【C信用社内部审计现状、问题及完善对策研究12000字【论文】】

C信用社内部审计问题与原因分析4.1C信用社内部审计中存在的问题4.1.1内部审计职能发挥不充分目前，C信用社内部审计工作虽然取得了一定进展，但内部审计职能发挥不充分。现有的问题和缺陷主要在三个方面体现：（1）监督职能未得到充分发挥其一，在行使监督职能的过程中，内部审计部门在日常业务中没有做好监管工作。作为金融机构，C信用社具有巨大的资本流动。但是在实践中，内部审计师并未专注于大量现金的流入和流出，也没有在大量贷款上进行定期的后续审计。C信用社在经营管理中还存在不当行为，业务人员与借款人串通进行非法举债。如果内部稽核人员对业务经营进行日常监督，C信用社又恰好受到上级信用社和监管部门的处罚，这种情况将大大减少。其二，内部审计项目不涉及内部控制审核。从表4.1可以看出，C信用社的内部审计师在C信用社的内部控制方面太不小心，不跟踪和监督内部控制的运作。内部审计师参与信用卡的管理C信用社的审计思想仍处于传统的财务审计阶段。在内部审计的实际工作中，内部审计师的作用仍然仅限于监事范围，而他们的重点仍然是财务审计。内部审计师的工作焦点是财务信息是否为真实，无论会计处理是否合法，同时忽视企业风险管理和战略决策。与管理咨询活动关系不大的内部审计项目近年来，C信用社审计项目侧重于金融收支审计和经济责任审计，效率较低。如内部审计师的审计的是否是实际投资的资金，我们常常关注投资合同的内容是合法的，以及是否准确地根据投资比例计算相应投资收入，但在投资中存在与管理咨询活动关系不大的内部审计项目。4.1.2内部审计流程不完善（1）缺乏风险评估程序一方面，审计计划的建立应基于风险评估，同时，为了准确了解信用社的经营管理情况，也必须运用风险评估，但C信用社在制定审计方案时，主要关注确定审计对象的依据，而且由于在整个审计过程中缺乏风险评估程序，容易忽视主要风险点，审计工作不突出重点。在审计实施过程中，内部审计人员难以充分分析信用风险，有效地将审计资源集中于高风险行业。而且，对信用社业务中存在的主要问题，他们无法准确、快速地进行审计。向管理层反映有关意见。即使出现问题，也很难调整审计的内容和范围，即使是在审计的时候。（2）缺乏后续审计一般来说，完整的内部审计过程主要分为四个阶段，即规划，实施，报告和后续审计。C信用合作社内部审计过程中只有前三个阶段，并且没有进行后续审计工作。跟踪审计是内部审计的重要组成部分，是影响内部审计目标的重要因素，它对审计质量有着重要的影响。但是，C信用社忽略了审计中的后续审计，因此很难充分利用内部审计结果，内部审计的质量难以满足预期的要求。4.1.3内部审计工作效率有待提高（1）整体审计工作效率低通过询问C信用社的内部审计师，我们得知审计项目决定了审计人员和审计时间、审计内容和审计重点，并提供了审计通知。之后制定了审计计划并报审，网站审核，填写审核相关文件，最后提供内部审核报告、审计申请、审计档案等。总共4-5个月的审计工作，内部审计师和审计师都存在严重的职业倦怠。（2）内部审计人员工作效率低虽然C信用社的五个内部审计师都是兼职内部审计师，但他们不适用于同一部门。他们的专业知识，工作水平和内部审计经验存在巨大差异。此外，内部审计工作需要一定程度的主体性。每个人都对同样的审计内容有不同的意见，并且达成共识通常需要花费很长时间。但是，只有在每个人达成共识后，才能提交审计计划和审计报告，这将大大的延迟时间并影响内部审计的效率。4.1.4内部审计缺乏合理的绩效评价指标（1）未设立内部审计成本及效率等方面的评价指标。目前，没有指数来反映内部审计成本对部门绩效评估的影响，设立内部审计成本，提高内部审计效率，目前的绩效评估指数不能发挥相应的激励作用。（2）内部审计工作质量方面的评价指标缺失。目前，虽然由C信用社构建的评估指数可以反映内部审计工作的数量，但它无法反映内部审计工作的质量。但是，审计员是否通过了内部审计师提出的审计建议，以及审计员是否已实施审计意见或建议，并没有相关指标来反映这些情况。4.2C信用社内部审计存在问题的原因4.2.1内部审计缺乏独立性（1）内部审计的组织独立性不强其一，内部审计部门的行政资料存在一些缺陷。在C信用社中，内部审计部门是向管理部门的汇报。在管理层的行政领导下，内部审计部门难以有效地监督和限制管理的活动，所以内部审计范围在很大程度上受到了限制，无法有效监督和评估各种管理层的行为（经济责任审计的对象通常是相关职能部门负责人）。在这种情况下，信用合作社的内部审计无法保持其独立性。其二，从组织层面看，内部审计部门和其他职能部门一样并没有享有特殊权力，所能做的也只是为其他功能部门提供建议。即使在审计过程中发现了严重的风险问题，因为无权进行惩罚而只能进行建议，可能会导致所发现问题无法得到进一步的解决。所以内部审计结果的使用将严重影响内部审计的质量。（2）内部审计的经济独立性不强其一，审计项目来源是不合理的。内部审计部门的在信用社中所申请的资金未被单独列出，但内部审计部门和其他职能部门在管理费用方面没有区别，并没有关于审计资金的严格监管。审计项目基金是由信用合作业务决定。内部审计部门审计基金的应用应通过管理合作社管理层的核准。管理层始终优先批准其他部门的基金申请，并折扣内部审计部门的基金申请金额。即使基金申请获得批准，它也不会直接分发给内部审计部门，但首先拨向金融会计部门，然后再到内部审计部门。这两项程序直接导致内部审计独立性削弱。其二，内部审计师的薪水来源是不合理的。内部审计和财务会计部门批准并分配了C信用社内部审计师的薪资，福利，津贴和奖金。它们之间存在微妙的关系，这进一步限制了C信用社内部审计的独立性。4.2.2内部审计队伍建设不到位为了顺利进行内部审计工作，信贷合作社必须有一个独立的内部审计团队。近年来，虽然C信用社也加强了对内部审计团队建设的投资，但它仍然落后于当前信用社的发展需求。内部审计师的整体专业质量低。有三个主要问题：首先，内部审计师的专业质量不高，内部审计师的结构是不合理的;其次，内部审计员的后续培训不足;第三，没有科学和完美的激励和评估机制。4.2.3内部审计技术手段落后一方面，为有效开展农村信用社内部审计工作，必须保证内部审计的独立性，并培养一些高质量的内部审计师。与此同时，我们应该不断完善软件技术和硬件设备。从C信用社的当前情况来看，在内部审计中的现代信息技术和设备的应用仍然非常有限，这也是C信用社内部审计问题的重要原因。4.2.4对内部审计工作认识不到位（1）管理层不能正确认识内审工作。一方面，内部审计在监督和限制管理者的行为方面发挥着一定的作用，这不利于建立管理者个人权威。因此，大多数管理人员对内部审计产生了负面态度。与此同时，他们还认为内部审计降低了他们的管理效率，这不利于他们创造业务绩效。管理者对内部审计的理解仍处于财务审计的主要阶段。他们认为农村信用社作为金融机构，主要精力应用于吸收闲置资金，为各企业提供贷款，制定各种投资，促进当地经济发展。（2）各级员工不能正确认识内部审计工作。就C信用社而言，信用社的其他功能部门的工作人员不知道内部审计部门的具体职责和作用，非常担心他们的部门会有问题被查出并被惩罚，通常都会认为内部审计员会影响其日常工作。因此，内部审计工作非常困难，内部审计员并不被希望获得重要的部门内幕信息。

5完善C信用社内部审计的对策5.1确立内部审计的价值增值目标5.1.1提高内部审计的独立性和权威性近年来，风险管理已成为内部审计的一个重要领域，国际内部审计协会对内部审计的最新定义进行了界定，内部审计的主要内容是评估和提高组织风险控制的有效性。对于农村信用社的内部审计，保持其独立和权威是其最重要原则。依赖能够有效地确保内部审计结果的公平性和客观性，因此内部审计并未受到干扰。当局是基于独立性的。为了保持内部审计的权威，它必须具有一定的权威。鉴于C信用社的当前情况，它的内部审计部门没有足够多的独立性与权威性。为了改变这一点，我们认为应该从以下三个方面开始进行改善：首先，优化和完善内部审计的组织结构。其次，调整内部审计资金来源，建立特别审计资金。最后，提高内部审计质量，完善内部审计机构的权威。5.1.2拓展信用社内部审计的范围为了充分发挥C信用社的内部审计职能，除上述审计事项外，内部审计还应包括风险管理审计和内部控制审计。一是，加强风险管理审计，这是内部审计的重要责任。二是，加强内部控制审计。三是，信用合作社的内部审计员应对信用合作社运作和所有部门雇员工作的所有联系进行内部监督和控制。5.2提高内部审计人员素质和专业水平5.2.1优化内部审计人员结构目前C信用社的短缺全日制内部审计师。现有的审计师专业范围狭隘并且思想老化，已经严重影响内部审计职能的表现。因此，我们必须通过以下三种方法进一步优化内部审计团队结构并优化内部审计员。第一，C信贷合作部配备专职全日制的内审员，并成立由专职人员组成的内审小组。从审计经理的角度看，审计副经理必须是专职人员，必须在其他部门任职。第二，培训和招聘复合型内部审计人才，其须拥有强大的专业背景和广泛的知识。审计知识只是最低要求。内部审计师也应熟悉其企业的业务活动。第三，优化内部审计员的年龄结构，如果农村信用社可以合理地分配所有年龄段的内部审计师，内部审计的效果也将得到改善。5.2.2加强对内部审计人员的后续培训力度在社会经济发展的过程中，内部审计范围逐步扩大，内部审计技术不断优化，因此，为了提高审计员的技能和实践经验，必须进行可持续的专业后续培训。鉴于C信用社内部审计人员的短缺，要通过后续的培训来弥补，主要从以下三个方面进行。第一，经常培训和学习。由于兼职内审员的专业知识并不稳定，有必要增加业务培训，最好每月安排一次审计专业知识培训并进行考试。第二，丰富的培训内容。C信用社面临外部环境的持续变化，现代内部审计的内容不断增加及更新，C信用社应针对农村信用社的需求和地位，选择适合内部审计的培训内容。第三，多样化的培训方法。可以提高内部审计师对培训的兴趣及其参与培训的意愿。5.3完善内部审计人员考核制度5.3.1完善内部审计人员激励考核机制鉴于目前C信用社的内部审计情况，内部审计师进行了重大审计工作，但相关的激励制度不合理，这严重损害了他们的热情，影响内部审计的质量。为了有效改变这种情况，C信用社首先要结合内部审计的实际情况，提高内部审计激励评估机制，使其更加科学合理，主要来自以下方面。第一，调整薪酬结构，科学合理的薪酬结构，可以促进内部审计师提高业务素质和业务能力，更重要的是可以提高内部审计师的主动性。第二，优化晋升途径。一方面，C信用社应该放弃资格、职位规模和排名晋升方式，为有能力的人提供更多的机会；另一方面，对于有管理能力的人，信用社可以为内部审计人员提供两种晋升渠道，根据他们的考核表现向信用社管理层进行考核，并负责带领其他员工进行审计工作，他们仍然可以肯定的体验到内部审计的状态。对于具有强大审计能力的内部审计师，愿审计在审计领域进展的内部审计师可以为他们提供技术上升渠道，并使它们成为内部审计技术的骨干。第三，完善奖惩制度。C信用社应改善当前奖励和惩罚制度，并及时向内部审计工作中的优秀员工提供各种奖励。奖励的形式可以是物质奖励或精神奖励。5.3.2完善内部审计绩效评价指标在改善内部审计绩效评估指标时，可以建立内部审计关键绩效评估指标，从金融，客户，业务流程，学习和增长，这四个维度，确定以下特定的性能评估指标。从金融维度来衡量信用社内部审计的实施效果，主要评估内部审计中信用社的经济效益，我们可以设定财务方面，包括审计资金总量、审计收支比例、审计费用等以及占资本审计支出总额的比例。内部审计客户维度主要是针对信用社的管理和审计职能，主要考核其满意度和内部审计内部的支付情况，可以在客户维度：审计整改、审计报名、服务对象。内部审计实施的全过程实际上是一个规范内部审计运作的过程。一个具体而有效的业务流程有助于提高内部审计的质量。5.4加强内部审计质量控制5.4.1配备审计质量控制复核人员第一，要为C信用社设定全职内部审计人员，特别应安排人员负责对内部审计质量控制。第二，内部审计的整体审计。对内审报告和工作档案，应定期进行检查，检查方法以随机抽样为主，主审核发现了审核中存在的所有重大风险，是否采取相应措施，内部审核草案是否需要内审员的工作，内容是否完整，审核的相关证据是否得到支持，审核报告内部是否适当。通过审核，可以防止风险的存在，从而有效地保证内部审核的质量。5.4.2健全内部审计整改问责制度目前，C信用社尚未确定有效的内部审计责任机制，这一点直接影响审计单位的内部审计意见或建议。鉴于国际金融体系发展迅速、威力强大、影响深远，其风险不可小觑。随着同行业的爆炸性创新和外国互联网金融的突破，商业信贷的风险控制不仅提高了金融业的全身风险。内部审计结果无法有效地使用。审计纠正责任系统必须基于声音内部审计整流过程。与此同时，它还必须基于科学评估和激励系统和审计整流账户系统。所以，为了进一步优化内部审计整改责任机制并更有效地利用内部审计结果，C信用社应首先优化和改进内部审计整改过程，还需要制定合理的内部审计整流账户系统和内部审计整改责任评估系统。5.4.3实行内部审计公开化内部审计宣传通常是指对内部审计部门的总结，对审计的主要问题、审计意见和审计结果以及对有关部门或人员的处罚等进行报告，同时通过董事会或信用社的内联网进行宣传，通过这些方式进行宣传，使所有员工都能清楚地了解内部审计的具体情况和结果从而监督内部审计工作。6结论在全球经济一体化和自由化的过程中，金融风险正在迅速扩张。信用合作社是金融业的主体。他们的业务目标不断改进，但缺乏对金融风险的充分认