个人所得税宣贯培训课件

个人所得税宣贯科室：财务科六项专项附加政策讲解个税计算方法讲解2021年专项附加继续享受010203六项专项附加政策讲解01专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式

子女年满3周岁的学前教育一直到博士研究生。

受教育地点，包括在中国境内和境外。每个子女，每月扣除1000元。多个符合条件的子女均可享受扣除。扣除人既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。专项附加扣除政策的条件和标准（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育

专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。文号为：人社部发（2017）68号文学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。享受条件标准方式专项附加扣除政策的条件和标准本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。享受条件标准方式专项附加扣除政策的条件和标准在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。成都市每月扣除标准：1500元享受条件标准方式专项附加扣除政策的条件和标准被赡养人年满60周岁（含）被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定摊、指定摊约定或指定摊的，需签订书面分摊协议享受条件标准方式专项附加扣除政策的条件和标准在一个年度期间（1月1日-12月31日），医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分（介于15000元-80000元）。当年发生的大病医疗支出，在次年办理年度汇算清缴时，在８万元限额内据实扣除。可以选择由本人或其配偶一方扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。享受条件标准方式专项附加扣除政策的操作方法手机应用下载国家税务总局发布的手机APP—“个人所得税”请选择通过人脸识别注册专项附加扣除政策的操作方法点击“专项附加扣除”符合条件的模块，按照提示操作，据实填写。专项附加扣除政策的操作方法信息填写完毕，点击“提交”，选择“扣缴义务人申报”，税务机关将根据纳税人的选择，把专项附加扣除相关信息推送至单位，单位即可以获取员工已经报送的信息。新进员工请根据自身具体情况选择填报符合条件的专项附加扣除。还有一部份老员工因各种原因还没有填报“专项附加扣除”的也请在2020年12月31日前完成填报。个税计算方法讲解02工资、薪金所得税计算方法计算公式如下：1.累计应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除2.本期应纳税额=（累计应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已纳税额。其中：

收入=应发工资+应发绩效+其他收入免税收入=独生子女补贴减除费用=5000/月

专项扣除=养老保险+医疗保险+失业保险+住房公积金专项附加扣除=子女教育+赡养老人+住房贷款+住房租金+继续教育其他扣除=职业年金工资、薪金所得税计算方法举例说明例：某职员2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；……7月份：(30000×7-5000×7-4500×7-2000×7）×10%-2520-555-625-1850-1850-1850-1850=2850元；上述计算结果表明，该员工1月应纳税所得额小于36000，适用税率3%。从2月开始累计应纳税所得额大于36000元，适用10%的税率，因此2-7月应纳税额有所增加。举例说明8月份：(30000×8-5000×8-4500×8-2000×8）×20%-16920-555-625-1850-1850-1850-1850-2850=1250元；9月份：(30000×9-5000×9-4500×9-2000×9）×20%-16920-555-625-1850-1850-1850-1850-2850-1250=3700元；……12月份：(30000×12-5000×12-4500×12-2000×12）×20%-16920-555-625-1850-1850-1850-1850-2850-1250-3700-3700-3700=3700元；从8月开始，应纳税所得额大于144000，适用税率为20%，因此8-12月所缴税额较之前又有所增加。从此例可以解释为什么收入每月不变，税额却比前几月增加了。2021年专项附加扣除的继续享受032021年专项附加扣除的继续享受2021年专项附加信息无变动：打开个人所得税APP—首页—“专项附加扣除填报”—选择“扣除年度”—“一键带入”—“确定”2021年专项附加扣除的继续享受2021年专项附加信息有变动：点击“待确认”—“修改”—据实修改后点击右上角“一键确认”—“确认”