第14章印花税教学课件

第14章印花税目录CATALOGUE印花税基本概念及原理印花税税率及优惠政策印花税申报与缴纳流程印花税违法行为与法律责任印花税改革趋势与展望印花税基本概念及原理CATALOGUE010102印花税定义及作用印花税的作用主要体现在以下几个方面：增加财政收入；培养纳税人依法纳税的习惯；强化经济合同的管理。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。经济合同包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。经财政部确定征税的其他凭证。产权转移书据权利、许可证照其他凭证营业账簿印花税征收范围合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。印花税计税依据印花税税率及优惠政策CATALOGUE02印花税的比例税率分为五档，分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰和2‰，适用于不同类型的应税凭证。比例税率对于无法计算金额的凭证，或者国家明确规定适用定额税率的凭证，采用定额税率，每件5元。定额税率印花税税率设置

印花税优惠政策小微企业优惠对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。农产品购销优惠对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。特定项目优惠对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，以及无息、贴息贷款合同等，免征印花税。法定减免01依照法律规定应当免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证，以及中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证等，免征印花税。特定减免02对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据，以及经财政部批准免税的其他凭证等，免征印花税。临时减免03为鼓励某些行业或地区的发展，国家会不定期地出台一些临时性的减免政策，如对某些特定行业或地区的应税凭证实行减半征收或免征印花税等。印花税减免规定印花税申报与缴纳流程CATALOGUE03申报时间印花税申报时间一般为合同成立或证照领受之日起的15日内。对于不同种类的合同或证照，具体申报时间可能会有所不同，纳税人需根据相关规定及时申报。申报地点印花税申报地点为纳税人所在地的税务机关。对于跨省、自治区、直辖市签订的合同，纳税人可以选择在其中一地申报缴纳印花税。印花税申报时间与地点印花税纳税申报表纳税人需填写印花税纳税申报表，表中包含纳税人基本信息、合同或证照信息、计税依据、应纳税额等内容。其他相关证明材料根据具体情况，纳税人可能还需提供其他相关证明材料，如代理委托书、完税凭证等。合同或证照原件及复印件纳税人需携带合同或证照的原件及复印件进行申报，原件用于核对，复印件留存税务机关。印花税申报材料准备缴纳方式印花税可以通过银行转账、现金缴纳等方式进行缴纳。具体缴纳方式由当地税务机关规定。缴纳期限印花税缴纳期限一般为申报之日起的15日内。对于不同种类的合同或证照，具体缴纳期限可能会有所不同，纳税人需根据相关规定及时缴纳。若逾期未缴纳，将产生滞纳金。印花税缴纳方式及期限印花税违法行为与法律责任CATALOGUE04纳税人未按照法定规定在应税凭证上贴花的行为。未按规定贴花纳税人虽贴花，但贴花金额不足应纳税额的行为。贴花不足额纳税人使用过期、伪造、变造的印花税票进行贴花的行为。违规使用印花税票纳税人未按照法定规定期限申报缴纳印花税的行为。不按期申报缴纳印花税印花税违法行为类型印花税违法行为处罚措施税务机关责令纳税人限期改正违法行为，并可以处以罚款。根据违法行为的性质和情节，税务机关可以对纳税人处以不同幅度的罚款。对于通过印花税违法行为获得的违法所得，税务机关有权予以没收。对于构成犯罪的印花税违法行为，税务机关将移送司法机关追究刑事责任。责令限期改正罚款没收违法所得追究刑事责任纳税人应当自觉遵守印花税法律法规，按时足额缴纳印花税，并接受税务机关的监督检查。纳税人的责任扣缴义务人应当依法履行代扣代缴印花税的义务，如未履行或履行不当，将承担相应的法律责任。扣缴义务人的责任税务机关应当加强对印花税的征收管理，依法查处印花税违法行为，并保障纳税人的合法权益。税务机关的责任其他部门如财政、审计等应当加强对印花税的监管和协作配合，共同维护税收秩序和公平竞争的市场环境。其他相关部门的责任印花税法律责任追究印花税改革趋势与展望CATALOGUE05随着市场经济的发展和税收制度的改革，印花税作为一种重要的税收制度，也面临着改革的需求。印花税改革旨在适应经济发展的需要，提高税收制度的公平性和效率性。印花税改革背景印花税改革对于促进市场经济发展、优化资源配置、提高税收征管效率等方面具有重要意义。通过改革，可以进一步完善税收制度，减轻企业负担，激发市场活力，推动经济高质量发展。印花税改革意义印花税改革背景及意义根据经济发展的需要，适当调整印花税的征税范围，将一些新的经济行为纳入征税范围，同时对于一些传统行业或领域进行减免税优惠。调整征税范围根据不同行业、不同领域的特点和风险程度，合理设置印花税的税率结构，实现税率的差异化和精细化。优化税率结构加强印花税的征收管理，完善征管措施和手段，提高税收征管的效率和准确性。例如，推行电子申报、电子缴税等便捷措施，降低纳税人的办税成本。完善征管措施印花税改革主要内容进一步推进改革未来，随着经济的不断发展和税收制度的不断完善，印花税改革将继续深入推进。可能会进一步扩大征税范围、调整税率结构、完善征管措施等。加强国际合作随着全球化的深入发展，各国之间的经济联系日益紧密。未来，我国将加强与