利润的最大化，而利润是一定时期的全部收入减去各项成本，费用，税金之后的余额。税收是国家凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式，这直接导致了企业利润的减少，企业出于对利润的保护，从而会采取一系列的措施来减少税负。陈炳瑞，罗淑琴(1994)对税收筹划的原理、方法及运用进行了简单的介绍；天津财经学院博士生导师盖地教授主编的税收筹划丛书，将纳税申报、税务会计、税法、税收筹划系统地进行了反映，并认为：税收筹划是指企业依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。蔡昌等系列税收筹划理论和实务专著、专家庄粉荣的税收筹划丛书，也反映了现行的税收筹划理论和操作实务。由于新企业所得税法及实施细则在税率、税收优惠、税前扣除、征管方式等方面都发生了很大变化，徐信艳（2008）总结了几点税收筹划思路，如利用企业形式及类型进行筹划、利用应纳税所得额进行筹划、利用税收减免优惠进行筹划等。王险峰（2007）则是从收入的确认、存货的计价方法和固定资产计提折旧这三方面进行了阐述，主要是从会计方面，使产生递延所得税来进行筹划。在纳税筹划涉税风险方面，李晓永（2007）根据纳税筹划风险的形成原因不同,可以将其分为两大类，即经营过程中的风险和税收政策运用过程中的风险，其中,经营过程中的风险又包括经营风险和财务风险。倪国峰（2010）、李晓永（2007）等就纳税筹划管理措施方面提出了几点建议，由于都大同小异，归结起来有这几方面：（1）正确区分违法与合法的界限；（2）重视事前基础准备工作；（3）关注税收政策的变化趋势及经营环境的变化，保持纳税筹划方案适度的灵活性；（4）协调好与税务机关的关系（5）聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性、可靠性、科学性；（6）建立纳税筹划的风险预警机制。各个企业采取怎样的风险管理措施要依企业规模，财务实力，重视程度等具体情况而定。国外研究现状：在西方国家，对纳税筹划的理论研究比较早，自从1935年英国“税务局长诉温斯特大公”一案后，不少的税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。二十世纪50年代，产生了现代意义上的税收筹划研究，梁文涛（2009）在其硕士学位论文中指出，德国伐克主编的《德国与国际税收百科全书》所引用的文献中最早的是H.肖肯霍夫编写的《企业纳税筹划》，它刊载于1959年出版的《工业企业计划》文集里，被认为是“纳税筹划”一词最早的出现。1959年，欧洲税务联合会在法国巴黎成立。70年代以来，国外税收筹划的论著新作不断，例如70年代刊登税收筹划内容的杂志：《会计师税务》、《评估期刊》、《律师》。2001年，奥利维尔.琼.布兰查德和斯坦利.费希尔在《纳税与企业战略》宏观经济学一书中从经济学理论的角度出发，研究了纳税筹划的收入效应，鲍曼（Bauman,2001）从国际间税制的差异考察了跨国公司纳税筹划中的资本流动状况，阐述了跨国公司纳税的方式。美国南加州大学的W．B．梅格斯博士在其与别人合著的《会计学》一书中将税收筹划定义为：在纳税发生之前，系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴税，这个过程就是税收筹划。总之，目前国外的税收筹划己经有了比较完善的发展，税收筹划的方法已形成系统化、3.参考文献[1]盖地．税务会计与税收筹划[M]．北京：中国人民大学出版社，2008．[2]于光梅．税收筹划在企业经营中的重要作用[J]．会计之友，2009(10)下．[3]蔡昌．税务稽查零风险-企业如何配合税务稽查[M]．北京：北京大学出版社，2008．[4]齐格蒙特．鲍曼(Bauman)．全球化[M]．北京：商务印书馆，2001.[5]陈炳瑞，罗淑琴.企业税收筹划的原则、方法及运用[J]．财贸经济,1994(05).[6]庄粉荣．税收筹划实务-纳税检查应对技巧[M]．成都：西南财经大学出版社，2003.[7]徐泓．企业纳税筹划[M]．北京：中国人民大学出版社，2009．[8]徐信艳．税收实务与税收筹划[M]．上海：上海交通大学出版社，2008．[9]蓝希华．新旧企业所得税法比较研究与纳税筹划[J]．现代商业，2007（9）．[10]倪俊喜．税收筹划学[M]．天津：天津大学出版社，2007．[11]W．B．梅格斯，R．F．梅格斯．会计学[M]．北京：中国经济出版社，2006．[12]倪国峰．企业所得税纳税筹划风险的控制[J]．CommercialAccounting，2010（5）．[13]王海永，金菁．中国新旧企业所得税制度比较研究[J]．经济研究参考，2008(21)．[14]EugeneF，Brigham，LouisC．Capeskin[J]．IntermediateFinancialManagement.TheDrydenPress，1987．[15]盖地．企业税务筹划理论与实务[M]．大连：东北财经大学出版社，2005．[16]唐腾翔，唐向著．税收筹划[M]．北京:中国财政经济出版社，1994．[17]奥利维尔.琼.布兰查德，斯坦利.费希尔．宏观经济学[M]．北京：经济科学出版社，2001．[18]李晓永．纳税筹划的风险与收益分析[J]．财会月刊(综合)，2007(11)．二、研究方案1.主要研究内容（或预期章节安排）1纳税筹划及其风险的理论概述1.1纳税筹划的含义和特点1.2纳税筹划的主要形式及目标分析1.3纳税筹划风险的含义和产生原因1.4纳税筹划风险的分类和管理的重要性2新企业所得税法概述2.1新企业所得税法特点2.2新企业所得税对纳税筹划方案制定的影响2.3新企业所得税法实施产生的涉税风险分析3民营企业纳税筹划现状分析4民营企业纳税筹划风险分析4.1民营企业纳税筹划风险产生的原因4.2民营企业纳税筹划风险种类及应对方法分析2.实施方案和进度计划实施方案：本文采取理论结合实践的方式对课题进行研究，方案实施分为两个部分：一、理论方面，大量阅读与纳税筹划及其涉税风险和新旧企业所得税等相关文献，整理归纳并进行总结，对所研究的课题全面透析，做好理论知识的积累，为实践做好铺垫；二、实践方面，寻找相关单位进行实习调研，深入企业内部，了解企业纳税筹划及风险防范现状，获取相关资料，结合理论知识对现状进行分析并提出解决方案，以达到研究目的。具体进度计划：第6学期第19-20周至第7学期第1-5周：完成毕业论文选题。