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文档简介
2017会计职称考试试题及答案
一、单项选择题(本类题共24小题,每小题1.5分,共36分。每小题
备选答案中,只有一个符合要求,用2B铅笔填涂答题卡中信息点。
多选、错选、不选均不得分)
1某工业企业2010年度主营业务收入2000万元,主营业务成本
1755万元,其他业务收入10万元,其他业务成本5万元,财务费用
5万元,营业外收入10万元,营业外支出5万元,所得税税率为25%0
假定不考虑其他因素,该企业2010年度的净利润应为()万元。
A.187.5
B.195
C.191.25
D.172.5
参考答案:A
参考解析:
该企业2010年净利润
=(2000-1755+10-5-5+10-5)x(l-25%)=187.5(万元)。
2编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号,其目的是()。
A.便于会计人员分工记账
B.明确会计人员记账责任
C.说明会计事项发生时间
D.分清会计事项处理顺序
参考答案:D
参考解析:
编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号,以分清会计事项处理
的先后顺序,便于记账凭证与会计账簿核对,确保记账凭证完整无缺。
3采用成本法核算长期股权投资的企业,股票持有期内被投资单
位发放的现金股利,应于()确认投资收益。
A.被投资单位宣告发放现金股利的除息日
B.被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日
C.被投资单位宣告发放现金股利时
D.实际收到现金股利时
参考答案:C
参考解析:
采用成本法核算长期股权投资的企业,股票持有期内被投资单位
发放的现金股利,应于被投资单位宣告发放时确认投资收益。
4甲企业2012年9月10日收到B公司因质量问题而退回的商品
10件,每件商品成本为200元。该批商品系甲公司2009年6月13
日出售给B公司,每件商品售价为460元,适用的增值税税率为17%,
货款尚未收到,甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货
要求符合销售合同约定,甲公司同意退货。甲公司应在验收退货入库
时做的会计处理为()。
A.借:库存商品2000
贷:主营业务成本2000
B.借:主营业务收入5382
贷:应收账款5382
C.借:库存商品2000
贷:发出商品2000
D.借:应交税费——应交增值税(销项税额)782
贷:应收账款782
参考答案:C
参考解析:
尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的,应将已记入“发
出商品"科目的商品成本全额转入“库存商品”科目,借记“库存商品"
科目,贷记"发出商品”科目。因此该题答案为C。
5某企业年初未分配利润贷方余额为100万元,本年净利润为
1000万元,按10%计提法定盈余公积,按5%计提任意盈余公积,宣
告发放现金股利80万元,该企业期末未分配利润为()万元。
A.855
B.867
C.870
D.874
参考答案:C
参考解析:
企业期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润-本期
提取的盈余公积(包括法定盈余公积和任意盈余公积)-本期向投资者
分配的利润=100+1000-1000X10%-1000x5%-80=870(万元)。
6如果企业月末在产品数量较大,各月末在产品数量变化也较大,
产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大,月末可
采用的在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是()。
A.交互分配法
B.约当产量比例法
C.在产品按年初固定成本计算
D.定额比例法
参考答案:B
参考解析:
选项A是辅助生产费用的分配方法之一,其特点是辅助生产费
用通过两次分配完成;选项C适用于月末在产品数量较多,但各月变
化不大的产品或月末在产品数量很小的产品;选项D适用于各项消耗
定额或成本定额比较准确、稳定,但各月末在产品数量变动较大的产
品。
7下列关于相关者利益最大化目标的优点说法错误的是()。
A.有利于企业长期稳稳定发展
B.反映了对企业资本保值增值的要求
C.较好地兼顾了各利益主体的利益
D.体现了前瞻1生和可操作性的统一
参考答案:B
参考解析:
以相关者利益最大化作为财务管理目标的优点有:(1)有利于企
业长期稳定发展;(2)体现了共赢的价值理念,有利于实现企业经济效
益和社会效益的统一;(3)相关者利益最大化本身是一个多元化、多层
次的目标体系,较好的兼顾了各利益主体的利益;(4)体现了前瞻性和
可操作性的统一。
8某企业2011年3月10日以每股10元,其中含有已宣告的现
金股利每股0.1元,购入甲公司股票10000股,作为交易性金融资产。
另支付交易费用500元。则该交易性金融资产在取得时的人账价值为
()元。
A.99000
B.99500
C.100000
D.100500
参考答案:A
参考解析:
入账价值=10000x(10-0.1)=99000(元)。
9某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品,材料
成本150万元,加工费15万元(不含税),受托方增值税税率为17%,
代扣代缴消费税18万元。该批材料加工后委托方直接出售,则该批
材料加工完毕入库时的成本为()万元。
A.163.5
B.183
C.158.5
D.155
参考答案:B
参考解析:
委托加I材料收回后直接用于出售,应将受托方代收代缴的消费
税计人委托加工物资的成本。此外,该企业为增值税一般纳税人,增
值税的进项税额可以抵扣,不纳入收回材料的成本。所以,材料加工
完毕入库时的成本=150+15+18=183(万元)。
10企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批
准后应计人()。
A.销售费用
B.管理费用
C.财务费用
D.营业外收入
参考答案:D
参考解析:
无法查明原因的现金短款经批准后要计人管理费用;无法查明原
因的现金溢余,经批准后计入营业外收入。11下列项目中,销售企
业应当作为财务费用处理的有()。
A.购货方获得的商业折扣
B.购货方获得的销售折让
C.购货方获得的现金折扣
D.购货方放弃的现金折扣
参考答案:C
参考解析:
对销售企业来说,购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理;
购货方获得的商业折扣不需进行账务处理;购货方获得的销售折让,
如销售企业已经作确认收入的账务处理且不属于资产负债表日后事
项的,应冲减主营业务收人和有关税金等。或;如销售企业未作确认
收入的处理,应直接按照扣除折计后的金额确认收入;购货方放弃的
现金折扣不需进行账务处理。
12下列项目中,不属于转移风险对策的有()。
A.业务外包
B.向专业性保险公司投保
C.租赁经营
D.采用多领域、多地域、多项目、多品种的投资以分散风险
参考答案:D
参考解析:
转移风险的对策包括:向专业性保险公司投保,采取合资、联营、
增发新股、发行债券、联合开发等措施实现风险共担,通过技术转让、
特许经营、战联盟、租赁经营和业务外包等实现风险转移,选项D
属于减少风险的对策。
13事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏,其中属于正常
损耗的应该()。
A.计入当期经营支出
B•计人当期事业支出
C.冲减当期事业支出
D.冲减事业用材料盘亏价值
参考答案:B
参考解析:
事业单位发生盘盈、盘亏等情况,属于正常的溢余或损耗的,按
照实际成本作增加或减少材料处理;属于经营用材料相应冲减或增加
经营支出,属于事业用材料相应冲减或增加事业支出。
142012年1月1日甲公司以银行存款取得乙公司40%的权益性
资本并采用权益法核算,乙公司当日可辨认净资产公允价值为1000
万元。甲公司以银行存款350万元对乙公司投资,长期股权投资的成
本为()万元。
A.350
B.400
C.500
D.600
参考答案:B
参考解析:
按照甲公司应享有乙公司可辨认净资产份额计算,应投资
1000x40%=400(万
元),初始投资成本350万元小于该份额,会计分录为:
借:长期股权投资-成本350
贷:银行存款350
借:长期股权投资-成本50
贷:营业外收入50
15某项固定资产原值15500元,预计使用年限为5年,预计净
残值500元。按双倍余额递减法计提折旧,则第二年末该固定资产的
账面价值为()元。
A.5580
B.6320
C.5900
D.6580
参考答案:A
参考解析:
双倍余额递减法的计算公式:年折旧率=2/预计使用寿命
(年)xl00%=40%。所以,第二年末该固定资产的账面价值
=15500-15500X40%-(15500-15500X40%)X40%=5580(73JU)O
16甲企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2012年3月1
日结存A材料200吨,每吨实际成本为200元;3月4日和3月17H
分别购进A材料300吨和400吨,每吨实际成本分别为180元和220
元;3月10日和3月27分别发出A材料400吨和350吨。A材料月
末账面余额为()元。
A.30000
B.30333
C.32040
D.33000
参考答案:D
参考解析:
3月10日发出材料成本为200x200+200x180=76000(元);3月27
日发出材料成本为100x180+250x220=73000(元);则A材料月末账面
余额为(400-250)x220=33000(元),因此答案应该选D选项。
17下列选项中,不影响营业利润的项目构成有()。
A.主营业务成本
B.营业税金及附加
C.营业外收入
D.公允价值变动损益
参考答案:C
参考解析:
营业外收入影响利润总额但不影响营业利润。
18某企业2010年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本
年累计总成本为3200万元,按本年计划单位成本计算的本年累计总
成本为3100万元,本年累计实际总成本为3050万元。则可比产品成
本的降低率为()。
A.4.6875%
B.4.9180%
C.1.5625%
D.1.6393%
参考答案:A
参考解析:
可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平均单位成本计算的
本年累计总成本-本年累计实际总成本=3200-3050=150(万元),可比产
品成本降低率=可比产品成本降低额♦可比产品按上年实际平均单位
成本计算的本年累计总成本x100%=150+3200x100%=4.6875%。
19下列项目中,不属于职工薪酬的有()。
A.业务招待费
B.工伤保险费
C.养老保险费
D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
参考答案:A
参考解析:
业务招待费不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。
20下列税费中,应计入固定资产价值的是()。
A.矿产资源补偿费
B.进口关税
C.房产税
D.车船税
参考答案:B
参考解析:
企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费和印
花税应计人管理费用。
21下列选项中,属于负债的确认条件的是()。
A.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业
B.负债是企业承担的现时义务
C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
D.负债是由过去的交易或事项形成的
参考答案:C
参考解析:
选项C未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量是负债的确
认条件之一。选项A、B、D选项属于负债的特征。
22企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数记入"待
处理财产损溢"科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,
对该现金溢余正确的会计处理方法是()»
A.将其从"待处理财产损溢"科目转入"营业外收入"科目
B.将其从"待处理财产损溢"科目转入"管理费用"科目
C.将其从“待处理财产损溢"科目转入”其他应付款"科目
D.将其从"待处理财产损溢"科目转入"其他应收款"科目
参考答案:A
参考解析:
企业在进行现金清查中,发现多余的现金,批准处理前通过“待
处理财产损溢”处理。属于无法查明原因的现金溢余,经批准后记人
营业外收入。
23某企业为增值税一般纳税人,2010年应交各种税金为:增值
税150万元,消费税150万元,城市维护建设税21万元,房产税20
万元,车船税4万元,所得税100万元。上述各项税金应计入管理费
用的金额为()万元。
A.20
B.24
C.45
D.145
参考答案:B
参考解析:
题中所述各项税费中,房产税和车船税应该在管理费用中核算,
即20+4=24(万元)。
24某事业单位2010年度事业收入8000万元,事业支出7000万
元;经营收入1000万元,经营支出1200万元;以货币资金对外投资500
万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元,不
考虑其他因素,该事业单位2010年12月31日事业基金中一般基金
结余为()万元。
A.800
B.1000
C.1300
D.1500
参考答案:B
参考解析:
一般基金是指事业单位滚存的结余资金,主要有两个一是从本单
位当期未分配结余转入;二是从拨人专款结余中按规定留归本单位使
用的金额转入。2010年12月31日事业基金中一般基金结余=2010
年初事业基金中一般基金的余额+事业结余转入结余分配的金额-对
外投资减少事业基金中的一般基金=500+(8000-7000)-500=1000(万
元)。经营结余若为正数则转入"结余分配",但如为负数即为亏损则不
予结转。二、多项选择题(本题型共12题,每小题2分,共24分。
每小题备选答案中,至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、
不选均不得分。)
25下列各科目,年末应无余额的是()。
A.管理费用
B.所得税费用
C.其他业务收入
D.长期待摊费用
参考答案:A,B,C
参考解析:
损益类账户期末应无余额,长期待摊费用属于资产类账户。
26下列有关品种法的叙述中,正确的是()。
A.可以独立运用
B.应按月计算产品成本
C.适用于大量大批单步骤生产产品的企业
D.不适宜大量大批多步骤生产产品的企业
参考答案:A,B,C
参考解析:
大量大批多步骤生产产品、且管理上不要求按步骤计算产品成本
的企业,适宜采用品种法计算产品成本。因此选项A、B、C都是正
确答案。
27资产负债表中,()项目需根据账户的期末余额减去备抵账户
余额后的净额填列。
A.应收账款
B.无形资产
C.固定资产
D.交易性金融资产
参考答案:A,B,C
参考解析:
应收账款、无形资产、固定资产等项目需根据账户的期末余额减
去备抵账户余额后的净额填列。
28实行内部成本核算的事业单位开展专业业务活动发生的下列
支出,不应直接计人当期支出的有()。
A.以实物对外投资
B.用修购基金购置固定资产
C.购置土地使用权
D.购入随买随用的零星办公用品
参考答案:A,B,C
参考解析:
选项A,以实物对外投资:
①借:对外投资
贷:相关资产
②借:事业基金-一般基金/固定基金(若是固定资产)
贷:事业基金-投资基金
选项B,用修购基金购置固定资产:
①借:专用基金-修购基金
贷:银行存款
②借:固定资产
贷:固定基金
选项C,购置土地使用权:
借:无形资产
贷:银行存款
29事业单位事业基金中的一般基金,其主要来源有()。
A.从当年未分配结余中转入
B.对外投资收益
C.固定资产出租收入
D.从拨入专款形成的结余中按规定留归本单位使用的金额转入
参考答案:A,C
参考解析:
事业单位事业基金中的一般基金主要有两个一是从本单位当期
未分配结余转入;二是从拨入专项结余中按规定留归本单位使用的金
额转入。
30下列各项,属于现金流量表中现金及现金等价物的是()。
A.库存现金
B.其他货币资金
C.3个月内到期的债券投资
D.随时用于支付的银行存款
参考答案:A,B,C,D
参考解析:
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款,包括库存
现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行
本票存款等)等。现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、
易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物通
常包括三个月内到期的债券投资等。
31下列费用,不应计入产品成本的是()。
A.企业行政管理部门设备修理费用
B.企业行政管理部门设备折旧费用
C.预提产品质量保证费用
D.生产工人工资
参考答案:A,B,C
参考解析:
企业行政管理部门设备修理费用应计人管理费用,企业行政管理
部门设备折旧费用应计入管理费用,预提产品质量保证费用应计入销
售费用。
32某企业2010年利润总额是1000万元,本年发生罚款支出5
万元,国债利息收入10元,超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支
出100万元,所得税税率25%,不存在其他纳税调整事项。下列说法
正确的是()0
A.企业2010年应交所得税金额是273.75万元
B.企业2010年的所得税费用金额是250万元
C.企业2010年的净利润金额是726.25万元
D.企业2010年应该纳税调增的金额是105万元
参考答案:A,C,D
参考解析:
罚款支出和超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是不允许
税前扣除的,所以应该纳税调增,那么纳税调整增加的金额
=100+5=105(万元);国债利息收人是免税的,应该纳税调减。应纳税所
得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额,故应交所得
税=(1000+105-10)x25%=273.75(万元)。由于不存在其他纳税调整事项,
因此所得税费用也是273.75万元,净利润=利润总额-所得税费用
=1000-273.75=726.25(万元)。
33下列各项中,应在资产负债表"预付款项"项目列示的有()。
A.”应付账款科目所属明细账科目的借方余额
B.”应付账款科目所属明细账科目的贷方余额
C."预付账款"科目所属明细账科目的借方余额
D.”预付账款"科目所属明细账科目的贷方余额
参考答案:A,C
参考解析:
资产负债表"预付款项"项目,反映企业按照购货合同规定预付给
供应单位的款项等,应根据"预付账款"和"应付账款”科目所属各明细
科目的期末借方余额合计数,减去"坏账准备”科目中有关预付款项计
提的坏账准备期末余额后的金额填列。
34根据会计准则的规定,下列专利技术研发支出,可能计人无
形资产人账价值的是()。
A.研究过程中的调查支出
B.开发过程中的开发支出
C.开发过程中领用的材料
D.开发过程中发生的人工费
参考答案:B,C,D
参考解析:
企业内部研究开发项目所发生的支出分为研究阶段的支出和开
发阶段的支出。其中,研究阶段的支出属于费用化支出,应该计人管
理费用;开发过程中的支出,符合资本化条件的计人无形资产的入账
价值中。
35下列经济业务中,会导致企业资产总额发生变化的经济业务
有()。
A.支付上期已入库的原材料价款20000元
B.支付本期应交增值税2000元
C.购人一批售价为5000元的原材料,货款已付(不考虑增值税)
D.预付货款10000元
参考答案:A,B
参考解析:
支付上期已入库的原材料价款,一方面减少企业的货币资金,另
一方面减少企业的债务,导致企业资产总额减少。支付本期应交增值
税,一方面减少企业的货币资金,另一方面减少企业的债务,导致企
业资产总额减少。在购买的原材料款已付款的情况下,一方面减少企
业的货币资金,另一方面增加企业的存货,企业资产增减总额相等,
不会导致企业资产总额发生变化。预付货款,一方面减少企业的货币
资金,另一方面增加企业的债权,企业资产增减总额相等,不会导致
企业资产总额发生变化。
36关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的
是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模
式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,可以从成本模式转为公
允价值模式
D.为了更准确地反映企业的财务状况,企业对投资性房地产的计
量模式可以随意变更
参考答案:A,B,C
参考解析:
为保证会计信息的可比性,企业对投资性房地产的计量模式一经
确定,不得随意变更。存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能
够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下,才允
许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。成
本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理,计量模式
变更时公允价值与账面价值的差额,调整期初留存收益。已采用公允
价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
三、判断题(10题,每题1分,共10分,每小题答题正确的得1分,
答题错误的倒扣0.5分,不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得
分为零分)
37企业发生的营业外收入,在相对的会计期间,应当增加企业
当期的营业利润。()
参考答案:错
参考解析:
营业外收入不影响营业利润。
38分批法也可以用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、
在建工程以及设备修理作业()
参考答案:对
参考解析:
分批法,是指以产品的批别作为产品成本核算对象,归集和分配
生产成本,计算产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小
批生产的企业,如造船、重型机器制造、精密仪器制造等,也可用于
一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业
39企业与银行核对银行存款账目时,对已发现的未达账项均应
该作为企业的会计差错,应当编制银行存款余额调节表进行调节,并
以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。()
参考答案:错
参考解析:
未达账项是指企业单位和银行之间,对同一项经济业务由于凭证
传递上的时间差所形成的一方已登记人账,而另一方因未收到相关凭
证,尚未登记人账的事项。未达账项不能直接认定是会计差错,应该
先编制银行存款余额调节表,但银行存款余额调节表主要是用来核对
企业与银行双方的记账有无差错,不能作为记账的依据。
40可供出售金融资产在资产负债表上以公允价值列示,同时为
了提供可供出售金融资产的详细信息,还应以披露形式提供可供出售
金融资产的构成及公允价值变动情况的信息。()
参考答案:对
参考解析:
可供出售金融资产在资产负债表上以公允价值列示,同时为了提
供可供出售金融资产的详细信息,还应以披露形式提供可供出售金融
资产的构成及公允价值变动隋况的信息。
41企业向银行或其他金融机构借入的款项所发生的借款利息应
当计人财务费用。()
参考答案:错
参考解析:
企业向银行或其他金融机构借人的款项如果用于在建工程,符合
资本化条件时应该计入在建工程。
42车间管理人员的工资和福利费不属于直接工资,因而不能计
人产品成本,应当计人管理费用。()
参考答案:错
参考解析:
车间管理人员的工资和福利费应当计入"制造费用",然后转入生
产成本,最终分配计人相关产品的成本中。
43企业提供劳务时,如资产负债表日不能对交易的结果作出可
靠估计,应按已经发生的劳务成本确认收入,并按相同金额结转成本。
()
参考答案:错
参考解析:
企业提供劳务时,如资产负债表日提供劳务交易结果不能作出可
靠估计时一,应该根据已经发生的劳务成本是否能够得到补偿来确定应
确认的劳务收入。
44如果企业的长期借款属于筹建期间的,且不符合资本化条件,
则其利息费用应计人财务费用科目。()
参考答案:错
参考解析:
长期借款的利息费用属于筹建期间的不符合资本化条件的应计
入管理费用科目。
45事业单位的收入一般应当采用收付实现制核算,即在实际收
到款项时予以确认。()
参考答案:对
参考解析:
事业单位的收入一般应当采用收付实现制核算,即在实际收到款
项时予以确认;对于取得的经营收入,可以采用权责发生制核算,即
在提供劳务或者发出商品,同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时
予以确认。
46在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下,产量增减会
使成本降低额和降低率发生变动。()
参考答案:错
参考解析:
在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下,产量增减会使成
本降低额发生同比例的增减;但由于按上年实际平均单位成本计算的
本年累计总成本也发生同比例增减,故不会使成本降低率发生变动。
四、不定项选择题(本题型共30分。在每个小题的备选答案中,有一
项或多项备选答案是符合题意的正确答案,全部选对得满分,少选得
相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
要求:根据下述资料,分析回答下列第题。
某市化妆品企业,为增值税一般纳税人,2011年度有关生产、
经营情况如下:
(1)销售成套化妆品30万件,开具增值税专用发票,注明销售额
7200万元,销项税额1224万元。本期外购己税化妆品用于连续生产
化妆品,取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证,支付
购货金额2470万元、增值税额419.9万元,每件成套化妆品单位成
本90元。
(2)接受某单位捐赠原材料一批,取得专用发票上注明货物金额
20万元,进项税额3.4万元,专用发票已通过认证;取得国家发行的
金融债券利息收入20万元。
(3)产品销售费用680万元、财务费用300万元、管理费用640
万元,其中银行罚息10万元。业务招待费60万元,新产品研究开发
费用80万元。
(4)营业外支出科目反映业务如下:通过国家机关向贫困地区捐
赠20万元,补缴上年的所得税款10万,罚款5万元。7月份发生固
定资产意外事故损失35.1万元,10月取得保险公司赔款10万元,财
产损失已报经主管税务机关审核,同意税前扣除。
47下列项目中,在所得税税前准予扣除的有()。
A.实际缴纳的消费税
B.罚款支出
C.意外事故损失的库存外购化妆品中保险公司赔偿的部分
D.期间费用
参考答案:A,D
参考解析:
罚款属于行政罚款,不得扣除;意外事故损失库存外购化妆品保
险赔款部分,不得扣除。
48计算应纳税所得额时,准许扣除的营业税金及附加为()万元。
A.1557.2
B.1620.32
C.1640.97
D.1699.56
参考答案:C
参考解析:
应纳增值税=1224-(419.9+3.4)=800.7(万元),消费税税款
=(7200-2470)x30%=1419(万元),所得税前可以扣除的税金及附加
=1419+(1419+800.7)x(7%+3%)=1640.97(万元)。
49计算应纳税所得额时,准予扣除的期间费用(包括新产品研究
开发费用可加计扣除额)为()万元。
A.1569
B.1636
C.1680
D.1736
参考答案:B
参考解析:
业务招待费扣除限额=7200x5%°=36(万元),实际发生额的
60%=60x60%=36(万元),只能扣除36万元;新产品研究开发费用80
万元,可以加计50%扣除。支付银行罚息据实扣除。所得税前可以扣
除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除
额)=680+300+640-60+36+80x50%=1636(万元)。
50计算应纳税所得额时,准予扣除的公益捐赠为()万元。
A.O
B.12
C.20
D.147.88
参考答案:C
参考解析:
利润总、额=7200+23.4(接受货物捐赠)+20(金融债券利息收
入>90x30(销售成本)-1640.97(税金及附加)-(680+300+640)(期间费
用)-20(公益捐赠)-5(罚款)-35.1+10(扣除赔偿)=1232.33(万元);捐赠限
额=1232.33xl2%=147.88(万元),实际公益捐赠20万元,准予据实扣
除。
51该企业2011年生产经营应纳税所得额为()万元。
A.1216.18
B.1221.33
C.1263.91
D.1266.80
参考答案:B
参考解析:
该企业2011年应纳税所得额=1232.33+(60-36)(业务招待
费>80x50%(研究开发费)+5=1221.33(万元)。要求:
根据下述资料,分析回答下列题。
2012年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如
下:
(1)3月2日,购人上市公司股票10130万元股,每股8元,另发
生相关的交易费用3万元,每股市价中包含已宣告但尚未发放的现金
股利0.8元/股,并将该股票划分为交易性金融资产。
(2)3月15日,收到股利。
(3)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.80元。
(4)4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.60元。
(5)5月10日,将所持有的该股票全部出售,所得价款9000万元,
已存人银行。假定不考虑相关税费。
52交易性金融资产进行核算设置的明细科目有()。
A成本
B.公允价值变动
C.利息调整
D.公允价值变动损益
参考答案:A,B
参考解析:
'交易性金融资产"科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、
股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业应当按照交
易性金融资产的类别和品种,分别设置"成本"、"公允价值变动"等明
细科目进行核算。
53针对业务(1),正确的会计分录是()。
A.借:交易性金融资产-成本8003
贷:银行存款8003
B.借:交易性金融资产-成本7503
应收股利500
贷:银行存款8003
C.借:交易性金融资产——成本7500
财务费用3
应收股利500
贷:银行存款8003
D.借:交易性金融资产——成本7200
投资收益3
应收股利800
贷:银行存款8003
参考答案:D
参考解析:
企业取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允
价值作为其初始确认金额,记入"交易性金融资产-成本”科目。取得
交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利
或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目,
记人"应收股利"或"应收利息"科目。取得交易性金融资产所发生的相
关交易费用应当在发生时计入投资收益。其会计分录为:
借:交易性金融资产-成本7200
投资收益3
应收股利800
贷:银行存款8003
54针对业务(2),正确的会计分录是()。
A.借:应收股利800
贷:银行存款800
B.借:银行存款800
贷:应收股利800
C.借:银行存款800
贷:交易性金融资产800
D.借:交易性金融资产800
贷:应收股利800
参考答案:B
参考解析:
企业收到发放的现金股利时,应借记"银行存款”项目,贷记"应
收股利"科目其会计分录为:
借:银行存款800
贷:应收股利800
55针对业务(3),应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.0
B.200
C.600
D.1000
参考答案:C
参考解析:
收盘价格为每股7.8元时,应确认的公允价值变动损益
=1000x7.8-7200=600(万元)。其会计分录为:
借:交易性金融资产-公允价值变动600
贷:公允价值变动损益600
56针对业务(4),应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.-200
B.0
C.200
D.400
参考答案:A
参考解析:
3月31日,收盘价为7.8元,4月30日收盘价为7.6元,应确认
的公允价值变动损益=1000x(7.6-7.8)=-200(万元)。要求:根据下述
资料,回答下列题。
甲公司有关投资业务如下:
业务1:
(1)甲公司于2012年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司
20%的股权,采用权益法核算长期股权投资,2012年1月1日乙公司
可辨认净资产的公允价值(等于其账面价值)为6000万元。
(2)2012年度乙公司实现净利润为1000万元。2012年乙公司因
可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元。
(3)2013年3月5日乙公司宣告发放现金股利400万元,2013年
3月25日实际收到该股利。
(4)2013年5月10日甲公司出售对乙公司投资,出售价款为2000
万元。
业务2:
(1)甲公司于2012年2月1日以银行存款300万元取得丙公司(非
上市公司)10%的股份,并准备长期持
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