《基础会计学》 课件 第7、8章 财产清查、财务会计报表

第七章财产清查第二篇会计核算基本方法学习目标：123了解财产清查的概念，熟悉财产清查的作用及其分类。掌握存货的盘存制度，熟悉永续盘存制和实地盘存制的使用及其优缺点。了解财产清查的内容和方法，熟悉货币资金和实物财产的清查，掌握银行存款余额调节表的编制。4掌握企业利润的计算方法，了解利润分配的内容。重点和难点：重点：存货的盘存制度和盘点实物财产的方法；财产清查结果的账务处理；银行存款余额调节表的编制方法。难点：财产清查结果的账务处理。

第一节财产清查的概述目的：保证会计账簿记录的真实、正确，为经济管理提供可靠的信息资料。原因：保管过程中财产物资的自然损耗；计量器具失灵，检验不准确；收发手续不健全或制度不严密而发生差错；不法分子营私舞弊，贪污盗窃；自然灾害等非常损失；账簿记录重记、漏记和错记；由于凭证传递的时间差，形成未达账项，造成双方账务不符等。结果：出现某些财产物资的账面结存数额与实际结存数额发生差异，造成账实不符。方法：必须运用“财

产清查”这一行之有效

的会计核算方法，对各

项财产物资和债权债务

进行定期或不定期的盘

点和核对，分析账实不

符原因，加以改进，建立

与健全各项规章制度，确

保企业财产物资的安全、完整，在账实相符的基础上编制财务会计报告。作用一、财产清查的意义财产清查（TakeStockProperty（PhysicalInventory）），也称为财产盘点，是企业为保证实际拥有的各项实物资产、货币资金以及债权、债务的数量、金额与会计账簿记录相符，以确保会计资料的正确性和可靠性，进行会计管理并保全企业资产的方法与手段。财产清查不仅是会计核算的一种专门方法，也是财产管理的一项重要制度。①③②提高会计资料的质量保证各项财产物资的完整性揭示财产物资管理中存在的问题二、财产清查的种类对象和范围1）库存现金、银行存款和其他货币资金等货币性资产2）所有的固定资产、存货等实物资产3）各项债权、债务及预算缴拨款项；4）各项其他单位加工或保管的材料、商品及物资等。全面清查局部清查

1）库存现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结2）对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次3）对材料、在产品和库存商品除年度清查外，应有计划地每月轮番清点抽查，对贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；4）对于债权债务，应在年内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决财产清查不定期清查定期清查清查时间外部清查内部清查执行单位

另外分类：(一）成立财产清查组织成立财产清查领导小组，在总会计师及有关主管厂长的领导下，成立由财会部门牵头，有设备、技术、生产、行政及各有关部门参加的财产清查领导小组，具体负责财产清查的领导和组织工作。三、财产清查前的准备工作

（二）做好财产清查前的业务准备工作1．财会部门应在财产清查之前将所有的经济业务登记入账，并将有关账簿登记齐全，结出余额。2．财产物资保管和使用等部门应登记好所经管的各种财产物资明细账，结出余额，并与财会部门的有关总账、明细账核对。同时，财产物资保管人员应将其所保管的各种财产物资堆放整齐，挂上标签，标明品种、规格和结存数量，以便进行实物盘点。3．对银行存款、银行借款和结算款项，要取得银行对账单，以便查对。4．对需使用的度量衡器，要提前校验正确，保证计量准确，并准备好有关清查登记用的表册。

第二节存货的盘存制度月末时A材料结存的数量和成本是多少？

月初结存A材料2件；本月购入2件，单价均为270元解决方法之一：通过账户记录资料计算结存数解决方法之二：月末通过实地盘点求得结存数★具体方法：永续盘存制和实地盘存制

本月发出A材料3件财产清查的重要环节是盘点财产物资，尤其是存货的实存数量，为使盘点工作顺利进行，单位应建立科学而适用的存货盘存制度。公式：账面期末余额＝

账面期初余额＋本期增加额－本期减少额概念：永续盘存制（PerpetualInventorySystem），亦称账面盘存制，是平时对单位各项财产物资分别设置明细账，逐日逐笔地登记收入数和发出数，并且随时结出账面余额的一种管理制度优点：通过存货明细账，可以随时掌握存货的收入、发出和结存情况

，并能进行数量和金额的双重控制，有利于加强存货管理；明细账的结存数量，可以与实际盘存数进行核对，如发生盘盈、盘亏现象。与实地盘存制相比，永续盘存制能更好地控制和保护财产物资的安全完整。。永续盘存制账户组织：会计部门设“原材料”、“库存商品”等总账，其下按大类设置二级账户，进行金额核算；在二级账户下设置明细分类账户，进行存货数量、金额的双重计量。仓储部门按每种商品分户设置保管账和保管卡，进行存货数量的记录。公式：本期减少数＝账面期初余额＋本期增加数－期末实际结存数概念：实地盘存制用于商品流通企业时，又称“以存计销制”；用于制造业企业时，又称“以存计耗制”。采用这种方法，平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数，再登记有关账簿。实地盘存制优点：不需要每天记录存货的发出和结存的数量，可以简化日常核算工作。缺点：核算手续不严密，不能通过账簿随时反映和监督各项存货的增加、减少和结余情况；倒挤出的销售或耗用成本不一定符合实际情况，可能还包括一部分毁损、差错、盗窃或丢失等，因而不利于发挥账簿记录对存货的控制作用，不利于加强存货的管理和保护财产的安全。因此，实地盘存制一般只适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的材料物资，以及数量不稳定、损耗大且难以控制的鲜活商品，其他存货一般不宜采用实地盘存制。。三、存货发出的计价方法月末一次加权平均法

移动平均法

先进先出法

个别计价法

4123点击点击点击点击定义：月末一次加权平均法（WeightedAverageMethod，AverageCostMethod），是以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。计算公式：优点：只在月末一次计算加权平均单价，比较简单，有利于简化成本计算工作。缺点：由于平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，因此不利于存货成本的日常管理与控制。月末一次加权平均法：返回定义：移动加权平均法（Moving-averageMethod），是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和，据以计算加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。计算公式：优点：平时可以及时了解发出材料和结存材料的情况。缺点：但由于每入库一批材料，就要计算一次加权平均单价，因而计算工作量较大。主要适用于材料收发次数较少的企业。移动加权平均法：返回定义：先进先出法（First-inFirst-outMethod，FIFO）是以先购入的材料先发出这样一种实物流转假设为前提，对发出材料进行计价的一种方法。在这一方法下，先购入的材料成本在后购入的材料成本之前转出，以确定发出材料和期末材料的成本。优点：期末材料成本是按最近购料单价确定的，期末材料成本（库存材料成本）与现行市价较为接近。缺点：计算工作较繁琐，尤其是材料进出量频繁的企业更为如此。此外，当物价上涨或下跌的幅度较大时，使用该法进行计价会对企业的当期利润产生较大影响。比如当物价上涨时，由于发料成本是按先购入的材料单价计算的，因此会高估当期利润，反之则低估了当期利润。先进先出法：返回定义：个别计价法（SpecificIdentificationMethod），亦称分批实际法，它是以每批材料的实际购进成本为依据，计算该批材料的发出成本的方法，即发出材料属于哪一批购进的，成本就以这一批的购进实际成本计算确定。优点：材料按批进行收发保管，监督严密；材料的实物流动与其成本流转一致，计算比较准确。缺点：使用该法需要对发出和结存材料的批次进行具体认定，以辨别其收入批次，因此，工作较为繁琐。个别计价法：返回第三节财产清查的内容和方法

一货币资金的清查

二实物财产的清查

三债券的清查（一）库存现金的清查库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与库存现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏情况。清查结束：填制“库存现金盘点报告表”清查过程：不得出现白条库存现金盘点报告表单位名称：年月日实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏盘点确定的实存数库存现金日记账的余额实存金额多于账存金额实存金额少于账存金额是原始凭证（二）银行存款的清查银行对账单1234存款人账户的期初余额。本期发生的减少账户余额的支票业务或其他借项发生额。本期发生的增加账户余额的支票业务或其他贷项发生额。存款人账户的期末余额。银行存款的清查，采用核对法，就是将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，以确定双方银行存款收入、付出及其余额的账簿记录是否正确的一种方法。企业银行

银行存款

××××××

吸收存款

××××××款项送存银行并开设存款户发生收付款业务双方登记★在正常情况下，双方登记的内容相同，余额应当相等★负债类账户企业银行

银行存款

吸收存款(对账单)×××委托银行向客户收款客户银行销售产品【例】★尚未收到收款通知，暂未入账——未达账项收回款项并已入账收款通知(送企业)BUT!未达账项（thePendingItems），是指开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间不同，导致记账时间的不一致，发生的一方已取得结算凭证登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的会计事项。

企业已收，银行未收款

企业已付，银行未付款

银行已收，企业未收款

银行已付，企业未付款四种情况根据上述的情况，企业需要编制“银行存款余额调节表”进行调整。银行存款余额调节表2021年9月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后存款余额调整后存款余/p>

206021756021400018001200010800217560佳美公司2021年9月30日银行存款日记账余额184620元，银行对账单余额为214560元。经过逐笔核对，查无错账，但有如下几笔未达账项：9月30日企业将现金1800元存入银行，银行尚未记账。9月29日企业签发现金支票10800元，持票人尚未到银行提取现金。9月30日企业将从其他单位收到的转账支票12000元，存入银行，银行尚未记账。9月29日银行代企业收到外地企业货款35000元，企业尚未收到银行收款通知单。9月30日银行已划转企业本月电话费2060元，企业尚未收到银行付款通知。不是原始凭证二、实物财产的清查（一）实物财产的清查方式1实地盘点法2技术推算盘点法3抽样盘存法4函证核对法在实物资产堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法，如逐一清点有多少台机床，用秤计量库存了多少吨钢材等。利用技术方法，例如量方计尺等对实物资产的实存数进行推算的一种方法。一般适用于散装的、大量成堆且难以逐一过磅、点数的材料物资，可以在抽样盘点的基础上，进行技术推算，从而确定其实存数量，如煤、沙石、盐、化肥、饲料等的清查。采用抽取一定数量样品的方式对实物资产的实有数进行估算确定的一种方法。它一般适用于数量多、重量和体积比较均衡的实物资产的清查。通过向对方发函方式对实物资产的实有数进行确定的一种方法。它一般适用于对委托外单位加工或保管的实物资产的清查。

（二）实物财产清查使用的凭证为了明确经济责任，进行财产清查时，有关实物财产的保管人员必须在场，并参加盘点工作。对各项财产的盘点结果，应逐一如实地登记在“盘存单”上，并由参加盘点的人员和实物保管人员同时签章生效。。盘存单单位名称：盘点时间：编号：财产类别：存放地点：序号名称规格型号计量单位实存数量单价金额备注清查的财产盘点后确认的实存数量目的：便于与财产的账户余额核对

盘点人签章：保管人员签章：在盘点过程中填写根据所清查的财产填列“盘存单”一般格式：是原始凭证盘点完毕，将“盘存单”中所记录的实存数额与账面结存余额相对，如发现某些实物盘点结果与账面结存数不相符时，应根据“盘存单”和有关账簿记录，填制“实存账存对比表”，确定实物财产盘盈或盘亏的数额。“实存账存对比表”一般格式：账存实存对比表单位名称：年月日盘点人签章：保管人员签章：财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏清查盘点的财产盘点后确认的实存数量账面结存数量实存数量多于账面结存数量实存数量少于账面结存数量根据盘存单填列根据有关账户填列确定账存实存对比结果盘点结束后填写根据存在问题的财产填列提出处理意见也是原始凭证此外，如在财产清查过程中发现变质物资时，应另行堆放，并填制“积压变质报告单”，说明情况，提出处理意见，报请批准后作出账务处理。“积压变质报告单”一般格式：积压变质报告单财产类别：年月日审批意见：盘点人签章：保管人员签章：也是原始凭证序号名称规格型号计量单位进货单价实存数量金额情况处理意见说明三、往来结算款项和银行借款的清查（一）结算往来款项的清查方法往来款项的清查是指对各项债权、债务进行清查。采用不同的方法加以查核，并根据查询结果，填制“往来款项对账单”见表，经过分析研究后作出处理。收到对方单位回单后，要据此编制“往来款项清查报告表”见表由清查人员和记账人员共同签名盖章，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况及时采取措施解决。企业账面结存数核对对方账面数客户等往来款项对账单往来款项清查报告表单位名称：年月日盘点人签章：保管人员签章：往来账款对账单单位名称：年月日单位：

负责人签名：制表：

核准数字，查明原因调整账户，做到账实相符

进行批准后的账务处理

312第四节财产清查结果的处理具体步骤一、财产清查结果处理的要求和步骤为了核算和监督企业在财产清查中查明的财产盘盈（Overage）、盘亏（Shortage）和毁损（Damage）及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户，该账户下设两个明细账户，即“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”。本账户会计年末应全部转销，不保留余额，第二年经研究实际转销数与应转销数不符，再作调整。二、财产清查结果的账务处理待处理财产损溢借方贷方期末余额：尚未处理的各项财产损益期初余额：尚未处理的各项财产损失发生额：各项财产发生的盘亏毁损数各项财产发生盘盈的转销数期初余额：尚未处理的各项财产溢余发生额：各项财产发生的盘盈数各项财产发生盘亏、毁损转销数期末余额：尚未处理的各项财产损失双属性账户【例7-2】佳美公司2021年12月15日进行库存现金清查，发现库存现金长款105元，编制如下会计分录：（1）批准前：

借：库存现金105

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢105（2）经反复核查，未查明原因，报经批准转作营业外收入，编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢105

贷：营业外收入——盈余利得

105【例7-3】佳美公司2021年12月20日进行库存现金清查中发现库存现金短款350元，编制如下会计分录：（1）批准前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢350

贷：库存现金

350（2）经检查，该短款属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿，编制如下会计分录：

借：其他应收款——XX出纳员

350

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢350（一）库存现金清查结果的账务处理在库存现金清查中，发现现金短缺或盈余时除了设法查明原因外，还应及时根据“库存现金盘点报告表”进行账务处理。当库存现金短缺时，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“库存现金”账户，待查明原因后，应根据批准的处理意见，进行转账处理。1.存货盘盈的账务处理当企业存货盘盈时（一般由于收发计量及核算上的误差等原因造成），应根据“实存账存对比表”，将盘盈存货的价值记入“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等账户的借方，同时记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户的贷方；报经有关部门批准以后，冲减管理费用处理。（二）存货清查结果的账务处理【例7-4】佳美公司在2021年12月财产清查中发现盘盈A材料1400千克，每千克5元。经查明是由于计量仪器不准而形成的溢余。（1）批准前：

借：原材料——A材料

7000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

7000（2）批准后，冲减管理费用，作如下会计分录：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7000

贷：管理费用

70002.存货盘亏的账务处理当企业存货盘亏或毁损时，批准以前应先记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户的借方，同时记入有关存货账户的贷方，报经有关部门批准以后，再根据造成亏损的原因分别不同情况进行账务处理。【例7-5】佳美公司在2013年12月财产清查中发现B材料盘亏50千克，每千克20元。经查明，盘亏的B材料中自然损耗为40千克，意外灾害造成损失为10千克（由保险公司理赔）。

（1）批准前，根据“实存账存对比表”账户作如下会计分录：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000

贷：原材料—B材料1000

（2）批准后，分别不同情况处理，作如下会计分录;

借：管理费用800

其他应收款——XX200

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000①②③一般处理办法属于自然损耗产生的定额内合理损耗，经批准后转作管理费用。属于超定额短缺的，能确定过失的应由过失人赔偿；属于保险责任范围的，应向保险公司索赔；扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后的余额，应计入管理费用。属于非常损失造成的存货毁损，在扣除保险公司赔偿和残料价值后，经批准应列作营业外支出。企业在固定资产清理过程中，如果发现有盘亏的固定资产，应查明原因，填制“盘亏固定资产报告表”并写出书面报告，报经企业主管领导批准后才能计入营业外支出。在报经批准之前，只能作为待处理财产损溢处理。（三）固定资产清查结果的账务处理【例7-6】佳美公司在2021年12月财产清查中，发现盘亏设备一台，账面原价6500元，已提折旧3000元。（1）批准前，根据“固定资产盘盈盘亏报告表”，作如下会计分录：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3500

累计折旧3000

贷：固定资产

6500（2）若经盘查盘亏原因是自然灾害造成。保险公司同意赔款3000元，其余损失经批准列入营业外支出，作如下会计分录：

借：营业外支出——固定资产盘亏

500

其他应收款——保险公司

3000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3500对于盘亏的固定资产，企业应按盘亏固定资产的净值，借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”账户，按已提折旧额，借记“累计折旧”账户，按固定资产的原值贷记“固定资产”账户。盘亏的固定资产报经批准转销时，借记“营业外支出——固定资产盘亏”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”账户。无法收回的款项即坏账损失，它是指企业应收而收不回来的款项。在财产清查中，如果发现长期不清的往来款项，应及时处理，由于债务单位撤销或债务人不存在等原因造成确实收不回来的应收款项，经比准予以转销，计入管理费用，编制会计分录如下：

借：坏账准备

贷：应收款项无法的支付款项是由于债权单位撤销或债权人不存在等原因，使本单位的应付款项无法支付给对方单位，如这笔款项经查明确实无法支付，应按账面余额计入营业外收入。编制会计分录如下：

借：应付款项

贷：营业外收入如以上清查的各种财产的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果以后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。（四）应收、应付款清查的账务处理第八章财务会计报表第二篇会计核算基本方法学习目标：123明确财务会计报告的内容和编制要求。掌握资产负债表的作用、结构、内容和编制方法。掌握利润表的作用、结构、内容和编制方法。4掌握现金流量表的作用、结构和内容，了解现金流量表的编制方法。重点和难点：重点：财务会计报告包括的内容、财务会计报告的基本要求、会计报表的编制。难点：资产负债表的填列方法、利润表的计算与填列方法、现金流量表的基本原理及内容。第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念、功能（一）财务会计报告的概念定义：财务会计报告，又称财务报告（FinancialReport），是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。（二）财务会计报告的功能向会计信息使用者提供据以进行经济决策的会计信息1（1）企业外部的利益关系人通过企业财务会计报告可以作出相应的经济决策。（2）社会中介机构及国家经济管理部门通过企业财务会计报告可以更好地

实行其监督职能。（3）企业内部经营管理者通过企业财务会计报告可以更有效地进行管理。提供反映企业管理层受托责任履行情况方面的信息2二、财产报告的构成资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少附注附注附注附注财务报告的构成（一）会计报表会计报表经济内容编制单位会计报表根据需要，按不同的标准进行分类：资金运动形态编报时间服务对象反应经营成果报表反应财务状况报表反应成本费用报表动态报表静态报表对内报表对外报表季报月报年报半年报汇总报表基层报表合并报表(一）会计报表附注会计报表附注（NotestoFinancialStatements）是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

（三）其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料财务报表是财务报告的核心内容，但是除了财务报表之外，财务报告还应当包括其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报告中的其他相关非财务信息，还可以具体根据有关法律法规的规定和外部使用者的信息需求而定。我国《企业财务会计报告条例》中规定：企业的财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。通常情况下，企业年度财务报告的会计期间是指公历每年的1月l日至12月31日；半年度财务报告的会计期间是指公历每年的1月1日至6月30日，或7月1日至12月31日；季度财务报告的会计期间是指公历每一季度；月度财务报告的会计期间则是指公历每月1日至最后一日。

三、财务报告编制的基本要求如何制定计划（一）企业应当依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表（二）企业应当说明财务报表的列报基础（三）企业应当根据重要性来决定具体项目在财务报表中的列报方式（四）企业应当保持财务报表列报的一致性（五）财务报表项目金额间不得相互抵销（六）企业应当在财务报表中列报比较信息（七）财务报表内容列报要真实与完整（八）财务报表的编制要及时

四、企业外部伦理责任-企业的社会责任企业伦理是指以企业为行为主体，以企业经营管理的伦理理念为核心，企业在处理各种内外部关系中的伦理准则、道德规范及道德实践的总和。企业不只是一种经济组织，同时也是一个富有社会责任的社会组织。企业的社会责任是企业的外部伦理责任的一个重要方面。企业的社会责任包括了经济责任、法律责任、道德责任和伦理责任四个层面。企业社会责任的具体对象包括了企业的所有相关利益者。根据企业应承担的社会责任的对象，可以将企业的社会责任主要概括为四个方面。

1．企业对投资者的责任

2．企业对客户的责任

3．企业对员工的责任

4．企业对社区的责任第二节资产负债表一、资产负债表的概念、格式及内容组成（一）资产负债表的概念定义：资产负债表（BalanceSheet）属于静态报表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息。（二）资产负债表的格式1．账户式账户式资产负债表（BalanceSheetintheAccountForm）是直接依据会计等式“资产=负债+所有者权益”，将报表分为左右两边，左边按照资产的流动性依次列示企业的各种资产，右边列示各种负债和所有者权益总额。目前，我国企业会计准则规定的资产负债表采用的就是账户式，这也是国际上比较通用的一种格式。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”等式原理，将资产、负债和所有者权益分左右两部分排列2．报告式报告式资产负债表（BalanceSheetintheReportForm）是将资产负债表的项目自上而下排列，最上面列示资产，接着列示负债项目，最下面列示所有者权益项目，所以又称为上下式结构。

报告式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元项目金额资产：

各项目明细……

资产合计负债各项目明细……

负债合计所有者权益各项目明细：

所有者权益合计：负债及所有者权益合计注：表中各项目明细同表7-1中各项目的排列，此处省略（二）资产负债表的内容构成资产负债表的内容由表首、表体和表尾附注三部分组成：（1）表首部分也成为表头部分，在表首部分应列明四部分内容：即报表的名称、编制报表的单位名称、编制报表的日期以及报表使用的货币计量单位。（2）表体部分是资产负债表的主体和核心。在表体部分列示资产、负债和所有者权益三要素的各个项目的金额。（3）表尾附注也称为补充资料部分，表尾附注是对资产负债表的直接补充说明，主要是对一些无法用数字说明，没有在表体部分列示的一些事项用文字进行补充说明。在实务中，往往是以会计报表附注的形式在报表的后面列示。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据应收账款应付账款

（略）预收账款非流动资产：（略）固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计负债及所有者权益总计资产项目所有者权益项目负债项目

表首表体表尾附注（表外的补充说明）二、资产负债表的编制方法理论依据是会计等式“资产=负债+所有者权益”企业会计准则规定：会计报表至少应当反映相关两个期间的比较数据。也就是说，企业需要提供比较资产负债表，所以，资产负债表各项目需要分为“期末数”和“年初数”两栏分别填列。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息应交税费

其他应收款应付股利

存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）★根据上年年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列★数据来源于总分类账户和明细分类账户的期末余额。但是由于资产负债表项目与各会计账户名称并不完全一致，所以资产负债表的期末数并不是完全根据账户余额直接填入的。下页有取“期末数的几种方法1．根据各个总分类账户的期末余额直接填列资产负债表中大多数项目都是根据这一方法填列的。（1）资产类项目，包括应收票据、应收股利、应收利息等项目。（2）负债类项目，包括短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等项目。其中“应付职工薪酬”、“应交税费”等账户的期末余额如果在借方的，则在数字前面加“-”号填列，即填负数。（3）所有者权益类，包括实收资本、资本公积、盈余公积等项目。如果“资本公积”账户的期末余额在借方的，则也在数字前面加“-”号填列，即填负数。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款200000

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款100000预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息应交税费

其他应收款应付股利

存货其他应付款（略）固定资产清理（略）（略）应收账款

余额100000短期借款

余额2000002．根据若干总分类账户余额计算填列资产负债表中许多项目是根据若干总分类账户的期末余额计算后填列的，主要包括以下一些项目：（1）资产类的“货币资金”项目，需要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末借方余额相加得到的合计数填列。（2）资产类的“存货”项目，反映企业期末库存、在途和加工中的各项存货的价值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、周转材料等。是根据“在途物资”（或“材料采购”）、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。（3）所有者权益类的“未分配利润”项目，在月报、季报和半年报的编制中，是根据“本年利润”账户的期末贷方余额减去“利润分配”账户的期末借方余额，再加上“未分配利润”账户的期初贷方余额（或者减去期初借方余额）后填列的。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金18000短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息应交税费

其他应收款应付股利

存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）

库存现金期末余额3000

银行存款期末余额10000其他货币资金期末余额5000相加例3．根据有关总分类账户余额减去其备抵账户后的净额填列（1）资产类的“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。（2）资产类的“长期股权投资”项目，反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”账户余额后的金额填列。（3）资产类的“固定资产”项目，反映企业的各种固定资产的净值。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。本项目应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”账户和“固定资产减值准备”账户余额后的金额填列。接下页（4）资产类的“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”账户的期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后的金额填列。（5）资产类的“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“无形资产”账户的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。（3）资产类的“固定资产”项目：

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收账款应付账款（略）（略）存货（略）非流动资产：

固定资产45000其他应付款

预提费用

固定资产期末余额90000

累计折旧期末余额40000

固定资产减值准备期末余额5000相减

★调整(备抵)账户★被调整账户

★应收账款、长期股权投资、无形资产等项目也采用这种方法填列例4．根据若干明细账户的余额计算分析填列资产负债表中某些项目需要根据有关总分类账户所属的明细分类账户的期末余额计算分析填列。（1）“应收账款”项目本项目应根据“应收账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末借方余额填列，再加上“预收账款”账户所属各明细账的期末借方余额合计数，再减去“坏账准备”账户中有关“应收账款”计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如果“应收账款”账户所属明细账期末有贷方余额，应在本表“预收款项”项目内填列。（2）“预付账款”项目本项目应根据“预付账款”总分类账户所属各明细账的期末借方余额合计，再加上“应付账款”账户所属明细分类账户期末借方余额合计数填列。如“预付账款”账户所属有关明细账期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”账户所属明细账有借方余额的，也应包括在本项目内。接下页（3）“应付账款”项目本项目应根据“应付账款”总分类账户所属明细分类账户的期末贷方余额合计，再加上“预付账款”总分类账户所属各有关明细账的期末贷方余额合计填列。如“应付账款”账户所属各明细账期末有借方余额，应在本表“预付款项”项目内填列。（4）“预收账款”项目本项目应根据“预收账款”总分类账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计，再加上“应收账款”总分类账户所属明细分类账户的期末贷方余额合计后的金额填列。如“预收账款”账户所属有关明细账户有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应收账款”账户所属明细账户有贷方余额的，也应包括在本项目内。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付账款51000

应收票据预收账款应收账款预付账款16000（略）非流动资产：

固定资产其他应付款

预提费用（略）

应付账款－F企业

期末余额

20000

（应付性质）

预付账款－E企业

期末余额

1000

（应付性质）

应付账款－W企业

期末余额

30000

（应付性质）

应付账款－H企业

期末余额

12000

（预付性质）

预付账款－D企业

期末余额

4000

（预付性质）相加相加例5．根据总分类账户和明细分类账户的余额分析计算填列根据总分类账户与明细分类账户的余额分析计算填列，有如下一些项目需要用这种方法分析计算填列：（1）资产类的“长期应收款”、“持有至到期投资”和“长期待摊费用”等项目。这几个项目应根据“长期应收款”、“持有至到期投资”和“长期待摊费用”账户的期末余额减去1年内到期的金额后的余额填列。1年内到期的金额填列在“一年内到期的非流动资产”项目中。（2）负债类的“长期应付款”、“长期借款”、“应付债券”、“预计负债”等项目。这几个项目应根据“长期应付款”、“长期借款”、“应付债券”、“预计负债”账户的期末贷方余额减去明细账中1年内到期的金额后的余额填列。1年内到期的金额填列在“一年内到期的非流动负债”项目中。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债50000非流动负债：长期借款30000（略）（略）长期借款期末余额80000长期借款—B

期末余额30000还款期一年以上长期借款—

A

期末余额50000一年内到期例第三节利润表一、利润表的概念、格式与内容（一）利润表的概念定义：利润表（IncomeStatement）属于动态报表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，主要提供有关企业经营成果方面的信息。（二）利润表的格式利润表的编制依据是公式“收入-费用=利润”，根据对该公式运用方法的不同，利润表的格式有多步式和单步式两种。1．单步式单步式利润表（Single-stepIncomeStatement）是将企业所有的收入列在一起，然后将企业所有的费用列在一起，最后，根据公式“收入-费用=利润”，用全部收入减去全部费用，通过一次计算便求出当期损益。2．多步式多步式利润表（Multiple-stepIncomeStatement）是将利润表上的收入、费用项目加以分类及配比，多次运用“收入-费用=利润”的计算公式，以便分别反映不同经营环节利润的实现情况。一般情况下，利润表主要反映以下几方面的内容：（1）构成营业利润的各项要素。（2）构成利润总额的各项要素。（3）构成净利润的各项要素。具体过程看（三）利润表的内容组成（三）利润表的内容构成利润表的内容组成与资产负债表相似，也分为表首、表体和表尾附注三部分。表首部分也需要列明四部分内容：即报表的名称、编制报表的单位名称、编制报表的期间以及报表使用的货币计量单位。表体部分是利润表的主体部分，列示企业在某个会计期间利润的形成情况。表尾附注部分，有时也需要做一些表外的补充说明。

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润★日常活动实现的利润★非日常活动产生的利润净利润收入费用收入损失费用利得表首表体表尾附注（表外的补充说明）浙江万里学院二、利润表的编制方法

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润★根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。★根据科目的发生额分析填列.★根据本表中相关项目结算填列。（二）利润表中各项目的填列方式1.“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”账户和“其他业务收入”账户的发生额合计分析填列。2.“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。本项目应根据“主营业务成本”账户和“其他业务成本”账户的发生额合计分析填列。3.“税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“税金及附加”账户的发生额分析填列。4.“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”账户的发生额分析填列。5.“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”账户的发生额分析填列。6.“财务费用”项目，反映企业为筹集生产经营所需资金而发生的利息支出等。本项目应根据“财务费用”账户的发生额分析填列。点击7.“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”账户的发生额分析填列；如为投资净损失，以“-”号填列。8.“营业外收入”项目，反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入”账户的发生额分析填列。9.“营业外支出”项目，反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。本项目应根据“营业外支出”账户的发生额分析填列。10.“所得税费用”项目，反映企业按规定从本期利润总额中减去的所得税。本项目应根据“所得税费用”账户的发生额分析填列。11.“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“-”号填列。点击点击

利润表会企02表项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

税金及附加75000

销售费用60000

管理费用40000

财务费用10000

加：投资收益140000二、营业利润

加：营业外收入30000

减：营业外支出7500三、利润总额

减：所得税费用75625四、净利润

主营业务收入期末余额500000其他业务收入期末余额120000主营业务成本期末余额225000其他业务成本期末余额70000620000295000返回

（1）根据有关账户的发生额直接填列

利润表会企02表项目本期金